Анализ и управление затратами

N₁ = Q_ф × (∑D_iпл × P_iпл)

= 22000*((28,08*5600)+(33,23*6000)+(6600*27,41)+(11,28*7000)) = 135630тыс.руб.;

2. объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

N₂ = Q_ф × (∑D_iф × P_iпл)

= 22000*((29,09*5600)+(31,14*6000)+(27,5*6600)+(12,27*7000))= 135768 тыс.руб.;

3. изменение объема ВП за счет структурных сдвигов

DВП_стр = N₂ – N₁

₌ 135768 – 135630 = 138 тыс.руб.;

4. Общее изменение объема ВП:

DВП =∑Q_iф × Р_пл -  ∑ Q_iпл × Р_пл

= ((6400*5600)+(6850*6000)+(6050*6600)+(2700*7000))-((6125*5600)+(7250*6000)+(5980*6600)+(2460*7000))=135770-134488=1282 тыс.руб.

5. Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска:

DВП  = ∑(Q_iф * Diпл * Piпл) - ∑(Q_iпл × Р_пл* Diпл)

=((6400*28,08*5600)+(6850*33,23*6000)+(6050*27,41*6600)+(2700*11,28*7000))- ((6125*28,08*5600)+(7250*33,23*6000)+(5980*27,41*6600)+(2460*11,28*7000))= 1282 тыс.руб.

6. Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре: N3 = ∑ (Qпл.общ. * Diпл * Pi) * Iвп(шт) =[(21815*28,08*5600) + (21815*33,23*6000) + (21815*27,41*6600) + (21815*11,28*7000)]*1,0085 = 135630 тыс.руб.

7. Влияние структурных сдвигов на объем ВП: = ∑ (Qiф * Pпл) – N3 =(6400*5600 + 6850*6000 + 6050*6600 + 2700*7000) – 135630 = 138 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ  структуры произведенной продукции

Изделие	Цена за 1 шт., руб. Р	Объем производства продукции, шт. Q		Структура продукции, %D		Изменение структуры, +;-	Процент выполнения плана	Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.N			Изменение товарной продукции  за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт			план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	5600	6125	6400	28,08	29,09	1,01	104,48	34303,65	34582	35838	1256
В	6000	7250	6850	33,23	31,14	-2,1	94,48	43 495	43863	41091	-2772
С	6600	5980	6050	27,41	27,50	0,09	101,17	39 465	39799	39944	145
D	7000	2460	2700	11,28	12,27	0,99	109,75	17240	17386	18895	1509
Итого	-	21815	22000	100	100	-	100,85	134 503,65	135630	135768	138

Для расчета влияния структурных  сдвигов и устранения их влияния  на экономические показатели используются несколько методов:

1. Метод

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного  веса каждого изделия в общем  выпуске:

∆N(D) = Q_ф × (∑D_iф×P_i - ∑D_iпл×P_i)

∆N(D) =22000 × [(29,09 × 5600+ 31,14 × 6000 + 27,5 × 6 600 + 12,27 × 7 000)   - (28,08 × 5 600 + 33,23 × 6000 + 27,41 × 6 600 + 11,28 × 7 000)  = 138 тыс. руб.

2. Метод

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

∆N(D) = ∑Q_фi × P_i - ∑[(Q_плi× P_i) × Iвп(шт)]

∆N(D) = (6 400 × 5 600 – 6 125 × 100,85 × 5 600) + (6 850 × 6000 – 7 250 × 100,85 × 6000) + (6 050 × 6 600 – 5980 × 100,85× 6 600) + (2 700 × 7 000 – 2 460 × 100,85 × 7 000)  = 138 тыс. руб.

3. Метод

Метод средних цен:

∆N(D) = [∑(D_фi – D_плi) × P] × Q_общф

∆N(D) = [(29,09 – 28,07) × 5 600 + (31,13 – 33,23) × 6 000+ (27,51– 27,41) × 6 600 + (12,27 – 11,29) × 7 000] × 22000= 138 тыс. руб.

Проведенные расчеты показывают, что изменение структуры продукции  вызвало увеличение объема их производства на 138 тыс. руб.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции  в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).

D

стр = å(Удiф – Удiпл) Рi / 100

Таблица 4

Расчет  изменения средней цены изделия  за счет структурного фактора

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции			Изменение средней цены за счет структуры, руб.	Изменение ВП за счет структуры
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6	7
A	5600	28,08	29,09	1,01	56,56	-
B	6000	33,23	31,14	-2,10	-126	-
C	6600	27,41	27,50	0,09	5,94	-
D	7000	11,28	12,27	0,99	69,3	-
Итого	-	100	100	-	6,4	138

D _стр = (å( Р_iпл × Уд_iф ) ÷ 100) – (å( Р_iпл × Уд_iпл ) ÷ 100)

D _стр = [(5 600 × 29,09 ) ÷ 100 + (6 000 × 31,14 ) ÷ 100 ) + (6 600 × 27,5 ) ÷ 100 + (7 000 × 12,27 ) ÷ 100] – [(5 600 × 28,08) ÷ 100) + (6 000 × 33,23) ÷ 100) + ( 6 600 × 27,41) ÷ 100) + ( 7 000 × 11,28) ÷ 100)] = 6,4 руб.

Рассчитаем изменение  объема товарной продукции в стоимостном  выражении:

ΔВП_стр = D _стр × V_ф.общ

ΔВП_стр = 6,4 × 22 000 = 138 тыс. руб.

