Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основе результатов  анализа бухгалтерской отчетности ООО «Рубин» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО «Рубин» занимает последнее место среди конкурирующих предприятий. В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные. Выручка от продаж возросла по сравнению с предыдущим годом на 998399 тыс. рублей или на 16%., наблюдается прирост прибыли от продаж на 162223 тыс. рублей, что составляет 28,89%.

Анализ использования  ресурсов показал об экстенсивно-интенсивном  характере использования ресурсов. При этом для выхода преимущественно  на интенсивный путь развития необходимо обратить внимание на материальные ресурсы, по которым влияние интенсивного фактора (материалоотдачи) имеет отрицательное значение. Поэтому следует для гармоничного развития производства улучшать использование факторов интенсивного характера, таких как фондоотдача, материалоотдача.

Результаты факторного анализа наличия и использования ресурсного потенциала у предприятия показали, что возможность в перспективе увеличить объем продаж без привлечения финансовых ресурсов, а лишь за счет внутренних возможностей, составляет 120989 тыс.руб. – это комплектный ресурс предприятия. 

Точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 5536254 тыс. рублей, что на 751176 тыс. руб. больше предыдущего. Это обеспечило рост запаса финансовой прочности на 247223 тыс.руб. Тем не менее рост прибыли недостаточен, т.к. минимальный норматив рентабельности продукции 60%, что на 36,5% ниже, чем достигнутый уровень запаса финансовой прочности у предприятия в отчетном году. Значит, следует мобилизовать возможности по наращиванию объема продаж, а также расширить рынки сбыта продукции В. Но чтобы существенно увеличить запас финансовой прочности необходимо искать резервы в снижении затрат.

Анализируемое предприятие  является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 64,65%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Преобладающим источником доходов ООО «Рубин» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,4 %. Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления основных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна.

Но темп роста выручки 16%, что чуть больше уровня инфляции, значит реального расширения рынка сбыта у предприятия нет, а рост достигнут инфляционной наценкой. Вероятно, это и толкает предприятие на перепрофилирование производства, чтобы повысить конкурентоспособность и расширить рынок сбыта.

Что касается расходов –  они выросли и связано это с увеличением себестоимости выпускаемой продукции, а также ростом постоянных производственных затрат. Так коммерческие расходы выросли на 86 975 тыс.руб., а управленческие на 130 005 тыс.руб., что может быть связано с расширением производства, рекламой новых товаров. Себестоимость выпускаемой продукции, аналогично постоянным затратам в отчетном году выросла на 14,8% (или на 619 196тыс.руб.), что связано в основном с удорожанием используемых материалов. Возможно, именно эти причины вынуждают предприятие расширить производство более выгодной продукции, либо заняться выпуском новой.

Также обращает внимание значительное увеличение прочих расходов – более чем в два раза (на  181 852тыс.руб. или на 118,8%), а это негативно отражается на качестве расходов, т.к. может означать уплаченные штрафы, пени, суммы просроченных задолженностей и т.п. Следовательно, предприятию необходимо усилить контроль за своими расходами и не допускать  их необоснованного роста и наращивать свои доходы.

Прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162223 тыс.руб. и как показал анализ этот рост был обеспечен главным образом за счет роста цен на реализуемую продукцию, способствующий увеличению прибыли от продаж на 149399 тыс.руб. К тому же увеличение объема сбыта продукции в целом на 3180 шт. обеспечило прирост прибыли на 76410 тыс.руб. Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги, которые привели к увеличению прибыли на  14 427,60  тыс. руб.

Отрицательное воздействие  на прибыль оказало значительное увеличение себестоимости изделия А, в результате чего прибыль уменьшилась на 78 013,60 тыс.руб. Следовательно, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции.

Рентабельность производства в отчетном году увеличилась на 11,1% за счет увеличения объема продаж, приходящегося на единицу прямых затрат по выпуску продукции, а также увеличения ценового фактора, обеспечившего наращивание маржинальной прибыли и рост рентабельности продукции. Значит производство и ассортимент отвечают запросам покупателей, что позволяет предприятию повышать эффективность производственной деятельности.

