Аудит и анализ финансовой отчетности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО показывает, что предприятие является убыточным, оно не ликвидное и нерентабельное, хотя по показателям деловой активности неплохое. Что надо делать? Надо оценить активы ТОО на предмет их доходности и рентабельности. От этого зависит будущее фирмы. Также надо посмотреть разрабатываются ли новые лекарственные препараты, которые пользуются большим спросом. Нужно помнить, что такая структура капитала отрицательно сказывается на доходности.

В ТОО существуют следующие финансовые и производственные аспекты, указывающие на финансовые трудности:

1. неспособность погасить просроченные обязательства

2. наличие бездействующих и не эффективных активов

3. отсутствие внешних источников финансирования

2

Заключение

Финансовая отчетность помогает пользователям разобраться в информации ТОО «Жасулан и К». В рыночных условиях залогом выживаемости основной стабильного положения любого хозяйствующего субъекта служит его финансовая устойчивость. Для того, чтобы правильно предоставлять пользователям информации необходимо проведение аудита и анализа финансовой отчетности.

В ходе проведения аудита были использованы бухгалтерский баланс ТОО «Жасулан и К», отчёт о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств, оборотно-сальдовые ведомости и  аналитические счета, были использованы казахстанские стандарты учета и международные стандарты аудита.

Данное ТОО работает с 1998 года до настоящего времени. Последние года 2 оно убыточное. Уставный капитал ТОО «Жасулан и К»-637,700 тенге.

В данное время ТОО находится в состоянии финансового кризиса. Основными  причинами является рост расходов периода, увеличение кредиторской задолженности и отсроченных налогов, неплатежеспособность населения. ТОО также не включило в нематериальные активы лицензионные соглашение, что является грубым нарушением стандартов учета и уклонением от налогов.

Аудит основных средств выявление следующие недостатки:

      отсутствует акты приемки - передачи по основным средства, поставленным на учетов 2007-2008 годах

      на предприятии обнаружены неоприходованные основные средства (холодильник, факс, ксерокс).

Это тоже является нарушением налогового законодательства. Так как повышаются   расходы, стоимость активов не учтена, отсюда уменьшение доходов, и предприятие не платит налоги.

Анализ реализации показал, что ТОО не выполняет план по некоторым видам продукции. В стоимости имущество наибольший  удельный вес занимают долгосрочные активы, причиной такого роста является ввод нового оборудования, а также  индексация основных средств.

Бухгалтерский баланс за 2008 года ликвиден,  у предприятия не хватает денежных средств для покрытия своих обязательств. Соотношение собственного и привлеченного капитала составляет на начало 2% и 98%, на конец – 21% и 70%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости и неустойчивости предприятия, и о повышенном финансовом риске. Данное ТОО убыточное и, не использует свои мощности, зависит от земного капитала, не имеет резервного капитала.

Предложения по финансово – хозяйственного положения ТОО:

1.      Операционные  расходы легче контролировать, так как обычно являются объектом программ контроля затрат;

2.      Совершенствовать внутренний контроль над активами, их использованием;

3.      Работники отдела маркетинга: необходимо помнить, что структура себестоимости продукции влияет на прибыльность изделий. Некоторые виды продукции уменьшают стабильности доходов ТОО;

4.      Внимательно изучить биржевые сводки и другую необходимую информацию для того, чтобы оценить нестабильность цен на сырье. Зависимость от поставщиков сырья достаточно рискованно для компании.

5.      Эффективность политики по реализации активов.

6.      Высокий показатель оборачиваемости показывает недостаточность товарно-материальных запасов, это в дальнейшем тормозит развитие бизнеса.

7.      Совершенствовать систему учета не только в финансовой бухгалтерии, но и в управленческом учете.

Необходимо повысить ликвидность и  платежеспособность ТОО.

      создать резервный капитал, более бережно относиться к собственному капиталу, изменить структуру капитала в сторону изменения процента собственных средств, довести его до 60%;

      Привлечь инвестиции на долгосрочный период;

      Вложить эти средства в прибыльный бизнес;

      Компьютеризировать процесс учета, применить 1-С версия 8.

      Повысить квалификацию специалистов, постоянно их обучать и стимулировать труд работников;

      Применить новые формы управления;

      Совершенствовать внутренний аудит.    

2

Список использованной литературы

1.              Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. №234-III.

2.              Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», от 2009г. №100-IV. Издательский дом «БИКО», -Алматы, 2010г.

3.              Национальный стандарт финансовой отчетности. от 21 июня 2007г.

4.              Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М:, Издательство Дело и Сервис, 2000г.

5.              Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. М:, Финансы и статистика, 1995г.

6.              Ажибаева З.Н. Аудит. –Алматы, «Экономика», 2006г.

7.              Данилевский Ю.А., Шапигулов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М., ИД ФБК ПРЕСС, 2000г.

7. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ  финансовой отчетности. -Алматы, «Каржы-Каражат», 1998г.

8. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. -Алматы, Экономика, 1998г.

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами, Алматы, Экономика, 2000г.

10.Ержанов М.С., Нурумов А.А. Финансовая отчетность. Алматы, Экономика 2007г.

11.Ержанов М.С., Ержанова А.М.. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. -Алматы: 2003г.

12. Кеулимжаев К.К. Финансовая отчетность. Алматы, Экономика 2008г.

13.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М:, Проспект, 2000г.

14.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М:, Финансы и статистика, 1998г.

15. Рахимбекова Р.М., Кеулимжаев К.К., Айтхожина Л.Ж. и др. Финансовый учет на предприятии. –Алматы: 2003г.

16.Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы, 2002г.

17.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М:, Юнити-Дана, 2000г.

19. Подольский В.И. Аудит. -М., 2000г.

20.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ИП Экоперспектива, 1998г.

21.Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. –М:, Маркетинг, 2001г.

22.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М:, Инфра-М, 1999г.

Приложения

Приложение №1

Бухгалтерский баланс

Приложение №1

Приложение №2

Отчет о прибылях и убытках