В результате  изменения структуры  продукции средняя цена выросла на 6,4 руб., что привело к увеличению  объема реализации продукции в стоимостном выражении на 138 тыс. руб.

Таблица 5

Расчет  влияния структуры реализованной  продукции на сумму выручки

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Объем реализации продукции, шт.		Структура продукции, %		Изменение структуры, +;-	Процент выполнения плана	Стоимость реализованной  продукции, тыс. руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт			план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	5600	6155	6375	28,12	28,90	0,79	103,57	34470,62	34731	35693,81	962,8
В	6000	7465	7210	34,10	32,69	-1,41	96,58	44768,34	45127	43258,68	-1868,32
С	6600	6025	6120	27,52	27,75	0,22	101,57	39759,24	40059	40393,73	334,73
D	7000	2245	2350	10,25	10,66	0,40	104,67	15706,08	15825	16457,44	632,44
Итого	-	21890	22055	100	100	-	100,75	134722,9	135742	135803,7	61,7

Используя описанные выше приемы, определим структуру реализованной продукции:

1. Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене: N1 = Qф.общ. * (∑Diпл * Piпл) = 22 055 * (28,12 * 5600 + 34,10 * 6000 + 27,52 * 6600 + 10,25* 7000) =  135742 руб.;

2. Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене:  N2 = Qф.общ. * (∑Diф * Piпл) = 22 055 * (28,9 * 5600 + 32,69 * 6000 + 27,75 * 6 600 + 10,66 * 7000) = 135803,7 руб.;

3.  Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов:

N2 - N1 = 135803,7-135742= 61,7 тыс. руб.

4.   Общее изменение объема РП: = ∑Qiф *Pпл - ∑Qiпл * Pпл = (6375 * 5600 + 7210 * 6000 + 6120 * 6600 + 2350 * 7000) - (6155 * 5600 +7465 * 6000+ 6025 * 6600+ 2245 * 7000) =135802 -134738 = 1064 руб.

5. Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска:

DВП  = ∑(Q_iф * Diпл * Piпл) - ∑(Q_iпл × Р_пл* Diпл)

=((6375*28,12*5600)+(7210*34,1*6000)+(6120*27,52*6600)+(2350*10,25*7000))-((6155*28,12*5600)+(7465*34,1*6000)+(6025*27,52*6600)+(2245*10,25*7000))=1004 тыс.руб.

6. Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре: N3 = ∑ (Qпл.общ. * Diпл * Pi) * Iвп(шт) =[(21890*28,12*5600) + (21890*34,1*6000) + (21890*27,52*6600) + (21890*10,25*7000)]*1,0075 = 135742тыс.руб.

7. Влияние структурных сдвигов на объем ВП: = ∑ (Qiф * Pпл) – N3 =(6375*5600 +7210*6000 + 6120*6600 + 2350*7000) –135742= 61,7 тыс.руб.

В результате влияния структурных  сдвигов объем реализации изделий  данного предприятия в стоимостном  выражении вырос на 61,7 тыс. руб.

Изменение товарной продукции  за счет структуры

 

1.3. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Конкурентоспособность продукции  и получение наиболее выгодных для  организации контрактов возможны в  условиях рыночной экономики только при обеспечении соответствующего качества реализуемой продукции, отвечающей потребностям как внутреннего, так  и внешнего рынка.

Ксорт =

(план;факт)

Коэффициент сортности составляет:

План по качеству перевыполнен на 0,02% (103,26/103,24*100-100). Это означает, что предприятие хоть и незначительно, но выпустило продукцию более высокого сорта. 

Таблица 6

Анализ  качества продукции «А»

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Выпуск продукции, шт.		Стоимость выпуска, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
I	5424	2212	2300	12000	12475	11997	12475
II	5770	1993	2100	11500	12115	10810	11390
III	5625	1920	2000	10800	11250	10414	10848
Итого		6125	6400	34300	35840	33222	34713

 

Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

Рпл =

; Рф = .

Средневзвешенная цена составит:

Р_пл= [(2 212 × 5 424) + (1 993 × 5 770) + (1 920 × 5625)] ÷ 6 125 =5600руб.

Р_ф = [(2300× 5 424) + (2100 × 5770) + (2000× 5625)] ÷ 6 400= 5 600 руб.

Таким образом, фактическая  средняя цена по продукции А равняется плановой средней цене.

 

Таблица 7

Влияние сортового состава продукции  на объем выпуска изделия «А»  в стоимостном выражении

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6
I	5424	36,13	35,93	-0,2	-1084,8
II	5770	32,53	32,81	0,28	1615,6
III	5625	31,34	31,25	-0,09	-506,25
Итого		100	100	-	24,55

 

1. ∆Рсорт = Σ(∆Уд * Pi)

2. ∆ВПсорт = ∆Рсорт * ВПобщ(ф) в шт.

Изменение средней цены:

∆Р_сорт = Σ(∆Уд × P_i) = (-0,2× 5 424) + (0,28× 5 770) + (-0,09× 5 600,) = 1084,8 - 1615 – 506,25 = 24,55руб.

В результате изменения сортового  состава продукции А  средняя цена на данную продукцию выросла на 24,55 руб.

Изменение объема производства продукции  за счет изменение цены

∆ВП_сорт = ∆Р_сорт × ВП_общ(ф) = 24,55 × 6 400 = 157 тыс. руб.

Увеличение уровня цены на продукцию А вызвало увеличение общего выпуска продукции в стоимостном выражении на 157тыс. руб.

 

 

 

Сортовой состав продукции в %

 

 

 

Изменение структуры цены за счет структуры продукции

 

 

 

1.4. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