Оценка качества информационной базы анализа

 

          Согласно полученным данным выручка от основной деятельности увеличилась на 998399 тыс. руб. с 6240000 тыс. руб. до 723899 тыс. руб. Расходы также  возросли с 6034615 тыс. руб. до 7015020 тыс. руб., то есть на 980405 тыс. руб.

    В структуре доходов наибольший процент  занимает выручка от основных видов  деятельности, а именно 99, 42% в прошлом  году и 99, 266% в отчетном году. Доля выручки  во всех доходах уменьшилась на 0,153%. Данный показатель говорит о том, что как в прошлом, так и  в отчетном году выручка от основных видов деятельности приносила почти 100% доходов, а это является хорошим  показателем. Следовательно, предприятие  вкладывает практически все свои средства в развитие собственного предприятия.

    Небольшие изменения в структуре доходов  связаны с увеличением доли процентов  к получению с 0,295% до 0, 380% (на 0,085%) и увеличением доли прочих доходов  с 0,285 до 0, 354% ( на 0,069%), что может быть связано с увеличением суммы краткосрочных финансовых вложений.

    В структуре расходов преобладает  себестоимость продукции. В отчетном году она увеличилась на 619196 тыс. руб. (с 4182379 тыс. руб. до 4801575 тыс. руб.), при  этом доля себестоимости в структуре  расходов уменьшилась на 0,859% (с 69,306% до 68,447%).

    Также возросли и другие виды расходов: коммерческие на 86975 тыс. руб., управленческие на 130005 тыс. руб., прочие расходы на 181852 тыс. руб. Уменьшились и доли показателей в структуре расходов коммерческие на 0,121%, управленческие на 0,251%. При этом на 2,238% увеличилось количество прочих расходов. Следует отметить уменьшение суммы % к уплате на 37625 тыс. руб.

    Все представленные в Таблице 8 данные свидетельствуют об увеличение деловой активности предприятия: об этом говорит в первую очередь увеличение выручки от основной деятельности.

    Положительными  факторами в расходах являются уменьшение в % соотношении доли себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, а также уменьшение процентов  к уплате.

    В целом, количество доходов превышает  расходы, эта разница возросла в отчетном году на 35076 тыс. руб., что говорит об улучшении работы. Основные возможности в увеличении прибыли следует искать в уменьшении себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

      2.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности

    1. На основании показателей отчета отчет о прибылях и убытках проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

    Таблица 9

    Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

 

     Изменение чистой прибыли отчетного периода  рассчитаем способом цепных подстановок  по следующей формуле

      , где ЧП – чистая прибыль,  Пн/о – прибыль до налогообложения, Н – налог на прибыль

       тыс. руб.

       тыс. руб.

       тыс. руб.

      тыс. руб.

      тыс. руб.

     Баланс  отклонения: 18649 = 35076-16427 тыс. руб.

     Следовательно, наибольшее влияние на увеличение прибыли от продаж составило увеличение прибыли до налогообложения. Сумма прибыли до налогообложения увеличила сумму чистой прибыли. В свою очередь, налог на прибыль сыграл отрицательную роль в сумме чистой прибыли, но его влияние было меньше.

      Анализируя  изменения финансовых результатов  ООО «Рубин» можно отметить, что они имеют положительную динамику: прибыль возрастает.

     Из  данных таблицы 9 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 14,506% (35076 / 241802 * 100%), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 8,544% (18649 / 218269 * 100%).

     В динамике финансовых результатов можно  отметить следующие изменения:

     – чистая прибыль (увеличилась на 8,544%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 28,89%) и бухгалтерской  прибыли (увеличилась на 14,506%). Это  свидетельствует о нерациональном использовании организацией механизма  налогообложения.

     – выручка от реализации товаров (увеличилась  на 15,99%) растет медленнее прибыли  от реализации (увеличилась на 28,89%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство (хороший фактор).

     В наибольшей степени формирование прибыли  на анализируемом предприятии происходит за счет прибыли от основной деятельности.

    2. Проанализируйте характер изменений  прибыли от продаж за отчетный  период. Определите степень влияния  различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Дайте оценку  качества прироста прибыли. Рассчитайте  резерв увеличения прибыли от  продаж.

    Таблица 10

    Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

 

    Изменение прибыли от продаж происходит под  влиянием следующих факторов: выручки  от продаж, структуры реализации, себестоимости  проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов, цен на реализацию продукции.

    Рассчитаем  влияние факторов на изменение прибыли  от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости:

1. Показатель «Выручка от продаж» – это стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года;
2. Показатель «Себестоимость проданных товаров» рассчитывается как себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года за вычетом коммерческих и управленческих расходов прошлого года;
3. Показатель «Прибыль от продаж» рассчитывается как себестоимость продукции за вычетом коммерческих и управленческих расходов прошлого года.

    Рассчитаем  влияние факторов на прирост прибыли  от продаж:

    

    Расчет  исходного отклонения результативного  показателя:

             723 823 – 561 600 = 162 223 тыс. руб.

    Расчет  влияния каждого фактора:

    Расчет  влияния количества проданной продукции  на изменение прибыли:

 тыс. руб.

    Расчет  влияния на прибыль от продаж ассортимента или структуры реализованной  продукции:

 тыс. руб.,

     где  – прибыль от продаж (реализация отчетного года при прошлогодних  ценах и расходах).

    Расчет  влияния на прибыль изменения  цен на продаваемую продукцию:

7 238 399 – 7 089 000  = 149 399 тыс.руб.,

    Расчет  влияния на прибыль изменения  себестоимости проданной продукции:

4 801 575 – 6 436 562 = -1 634 987 тыс. руб.,

   Расчет влияния изменения величины коммерческих расходов:

= 86 975 тыс. руб.

    Расчет  влияния изменения величины управленческих расходов:

= 130 005 тыс. руб.

      Расчет баланса отклонений:

 

тыс. руб.

    Баланс  отклонений равен исходному отклонению.

    Увеличение  прибыли за счет увеличения объема продаж является положительным фактором, увеличение прибыли за счет роста  цены неэффективно. Также положительным  фактором является увеличение прибыли  за счет уменьшения себестоимости. За счет увеличения управленческих и коммерческих расходов прибыль снизилась, что  является негативным фактором, поэтому  организации необходимо снижать  управленческие и коммерческие расходы.

    Фактор, который больше всех остальных отрицательно повлиял на уменьшение прибыли от продаж, целесообразно принять за резерв увеличения прибыли от продаж. В данном случае – изменение цен  на продаваемую продукцию.

    3. Определите рентабельность активов  и факторов, повлиявших на ее  изменение. Проанализируйте степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.

    Таблица 11

    Анализ  рентабельности активов