Анализ и управление затратами

Ритмичность – равномерный  выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации продукции. Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные  показатели.

Один из наиболее распространенных – коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Чем Критм ближе к единице, тем ритмичнее работает предприятие.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также коэффициент аритмичности как сумма «+» и «-» отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду) или Кар = 1 – Критм.

Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная  в выполнении плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Первая	49000	50000	36,43	36,82	1,02	36,43
Вторая	44000	45000	32,73	33,14	1,02	32,73
Третья	41488	40770	30,84	30,02	0,98	30,02
Итого	134488	135770	100	100	1,01	-

 

Коэффициент вариации:  Кв =

К_В = (√ (36,82-36,43)² + (33,14-32,73)² + (30,02-30,84)² / 3)/ 33,3 = 0,017

Выпуск по декадам отклоняется  от графика, поэтому рассчитаем коэффициент  аритмичности:

К_аритм. = 0,02+0,02+0,02= 0,06 или 6 %

В среднем отклонение от плана производства по декадам составляет 6 %.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции – это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя их наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства:

   135770– (50000*3) = -14230 тыс. руб.

Не выполнения плана по ритмичности производства продукции привело к потерям в выпуске продукции на 14230 тыс. руб.

Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой: Каритм * SВпобщ.пл=0,06 * 134488 = 8069,28 тыс. руб.

Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой составил 8069,28 тыс. руб. Причинами аритмичности могут быть: тяжёлое финансовое состояние предприятия; низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения предприятия; низкий уровень планирования и контроля; несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками; недостаток электроэнергии.

Устраняя выше перечисленные  причины можно повысить уровень  ритмичности производства.

 

Ритмичность выпуска по декадам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Трудовые ресурсы являются одной из основных групп факторов, определяющих результаты деятельности организации.

Использование трудовых ресурсов может характеризоваться экстенсивностью  и интенсивностью использования  труда численности работников, фонда  оплаты труда, качеством трудовых ресурсов.

В связи с этим изучение трудовых ресурсов предполагает:

- анализ движения численности  работников и их качества; расчет  влияния экстенсивности и интенсивности  их использования на объемы  выпуска продукции; анализ использования  рабочего времени;

- изучение показателей  выработки и производительности  труда; изучение трудоёмкости  продукции, соотношений роста  производительности труда и средней  заработной платы;

- анализ фонда оплаты  труда, расчет его абсолютного  и относительного изменения, определение  причин этого изменения; изучение  зарплатоемкости и зарплатоотдачи.

 

2.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

Движение трудовых ресурсов, т.е. изменение их численности, влияет на результаты работы предприятия. Для  этого рассчитывают и анализируют  динамику следующих показателей (таблица 9):

- коэффициент оборота  по приему рабочих – отношение  количества принятого на работу  персонала к среднесписочной  численности персонала;

- коэффициент оборота  по выбытию – отношение количества  уволившихся работников к среднесписочной  численности персонала;

- коэффициент текучести  кадров – отношение суммы количества  уволившихся по собственному  желанию и за нарушение трудовой  дисциплины к среднесписочной  численности персонала;

- коэффициент постоянства  состава персонала предприятия  – отношение количества работников  проработавших весь год к среднесписочной  численности персонала.

- коэффициент устойчивости  состава персонала предприятия  – отношение количества работников  со сроком работы более одного  года к количеству работников, проработавших год.

Увеличение значений показателей  постоянства и устойчивости в  динамике свидетельствует об эффективности проводимой на предприятии кадровой политики.

Таблица 9

Данные  о движении персонала

Показатель	План	Факт	+, -	Темп прироста,%
1	2	3	4
1. Численность ППП на  начало года, чел.	150	185	35	23,33
2. Приняты на работу, чел.	50	75	25	50
3. Выбыли, чел.	15	34	19	126,66
В том числе: а)по собственному желанию б)уволены за нарушение трудовой дисциплины	10 2	10 10	0 8	0 400
4. Численность персонала  на конец года, чел.	185	226	41	22,16
5. Среднегодовая численность  персонала, чел.	168	205	37	22,02
6. Коэффициент оборота  по приему работников	0,29	0,36	0,07	24,13
7. Коэффициент оборота  по выбытию работников	0,09	0,16	0,07	77,77
8. Коэффициент текучести  кадров	0,07	0,09	0,02	28,57
9. Количество работников, проработавших полный год	135	151	16	11,85
10. Количество работников, проработавших более одного года	45	45	0	0
11. Коэффициент постоянства кадров	0,80	0,74	-0,06	-7,50
12. Коэффициент замещения	0,2	0,2	0	0
13.Коэффициент устойчивости персонала	0,33	0,30	-0,03	-9,09

