Анализ и управление затратами

 

Абсолютное отклонение ФЗП:                                        

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

ФЗПабс = 2 675 – 1 935 = 740 тыс. руб.

Отклонение по ФЗП с учетом выполнения плана по производству ТП:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – (VФЗПобщ(пл) * Iv + FФЗПобщ(пл))

ФЗП = 2675– (689 * 1,0095 + 1246) = 740 тыс. руб.

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – (ФЗПобщ(пл) *

)

ФЗП = 2675 – (1935*( 100 + 1,09 * 0,356)/ 100) = 740 тыс. руб.

Фонд заработной платы увеличился на 740 тыс. руб. Рост связан с увеличением выпуска продукции и повышением трудоемкости. Переменная часть фонда заработной платы увеличилась на 3,46 %.

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведение в таблице 16.

Таблица 16

Анализ расходов на оплату труда  в составе себестоимости

Фактор	Алгоритм	Размер  влияния, тыс.руб.	Структура влияния факторов, %
1	2	3	4
1. Заработная плата рабочих	∆Фзр	726	98,1
2.В  переменной части за счет изменения:
2.1. объема продукции	(Фзр(пл)*Кроста ВП) – Фзр(пл)	7	0,89
2.2. структуры продукции	Фзр(ф)перем.часть - (Фзр(пл)*Кроста ВП)	349	47,23
ИТОГО:		356	48,11
3.В  постоянной части за счет изменения:
3.1.повременной  оплаты труда	∆Фп.2.1.	320	43,24
3.2.оплаты  отпусков	∆Фп.5.2.	50	6,76
3.3.доплат  за сверхурочное время	∆Фп.2.2.1	-	-
3.4.за  стаж работы	∆Фп.2.2.2	-	-
3.5. простои по вине предприятия	∆Фп.2.2.3	-	-
ИТОГО:		370	50
4.Заработная  плата служащих	∆Фзс	14	1,89
ВСЕГО расходов по заработной плате на предприятии:		740	100

 

 

На предприятии произошло  увеличение общего фонда заработной платы на 740 тыс. руб. - это положительно для работников. Еще предприятие изменило  структуру заработной платы, увеличив процент переменной части на 3,46 % - это также положительно, т.к. рабочие заинтересованы в выполнении плана и качестве продукции.

 

 

 

 

2.7. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Показателем, характеризующим уровень  оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость  продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В  то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу  фонда зарплаты, повышению себестоимости  вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

Таблица 17

Анализ темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	134488	135770	1282	100,95
2. Численность ППП, чел.	165	205	60	124,24
3. Фонд заработной платы ППП,  тыс. руб.	1935	2675	740	138,24
4. Выработка 1 работающего ППП,  тыс. руб.	800	662	-138	82,75
5. Средняя заработная плата 1 работника ППП руб.	11727	13048	1321	111,26
6. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S)	1,43	1,97	0,54	137,76
7. Коэффициент опережения на 1 работающего  ППП (п.4:п.5)	Х	Х	Х	0,7438

 

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

ФОТф-ФОТпл * (ВПф/ВПпл)

=2675-1935*(135770/134488)=722

II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).

(∆ВП * Sпл * 0,5) / 100 = Z

Z = (1282 * 1,43 * 0,5) / 100 = 9,17 тыс. руб.

Затем просчитывается разница  между фактическим ФОТ и скоррктированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z)

2675– (1935 + 9,17) = 730,83 тыс. руб.

Скорректированный ФОТ может  быть просчитан следующим образом:

ФОТ_скор = ФОТпл * (

)

ФОТ_скор = 1935 * (( 100 + 100,95 *0,5) / 100) )= 2 911,69 тыс. руб.

Можно просчитать степень  зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится  на прирост производительности труда.

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ% =111,26 / (100-82,75)= 6,5

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени характеризуется его  индексом:

Iсз =

=13048/11727=1,1126

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв =

=135770/134488=1,0095

Затем рассчитывают коэффициент  опережения:

Коп = Iгв / Iсз=1,0095/1,1126=0,91

Для определения суммы  экономии или перерасхода ФЗП  в связи с изменением соотношений  между темпами роста ПТ и его  оплаты можно использовать следующую  формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз]

=2675*((1,1126-1,0095)/1,1126)=247тыс.руб.