Рентабельность активов  выросла на 0,3924%, на что  повлиял  коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Отрицательное воздействие оказало изменение прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж, а также коэффициент финансовой независимости.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,0143%. Положительное влияние оказало увеличение финансового рычага и увеличение оборачиваемости заемного капитала. На уменьшение рентабельности оказало влияние чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж, именно этот фактор практически полностью нивелировал положительные изменения, его влияние было максимальным.

Обеспеченность предприятия  собственными оборотными средствами уменьшилась на 35 842 тыс.руб., о чем также говорит уменьшение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Одной из причин этого является увеличение внеоборотных активов, т.е. предприятие изымает собственные средства для строительства и в результате снижает показатель. Это позволяет сделать вывод о необходимости привлечения в оборот долгосрочных источников финансирования.

Деловая активность предприятия  по сравнению с прошлым годом  улучшилась, о чем свидетельствует  ускорение оборачиваемости оборотных активов на 10,53 дня, в результате чего предприятие должно дополнительно вовлечь в оборот заемные средства в сумме 37931,99 тыс.руб. Но эта потребность в заемном капитале была перекрыта поступающей выручкой (- 249618,47). В результате произошло высвобождение из оборота капитала в сумме 211686,48 тыс.руб., а это свидетельствует о хорошей политике управления запасами и расчетами, которая в свою очередь влияет на ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Коэффициентный анализ ликвидности показал, что в настоящее время предприятие не платежеспособно, но в перспективе у него есть шанс восстановить платежеспособность.

Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия  показали, что ООО «Рубин» финансово устойчиво. Хотя расчет абсолютных показателей выявил у предприятия IV тип финансовой устойчивости - этот тип устойчивости близок к банкротству, когда денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность предприятия не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды.

Для повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия необходимо разработать гибкую смету с учетом всех резервов по ресурсам.

 

 

 

 

Таблица 33

Гибкая  смета

№ п/п	Показатель	За прошлый период	За отчетный период	На планируемый период
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль о продаж, тыс.руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж, тыс.руб.	0,3860	0,4252	0,3885
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	4 785 078	5 536 797	7 247 915
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1 454 922	1 701 602	2 016 085
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,32	23,51	21,7626

 

Так как на складе на конец  года уже имеется готовая продукция  на сумму 347 824 тыс.руб., а в ходе комплексного анализа был выявлен комплектный текущий резерв в размере 426 325 тыс.руб., то выручка с учетом данных факторов будет 9 611 824 тыс.руб.

На переменные затраты влияют материальные затраты, основные средства и фонд оплаты труда. По основным средствам (задание 1.3) и фонду оплаты труда (задание 3.4) имеется экономия, поэтому они не будут влиять на корректируемый план. Но имеется относительный перерасход по материалам (задание 1.2) на 74 885 тыс.руб. Итак план по переменным затратам необходимо скорректировать на сумму перерасхода по материальным затратам 74 885 тыс.руб.

В постоянных затратах необходимо учесть амортизацию.

Отн.эк.(пер)=АМ¹–АМ⁰·(Вр¹/Вр⁰)=497621–506003·7238399/6240000= -89291,88 тыс.руб. Т.е наблюдается относительная экономия по амортизации. Поэтому она также не будет иметь влияние на корректируемый план.

Точка безубыточности снизится на 893531 тыс.руб., причем возрастет выручка от продаж, снизится себестоимость и соответственно увеличится запас финансовой прочности. Уровень запаса финансовой прочности при учете резервов возрастет на 14,93%. Хотя это и ниже нормативного уровня (50-60%), но все таки заметно увеличится с 21,75% до 36,69%, что является положительным фактором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Анализ финансовой отчетности: учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Бухгалтерский управленческий  учет: Учебник для вузов, обучающихся по экон. специальностям / Вахрушина М.А. - 4-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2005.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов V курса специальности 060500 (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое и второе высшее образование). – М.: Вузовский учебник, 2006.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М.А. Вахрушиной.-М.: Вузовский учебник, 2008.

5. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 32457