 

Численность персонала на начало года была выше плана на 35 человек. Численность персонала на конец года была выше плана на 41 человека. Увеличение численности по сравнению с планом на конец года произошло из-за перевыполнения плана по приему персонала. План по приему работников перевыполнен на 50%. План  по выбытию персонала перевыполнен на 126,66%. Следует отметить, что в 4 раза увеличилось количество уволенных за нарушение трудовой дисциплины. Коэффициент текучести кадров больше запланированного на 28,57%. Среднегодовая численность персонала предприятия по факту выше плановой численности на 37 человека (22,02%). Увеличилось количество персонала, проработавших полный год на 16 чел. (11,85%). Коэффициенты оборота по приему и выбытию выше плановых на 24,13 % и 77,77 % соответственно. Коэффициент постоянства кадров снизился на 7,5 %, а коэффициент устойчивости персонала на 9,09 %.  Это свидетельствует о неэффективности проводимой на предприятии кадровой политики.

Данные о движении персонала

 

 

2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Фонд рабочего времени зависит  от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим  в среднем за год и средней  продолжительности рабочего дня (таблица 10):

ФРВ = ЧР * Д * П

ФРВ зависит от изменения  следующих показателей:

- численности рабочих:

ΔФРВчр = (ЧРф – ЧРпл) * Дпл * Ппл=

=(113-135)*198*7,5=-32670 чел-час

- количества отработанных  дней одним рабочим:

ΔФРВд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл=

=847 чел-час

- продолжительности рабочего  дня:

ΔФРВп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл)=

135*199*(7-7,5)=-11243  чел-час

ΔФРВобщ = -32670+847-11243=-43066 чел-час

Таблица 10

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
Среднегодовая численность  рабочих	135	113	-22
Отработано дней одним  рабочим за год	198	199	1
Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	7,5	7	-0,5
Общий фонд рабочего времени, чел. –ч.	200475	157409	-43066
Отработано часов одним  рабочим за год	1485	1393	-92

 

При фактическом сокращении численности рабочих на 22 человек, происходит увеличение отработанных дней на 1 дней, а так же уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,5 часа. В результате это дает сокращение фонда рабочего времени на 43066 чел-ч. Внутрисменные потери составили 11243 чел. – ч., целодневных потерь не наблюдается.

 

Общий фонд рабочего времени,чел.-ч.

Отработано часов одним  рабочим за год

 

 

2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Одной из основных проблем повышения  эффективности промышленного производства является обеспечение роста производительности труда.

Производительность труда - это  интенсивность, плодотворность конкретного  труда, производящего в единицу  времени определенное количество продукции, или затраты труда на производство единицы продукции.

Среднегодовая выработка продукции  одним работником определяется следующим  образом:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа (таблица 11) – способом абсолютных разниц.

Таблица 11

Анализ  производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+, -.	%.
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция, тыс. руб.	134488	135770	1282	0,95
2. Среднегодовая численность ППП,  чел, в том числе рабочих	168 135	205 113	37   -22	22,02 -16,3
3. Удельный вес рабочих в общей  численности работающих, %	80,36	55,12	-25,24	-31,41
4. Среднее количество дней, отработанных  одним рабочим.	198	199	1	0,05
5. Средняя продолжительность рабочего  дня, часы.	7,5	7	-0,5	-6,66
6. Общее количество отработанного  времени рабочим за год, тыс.чел.час	200	157	-43	-21,5
7. в том числе одним рабочим,  чел. часов	1485	1393	-92	-6,19
8. Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс.руб./чел.	643	365	-278	-43,23
9. Среднедневная выработка на 1-го работающего, руб./чел.	4043	3328	-715	-17,68
10. Среднечасовая выработка на 1-го работающего, руб./чел.	539	475	-64	-11,87
11. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего, тыс.руб./чел.	996	1201	205	20,58
12. Среднедневная выработка 1-го  рабочего, руб./ дни	5030	6035	1005	19,98
13. Среднечасовая выработка 1-го  рабочего, руб./ час	671	862	191	28,46