1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда/Численность работников. чел.

За прошлый  год==1941380/29230 =  66,41738 тыс.руб.

За отчетный год=2163208/30040 =72,011 тыс.руб.

      2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ  влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

      Определяем  влияние изменения численности  работников:

∆y_a = ∆a * b₀ =810*66,41738= 53798,0773178 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,0773178 тыс.руб.

      Определяем  влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на изменение  затрат на оплату труда:

     ∆y_b = a₁ * ∆b = 30040 * 5,59= 168029,922268 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5,59 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,922268 тыс. руб.

Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

     ∆y = ∆y_а + ∆y_b =53798,0773178 + 168029,922268 = 221827,99 тыс. рублей.

Вывод:

      Наибольшее  влияние на рост затрат на  оплату труда оказал рост средней заработной платы работников. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ЗОТ).

Возможен  переход от двухфакторной мультипликативной  модели к четырехфакторной:

     ЗОТ = Ч(численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп(среднечасовая заработная плата 1 работника).

Задание № 5

      Таблица 8

      Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

Вывод:

В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

      Проценты  к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

      Прочие  доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

      Преобладающим источником доходов остается выручка  от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно ( 0,08%) по сравнению с прошлым годом.

      Следовательно можно отметить высокое качество  доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также  возросли на 422947 тыс. рублей или на  5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая  состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

      Себестоимость в отчетном году выросла на 155734 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,54%.

      В отчетном году существенно выросли  коммерческие расходы на 102716 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

      Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

      Превышение  доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007.

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

Решение:

Финансовые  результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, и тем устойчивее его финансовое состояние.

      Существуют  следующие показатели прибыли:

- валовая  (маржинальная) прибыль - разность  между выручкой (нетто) и прямыми  производственными затратами по  реализованной продукции;

- прибыль  от реализации продукции, товаров,  услуг - разность между суммой  маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

- общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

      Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют  следующие показатели рентабельности:

- рентабельность  продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции:

- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности:

- рентабельность  собственного капитала исчисляется  путем отношения чистой прибыли  к среднегодовой стоимости собственного  капитала организации. Позволяет  определить эффективность использования  инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.

Таблица 9

Анализ  показателей прибыли  и факторов,

повлиявших  на чистую прибыль организации, тыс.руб.