Финансовый лизинг: проблемы и перспективы развития в России

 Быстрое  развитие лизинга во второй  половине ХХ века, проявляющего  тенденцию к более широкому  распространению и увеличению  роли в расширении производства  во многих странах мира, обусловлено особенностями этого вида предпринимательской деятельности и, в том числе, его преимуществами по сравнению с традиционными формами экономической деятельности.

         Во – первых, лизинг, представляя  собой сочетание особого вида  финансовых услуг по специфической формой предпринимательства, имеет большие шансы для развития в современной экономической ситуации в мире, когда в сфере оказания услуг финансового характера все больше углубляется специализация, а накопление кредитных ресурсов происходит крайне неравномерно.

           Во – вторых, расцвет лизинга  связан с тем, что он является  уникальным инструментом развития  мелкого и среднего бизнеса,  который, хотя и по разным  причинам, оказался на подъеме  как в развитых странах треугольника: США – Япония – Западная Европа, так и в развивающихся странах Азии, Африки, и Латинской Америки. Для предпринимательских структур мелкого и среднего масштаба деятельности. Лизинг зачастую является единственным путем, позволяющим начать или расширить производственную деятельность, так как этот вид финансирования производства по своей сути более выгоден для предпринимателя по сравнению с приобретением оборудования за счет банковских кредитов: он не только позволяет расплатиться за оборудование после реализации произведенной на нем продукции ( что характерно и для приобретения оборудования за счет банковского кредита), но и дает возможность включить свои расходы в себестоимость продукции, тогда как банковские кредиты оплачиваются за счет прибыли предприятий.

          Подводя итоги можно сказать, что лизинг является сложной формой

предпринимательской и финансовой деятельности, которая  позволяет сочетать и комбинировать  разного рода преимущества (финансовые, налоговые, инвестиционные), которые  используют все его участники: лизингодатели, лизингополучатели, производители оборудования, страховщики и т.д. Лизинг соответствует макроэкономическим интересам соответствующих стран, что получает выражение в их экономической политике. Правительства многих стран, преследуя задачи экономического роста и поддержки инвестиций, создают для лизинга благоприятные условия путем разработки лизингового законодательства, способствующего его развитию, введения разного рода инвестиционных скидок и льгот, принятия благоприятных режимов амортизации. Расширению лизингового бизнеса содействует политика поддержки мелких и средних компаний, характерная для нынешнего времени. Более подробно о современном состоянии и перспективах развития лизинга в России и мире будет рассмотрено во второй главе данной работы.     

1.3. Нормативное регулирование лизинга в РФ 

          Начало современного развития  лизинговых операций на отечественном  рынке можно отнести к 1988 –  1989гг. в связи с внедрением  арендных форм хозяйствования. Заметным  явлением в становлении начальных правил применения лизинга стали Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде¹ (не применяется с 01 марта 1996 года в связи с ____________________     

¹Основы законодательства  Об аренде.  2008, № 25, С. 481.

²Федеральный закон (часть 2) от 26.01.1996 №15- ФЗ //Собрание законодательства РФ, 1996,№5 С.411.

³Письмо Госбанка «О плане счетов бухгалтерского учета» от 16.02.1990, № 270 (ред. от 19.06.1992).

вступлением в силу ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского Кодекса Российской Федерации²») и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года № 270 «О плане счетов Бухгалтерского учета»³ (утратил силу в связи с принятием Указание от 27 марта 1998г. №195 – У «Об утративших силу нормативных актах Госбанка СССР и Банка России»¹), в котором был представлен порядок отражения лизинга и бухгалтерского учете. Развитие сети коммерческих банков способствовало внедрению лизинговых операций в банковскую практику.   

Выполняя поручение  Президента Российской Федерации, Правительство России своим Постановлением от 29 июня 1995 г. № 633 утвердило «Временное положение о лизинге»².

Этот документ заложил нормативные и методологические основы лизинговой деятельности в нашей  стране. (Утратил силу в связи с изданием Постановление Правительства РФ от 12.07.1999 № 794 (ред. от 20.02.2002)      «Об изменении и признании утратившим силу решений Правительства РФ в связи с ФЗ «О лизинге»)³.

          Схожие в целом трактовки основных  проблем лизинга содержались  и во второй части Гражданского  кодекса⁴ Российской Федерации (гл. 34, § 6), вступившей в действие 1 марта 1996г.

В целях  повышения финансовой привлекательности  лизинговых операций было принято постановление, согласно которому проценты по полученным субъектами лизинга заемным средствам  для осуществления лизинговых операций, а также лизинговые платежи включаются в состав затрат по производству и реализаций продукции (работ, услуг). 

_____________________

¹Указание ЦБ РФ Вестник Банка России, 1998, №21.

² Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995г. №633 (ред. от 21.07.1997)//Собрание  1995, №27.С.2591.      

³Постановления Правительства РФ  от 20.02.2002// 1999, № 29.С. 3757. 

⁴Гл. 34. ГК РФ (часть 2) от 26.01.1996// Собрание Законодательства РФ. 1996, №5.

Таким образом, кредитно – финансовые учреждения, выступающие в роли лизингодателей, получили возможность уменьшать налогооблагаемую базу на величину денежных средств, предоставляемых для осуществления лизинговых сделок. В свою очередь, лизингополучателям было предоставлено право

относить лизинговые платежи на производственные затраты. Эффективность лизинга напрямую зависит от гибкости государственной политики. В рамках общего курса на повышение роли амортизационных отчислений как одного из основных источников формирования инвестиций постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 г. № 752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации»¹ был установлен порядок, по которому ко всем видам движимого лизингового имущества, относящегося к активной части основных фондов, мог

применяться в соответствии с условиями договора лизинга механизм ускоренной амортизаций  с коэффициентом 3.

