Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 
 

Вывод:

      В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей, т.е. темп прироста составил 5,52% ((7742332/ 7337039) * 100 – 100)). Возможными причинами изменения структуры затрат явилось увеличение численности работников, в следствие чего возросли затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, также можно предположить, что рост затрат на оплату труда был вызван повышением заработной платы, в результате чего, соответственно возросли отчисления на социальные нужды.

      Из  данных таблицы следует, что анализируемое  предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе  всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 1%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 59293тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Задание № 2

Для решения  используем данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж». 

Решение:

Таблица 7.1

Исходная  информация для расчета  влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж.

 
 

      1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

      Где Q₁- количество изделий отчетного года,

      P₀- себестоимость единицы продукции прошлого года.

Изделие А:  8000*264,01=2112080 тыс.руб.

Изделие В:  9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,56 тыс.руб.

Итоговая:  2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 тыс.руб.

      2. Рассчитываем стоимость продаж  отчетного года по ценам прошлого  года:

      Где Z₀- цена изделия в прошлом году.

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,84 тыс.руб.

Итоговая: 2418400+240222+3280782,84=8105404,84 тыс.руб.

По данным расчета заполняем Приложение 2.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом году:

       =7337039/8243819=0,89 руб.

т.е. в  прошлом году на 1 руб. проданной  продукции пришлось 89 коп. затрат.

Рассчитаем  индекс затрат на 1 руб. продукции в отчетном периоде:

      =7742332/8738523=0,886 руб.

т.е. в  прошлом году на 1 руб. проданной  продукции пришлось 89,86 коп. затрат.

Изменение индекса продаж на 1 руб. составляет: 0,886 - 0,89 = -0,004 руб.

т.е. снижение затрат на 1 руб. проданной продукции  в отчетном году по сравнению с  прошлым составляет 0,4 коп.

     Рассчитаем  размер влияния изменения структуры  проданной продукции:

      - = - = 0,0086 руб.

т.е. изменение затрат на 1 рубль на 0,01 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

      Рассчитаем  размер влияния изменения себестоимости 1 ед. продукции:

       - = - = 0,0566 руб.

т.е. увеличение затрат на 1. руб. продукции на 0,0566 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

      Рассчитаем  размер влияния изменения цены:

       - = - =-0,0692 руб.

т.е  снижение затрат на 1. руб. продукции  на 0,0692 руб. произошло за счет изменения  цен на продукцию.

      4. Баланс отклонений:

Совокупное  влияние факторов составило 0,0086+0,0566-0,0692= -0,004 руб., что соответствует общему изменению затрат.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и  изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому  себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на  0,0086 руб.  и 0,0566 руб.

 
 

Задание № 3

Для проведения анализа используем данные, приведенные в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат».

Решение:

     Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида: Ст =q * p, где

Ст – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

      1. Влияние изменения количества (тыс. руб.): ∆Ст q =q1p0 - q0p0

а) по материалу вида «Х»: (2240*585) – 1205100 = +105300 тыс.руб;

б) по материалу вида «Y»: (1340*310) – 384400 = +31000 тыс.руб ;

в) по материалу вида «Z»: (1010*743) – 772720 = - 22290 тыс.руб;

г) по материалу вида «W»: (2700*890) – 2432700 = 8900 тыс.руб ;

Итого ∆Ст q =122910 тыс. руб.

      2. Влияние изменения цены (тыс. руб.): ∆ Ст p =q1p1 - q1p0

а) по материалу  вида «Х»: 1335040 - (2240*585) = +24640 тыс.руб;

б) по материалу вида «Y»: 447560 - (1340*310) = + 32160 тыс.руб ;

в) по материалу вида «Z»: 707000 - (1010*743) = - 43430 тыс.руб ;

г) по материалу вида «W»: 2432700  - (2700*890) = 29700 тыс.руб;

Итого ∆Ст p = 43070 тыс. руб.

      3.Суммарное влияние факторов (Баланс отклонений) на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

     ∆Ст q +∆Ст p =122910+43070 = 165980 тыс. руб.

     Темп  роста выручки= отчетный год/предыдущий год*100%

     Темп  роста выручки= 8738523/8243819*100%=106%

     Эффективность использования материалов выражается в относительном отклонении по формуле:

     Ресурсы за отчетный год- (Ресурсы за прошлый  го*Темп роста выручки)

     а) по материалу вида «Х»=133504-(1205100*1,06)=+57634 тыс.руб -  относительный перерасход

     б) по материалу вида «Y»=447560-(384400*1,06)= +40096 тыс.руб - относительный перерасход

     в) по материалу вида «Z»= 707000-(772720*1,06)= -112083 тыс.руб - относительная экономия

     г) по материалу вида «W»=2432700-(2394100*1,06)= -105046 тыс.руб - относительная экономия.

     предлог снижения себестоимости = (-112083)+(-105046)=-217129 тыс. руб.

     резерв  снижения себестоимости = 57634+40096=97730 тыс. руб.

     Вывод:

     Анализ  факторов показывает, что в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов возросла на 165980 тыс. руб.: за счет увеличения расхода материалов на 122910 тыс. руб. и за счет увеличения цены на материалы на 43070 тыс. руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.

Задание № 4

Решение:

      Для удобства решения построим вспомогательную  таблицу 7.2

 

Таблица 7. 2

Анализ  влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда