Аудит и анализ финансовой отчетности

Чем выше себестоимость продукции, тем ниже валовой доход. На анализируемом предприятии валовой доход увеличился по сравнению с прошлым годом на 5567.8 тыс. тенге. При этом отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости реализуемой продукции на 6,935.2 тыс. тенге.

На конечный результат данного ТОО оказали влияние расходы периода. Расходы периода увеличились на 1595.2 тыс. тенге. Анализ расходов периода показал, что необоснованно списываются на эти расхода такие как, например, ксерокс, канцелярские товары, подписка журналов и газет, их можно относить на расходы будущих периодов, списание производится по актам, подписку – по месячно. По данным таблице видно, что за последние 2 года ТОО получает убыток.

На величину дохода любого организации оказывают влияние следующие факторы:

К факторам 1 порядка относятся:

1) доход от основной деятельности;

2) доход от не основной деятельности;

3) доход от чрезвычайных ситуаций.

К факторам 2 порядка относятся:

1) объем реализованной продукции;

2) структура реализованной продукции;

3) цены на реализованную продукцию (топлива, материалы);

4) себестоимость реализованной продукции.

Влияние всех выше названных факторов можно определить способом разниц, цепных подстановок, а также способом сравнения.

Так как на нашем предприятии убыток, расчет влияния этих факторов не возможно определить. Однако, рассмотрим теоретически влияние факторов 1 порядка. Увеличение доход от основной деятельности оказывает положительное влияние на доход до налогообложения. Увеличение доходов от не основной деятельности так же влияет на конечный результат.

Менеджеру ТОО необходимо вложить деньги в прибыльный бизнес, из-за того, что он принял не правильное управленческое решение, предприятие является убыточным.

На доход до налогообложения оказывают влияние и факторы 2 порядка. Для исчисления факторов 2 порядка существует специальная методика:

- для того, чтобы исчислить влияние объема реализации на доход до налогообложения необходимо плановую сумму дохода от основной деятельности умножить на коэффициент пересчета затрат. Увеличение объема реализации всегда оказывают положительное влияние на доход до налогообложения. За счет этого фактора доход до налогообложения увеличивается.

- для того, чтобы исчислить влияние структуры реализованной продукции на доход до налогообложения необходимо от дохода от обычной деятельности, пересчитанного по плану на фактический объем, вычесть плановую сумму дохода от обычной деятельности, затем от полученного результата вычесть влияние реализованной продукции. Изменение структуры реализованной продукции оказывает большое влияние на доход от реализованной продукции.

Причиной получения убытка является то, что менеджер ТОО по сбыту лекарственных препаратов не контролировал структуру реализуемой продукции.

В отчетном году было продано лекарств с низкими ценами больше, чем с более высокими ценами. Следующий фактор – влияние цен:

- для того, чтобы определить влияние цен на доход до налогообложения необходимо от фактического доход от реализации продукции вычесть доход от реализации по плану на фактический объем. Отсюда следует, что наиболее легким путем роста дохода является повышение цен.

Еще один немаловажный фактор – затраты на производство.

- Для того, чтобы определить влияние на доход до налогообложения затрат на производство необходимо от фактической величины затрат вычесть затраты по плану на фактический объем. Из этих расчетов следует, что повышение затрат на производство всегда оказывает отрицательное влияние на доход до налогообложение.

В условиях рыночной экономики необходимо изучить зарубежный опыт. В частности, наиболее распространенным является метод прямых затрат (директ костинг).

Сущность данного метода заключается в том, что все затраты в зависимости от объема реализации делятся на 2 группы:

1.постоянные затраты

2.переменные затраты

К постоянным затратам любого предприятия относятся те затраты, которые мало зависят от объема реализации. Например, такие расходы, как проценты за полученный кредит, общие расходы офиса, амортизация основных средств и т.д.

К переменным затратам относятся затраты, которые полностью зависят от объема реализации. Например, сырье и материалы, расходы по эксплуатации оборудования, зарплата рабочих и т.д.

2.3    Анализ финансовых коэффициентов организации.

Цель анализа финансовых отчетов возможность глубже заглянуть в во внутренние внешние отношения организации, выявить его финансовое положение финансовую устойчивость и доходность, его платежеспособность. В конечном результате анализ бухгалтерского отчета должен дать руководству предприятие картину его действительного состояния, а внешним пользователям – сведения для их целей и интересов.

Для внешних пользователей, особенно фискальных органов, наибольший интерес вызывает ликвидность баланса.

В концептуальной основе для подготовки и представления финансовой отчетности РК под ликвидностью понимают наличие денежных средств в ближайшем будущем после погашения финансовых обязательств за этот период. Также определение на наш взгляд объясняется структурой капитала предприятия.

По международным стандартам соотношение между собственным и привлеченным капиталом должно быть: 60% собственного капитала и 40% привлеченного капитала. По существу ликвидность предприятия представляет собой ликвидность баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам погашения.

Анализ ликвидности баланса проведен по ТОО «Жасулан и К». В зависимости от скорости превращения активов в денежные средства активы баланса можно разделить на следующие 4 группы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые активы, медленно реализуемые активы, трудно реализуемые активы. Используя данные бухгалтерского баланса, проведен группировку активов предприятия по степени ликвидности в таблице.

Обязательства по срокам погашения платежа делятся на наиболее срочные, краткосрочные, долгосрочные и постоянные обязательства.

Таблица 10 - Группировка статей актива по степени ликвидности

Таблица 11 - Группировка статей «Обязательства и капитал» по степени срочности погашения платежей

Сведенные в группе статьи баланса позволяют использовать их при расчете платежного календаря.

Таблица 12 - Платежный контроль ТОО «Жасулан и Ко»