В том  же постановлении было определено, что лизинговое имущество в течение  всего срока действия договора лизинга является собственностью лизингодателя, за исключением имущества, приобретаемого за счет бюджетных средств.

            Развивалась методическая база  лизинга. Министерством экономики  и Министерством финансов Российской  Федераций были разработаны типовой устав акционерной лизинговой компании, примерная форма договора о финансовом лизинге, методические рекомендации по расчету лизинговых платежей. Минфин РФ также утвердил инструкцию по бухгалтерскому учету лизинговых операций. Государственная поддержка способствовала активизации лизинговой деятельности в стране. Увеличивалось число лизинговых компаний, расширялся спектр их услуг. Растущий интерес к

__________________________

¹Постановление Правительства РФ  от 27.06.1996 № 752//СЗ РФ,1996,№27. С. 3279. 

лизингу стали проявлять ведущие российские коммерческие банки. Большинство новых лизинговых фирм учреждалось с их участием. В 1994 году создается Российская ассоциация лизинговых компаний «Рослизинг». Свои лизинговые компании начали создавать предприятия агропромышленного комплекса, авиационной и других отраслей промышленности. 

На российский рынок стали выходить иностранные  лизинговые фирмы.

          Интересно, что наиболее крупные  в настоящее время¹ российские лизинговые холдинги, такие, как ОАО “ВТБ - Лизинг”, “БИЗНЕС АЛЬЯНС”, “Магистраль Финанс”, “Альфа Лизинг”, “УРАЛСИБ”, с совокупным объемом нового бизнеса более чем на 132754,9 млн. рублей (5,1 миллиарда долларов), начали формироваться в 1995 – 1997 гг. Стоящие за этими компаниями мощные финансово – промышленные структуры в течение нескольких лет присматривались к возможностям российского лизинга.

Кода  они уверовали в его успешную будущность, то создали агрессивные лизинговые компании с высококвалифицированным персоналом, способные эффективно решать проблемы технического перевооружения крупных предприятий, входящих  в финансово – промышленные группы, учредившие эти лизинговые компании.

          Несмотря на несовершенство Российского  законодательства и Российской  экономики в целом, лизинг в  России продолжает развиваться.

          Активность дальнейшего развития  лизинга во многом зависит  от совершенствования нормативно  – правовой базы в РФ, этот  аспект подробнее будет рассмотрен  в третьей главе. 

              Важнейшим условием интенсивного развития лизинга в российской экономике является формирование нормативно – законодательной базы  

______________________

¹ Алексеева М.М. Финансовый лизинг. - М., 2008. С.177.

лизинговых  отношений. Начиная с 1994 г. Органы исполнительной и законодательной власти приняли более двадцати нормативных актов, в целом

способствующих  развитию лизинга в России. Среди  положительных аспектов нормативной базы, регулирующей лизинговую деятельность, следует отметить следующие:

 Наличие основных определений терминов лизинга;

Достаточная свобода договорных отношений;

           Ускоренная амортизация лизингового  оборудования, включение затрат  на осуществление лизинговой  сделки в себестоимость продукции;

           Рекомендации об установлении  таможенных льгот для лизинговых  компаний;

           Рекомендации о снижении некоторых  налогов для лизинговых компаний;

           Ратификация Конвенции о международном  финансовом лизинге.

Ниже  проанализированы основные нормативные  акты (в хронологическом порядке) относительно их влияние на законодательную базу лизинга и создания более прогрессивных и благоприятных условий для его успешного развития в России.

         Указ Президента Российской Федерации  от 17 сентября 1994 г. №1929 «О развитии  финансового лизинга в инвестиционной  деятельности»¹. (Утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 22.04.1999 № 524)². В этом Указе впервые было дано определение лизинга и его объектов, установлена организационно – правовая форма создания лизинговых компаний. В Указе финансовой лизинг определяется как вид предпринимательской деятельности,  

___________________

  ¹ Указ Президента РФ « О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» от 17 сентября 1994 г. №1929/ / №22. С. 2463.

²Указ Президента РФ «О признании утратившим силу Указа Президента РФ от 17.09.1994г. №1929 //1999,№ 17. С.2114.

³ Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге».2008,№9.

направленной  на вложение временно свободных или  привлеченных финансовых средств, когда  лизингодатель согласно договору о  финансовом  

лизинге берет на себя обязательство приобрести имущество лизингополучателю во временное пользование для предпринимательских целей за плату.

Указ  также обязал правительство:

Подготовить рекомендации по вопросу о присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» (Оттава,1988)³;   .

         Использовать мировой опыт при  разработке лизингового законодательство  в России;

         Установить таможенные льготы  для оборудования, ввозимого по  лизинговому договору;

        Разработать постановление по вопросам финансового лизинга.

Постановление Правительства Российской Федерации  от 29 июня 1995г. № 633

«О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»¹ и утвержденное им «Временное положение о лизинге». В этом положении были определены общие принципы осуществления лизинговых операций, права и обязанности участников лизингового договора, а также состав и порядок лизинговых платежей, требования к отражению лизинговых операций, права и обязанности участников лизингового договора, а также состав и порядок лизинговых платежей, требования к отражению лизинговых операций в бухгалтерском учете. Кроме того, это постановление предусматривало подготовку предложений о предоставлении налоговых льгот для лизингодателей и инвесторов, осуществляющих операции финансового лизинга со сроком