Можно также рассчитать влияние  на себестоимость опережающего темпа  роста производительности труда:

∆С = Уд(зп/с)(факт) * [((Iгв – Iсз) / Iгв] * 100%

∆С = 0,22 * [(1,0095– 1,1126)/ 1,0095] * 100 = - 2,25%

Для оценки эффективности  использования фонда заработной платы используется показатель «зарплатоотдача» (Зо), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж продукции и фондом оплаты труда: Зо = Вр / ФОТ

Зо (пл)= 134 488/ 1935 = 69,5 тыс. руб.

                            Зо(ф) =135 770 / 2675 = 50,76 тыс. руб.

Значение Зо показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда. Чем больше значения факторов ПТ и Зо, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Проанализировав данную ситуацию можно сказать, что уровень средней  заработной платы вырос на 11,26%, в то время когда производительность труда снижается на 17,25 %. Фонд заработной платы увеличился на 38,24%. Данному предприятию следует повышать производительность труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование  влияют на конечные результаты хозяйственной  деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия  способствует улучшению всех технико-экономических  показателей.

3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет  анализ движения и технического состояния  основных средств.

Таблица 18

Анализ  состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Показатели	Предыд. год	Начало  года Х	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин,  оборудования, транспортных средств,  тыс. руб.	1045	1085	40
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г. 12лет)	95	90	-5
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных  средств, поступивших в течение  года, тыс. руб.	-	40	40
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, %	9,09	8,29	-0,8
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, %	-	3,68	-

 

За год количество машин, оборудования, транспортных средств на предприятии  увеличилось на 40 тыс. руб. Уровень  износа в течение года снизился до 8,29%. Уровень обновляемости меньше уровня износа (3,68% и 8,29%). Предприятию необходимо увеличивать уровень обновляемости.

Состояние технического уровня машин

Основные фонды (ОФ) - это часть  производственных фондов, которая вещественно  воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного  времени свою натуральную форму, переносит свою стоимость на производимый с ее помощью продукт по частям и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Большое значение имеет эффективность  использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также и структура  ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов  основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно  разделить на две части: активную и пассивную. К активной части  относятся те основные фонды, которые  оказывают активное воздействие  на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и  т.п.), а к пассивной – те, которые  участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

 Повышение эффективности  производства в первую очередь  зависит от более высоких темпов  развития активной части ОПФ.  Анализ структуры и роста ОПФ  позволяет определить, в каком  направлении шло их развитие.

Таблица 19

Структура основных производственных фондов

Группа  основных средств	Наличие на начало года		В отчетном году, тыс. руб.		Наличие на конец года		Изменение за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Поступило на 1-ое число n-ого месяца	Выбыло на 1-ое число n-ого месяца	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Абсолютные величины, тыс. руб.	Темпы прирос та относи тельно прошло го года, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	8350	85,28	-	-	8350	85,03	0	0
2. Сооружения	260	2,65	-	5	255	2,59	-5	-1,92
3. Машины и оборудование	465	4,74	10	-	475	4,83	10	2,15
4.Транспорт ные средства	620	6,33	30	15	635	6,46	15	2,41
5. Производственный и хозяйственный  инвентарь	91	0,92	8	-	99	1	8	8,79
6. Другие виды основных средств	5	0,05	-	-	5	0,05	0	0
Итого:	9791	100	48	20	9816	100	28	0,28
В том числе активная часть	1085	11,08	40	15	1110	11,3	25	2,3

 

Определить амортизацию линейным способом, срок службы оборудования составляет 12 лет. К концу срока оборудование полностью амортизируется.

Амортизационные отчисления:

Здания = 8350 / 12 = 695,8 тыс. руб. в год

Сооружения = 260/ 12 = 21,6 тыс. руб. в год 

Машины и оборудование = 465 /12 =38,7тыс. руб. в год 

Транспортные средства = 620/ 12 = 51,6 тыс. руб. в год 

Производственный и хозяйственный  инвентарь =  91 / 12 =7,5 тыс.р. в год

Другие виды основных средств = 5/ 12 = 0,4 тыс. руб. в год