Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Таким образом,  резервами  снижения стоимости основных видов  материалов являются:

- снижение удельного  расхода материала за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

- снижение себестоимости  заготовления материалов, то есть  снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д.

 

 

Задание 3.4. Определить степень влияния отдельных  факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

Таблица 14

Исходные данные для  анализа затрат по оплате труда

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Фонд оплаты труда  с отчислениями (ФОТ), тыс.руб.	1 430 957	1 641 673	210 716	14,73
2	Среднегодовая численность работников  N, чел.	27 810	28 520	710	2,55
3	Количество дней, отработанных одним рабочим за год (Рд)	241	240	-1	Х
4	Продолжительность одной смены (Псм), ч	8,0	7,5	-0,5	Х
5	Сред.часовая заработная плата 1 работника (ЧЗ1раб.), руб.	0,02669	0,03198	0,00529	19,82
6	Выручка (V), тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399	Х
7	Производительность труда (W=стр.6:стр.2)	224,38	254	29	13,11

 

Факторная модель имеет  вид: ФОТ = N · Рд · Псм · ЧЗ_1раб.

1 фактор – влияние среднегодовой  численности работников на изменение фонда оплаты труда

∆ФОТ = ∆N · Рд⁰ · Псм⁰ · ЧЗ_1раб.⁰

∆ФОТ= 710 · 241 · 8,0 · 0,02669 = 36 532,88

2 фактор – влияние количества  отработанных дней на изменение  фонда оплаты труда

∆ФОТ = N¹ · ∆Рд · Псм⁰ · ЧЗ_1раб.⁰

∆ФОТ= 28 520 · (-1) · 8,0 · 0,02669 = - 6 089,17

3 фактор – влияние продолжительности  рабочего дня на изменение фонда оплаты труда

∆ФОТ = N¹ · Рд¹ · ∆Псм · ЧЗ_1раб.⁰

∆ФОТ= 28 520 · 240 · (-0,5) · 0,02669 = - 91337,54

4 фактор – влияние часовой  заработной платы 1 работника  на изменение фонда оплаты труда

∆ФОТ = N¹ · Рд¹ · Псм¹ · ∆ЧЗ_1раб.

∆ФОТ= 28 520 · 240 · 7,5 · 0,00529 = 271609,83

Баланс отклонений = 36 532,88+(- 6089,17)+(-91337,54)+ 271 609,83 = 210716 тыс.руб.

Относительная экономия (перерасход) = ФОТ¹ - ФОТ⁰ · V¹/V⁰ =

= 1 641 673 - 1 430 957 · 1,1599 = - 18 094,02

Влияние интенсивного фактора= 271609,83·100/998399=27,2 %

Влияние экстенсивных факторов=100-27,2= 72,8%

Вывод: фонд оплаты труда  по сравнению с прошлым годом  увеличился на 210 716 тыс. руб. и как показал факторный анализ, это было положительным влиянием двух факторов: - ростом численности на 710 чел., который привел к росту ФОТ на 36 532,88 тыс.руб., и увеличением часовой заработной платы одного работника на 5,29 руб., что увеличило ФОТ на 271 609,83 тыс.руб. Но так как количество отработанных дней снизилось на 1 день, в результате чего ФОТ уменьшился на 6089,17 тыс.руб., к тому же продолжительность смены уменьшилась на 0,5 часа, что в целом способствовало позитивной динамике уменьшения ФОТ на 91 337,54 тыс. руб.

Сложившаяся динамика фонда  оплаты труда и ее рост вызван темпом роста выручки, о чем свидетельствует относительная экономия по ФОТ. Тем не менее, темп роста ФОТ несколько опережает темп роста производительности труда, поэтому внутренним резервом снижения себестоимости продукции является повышение качества стимулирования персонала с увязкой его с результатами деятельности предприятия и с регулированием вклада каждого работника в результат деятельности предприятии

Раздел 4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 3.5. Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.

Таблица 15

Состав, структура и  динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абс. изменение	Структура
					Прошлый год	Отчетный год	Изменение %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	7238399	998 399	98,93	99	0,07
2	Проценты к получению	18513	27 676	9 163	0,29	0,38	0,09
3	Прочие доходы	48938	45093	-3845	0,78	0,62	0,16
4	Всего доходов	6307451	7311168	1003717	100	100	Х
5	Себестоимость продукции	(4182379)	4801575	619 196	69,31	68,45	-0,86
6	Коммерческие расходы	587477	674 452	86 975	9,74	9,61	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	1038549	130 005	15,06	14,8	-0,26
8	Проценты к уплате	203145	165 522	-37 623	3,37	2,36	-1,01
9	Прочие расходы	153070	334 922	181 852	2,54	4,77	2,23
11	Всего расходов	6034615	7015020	980405	100	100	Х
12	Прибыль до налогообложения	272836	296148	23312	Х	Х	Х

 

Вывод: анализ данных показал, что против уровня прошлого года наблюдается как рост доходов (+1 003717  тыс.руб.), так и рост расходов (+980405тыс.руб.). Как показал структурно-динамический анализ доходов – по сравнению с прошлым годом их рост в основном был вызван увеличением выручки на 998399 тыс.руб., доля которой в сумме доходов составила 99%, что указывает на  незначительное влияние других доходов и позитивно отражается на качестве прибыли. Хотя наблюдается рост величины процентов к получению в отчетном году на 9 163 тыс. рублей, что можно объяснить увеличением уровня дивидендной доходности ценных бумаг, ростом процентов по депозитам. Но темп роста выручки 16%, что чуть больше уровня инфляции, значит реального расширения рынка сбыта у предприятия нет, а рост достигнут инфляционной наценкой. Вероятно, это и толкает предприятие на расширение или перепрофилирование производства (незавершенное строительство в отчетном году по сравнению с прошлым возросло более чем на 200%), чтобы повысить конкурентоспособность и расширить рынок сбыта.

Что касается расходов –  они выросли и связано это с увеличением себестоимости выпускаемой продукции, а также ростом постоянных производственных затрат. Так коммерческие расходы выросли на 86 975 тыс.руб., а управленческие на 130 005 тыс.руб., что может быть связано с расширением производства, рекламой новых товаров. Себестоимость выпускаемой продукции, аналогично постоянным затратам в отчетном году выросла на 619 196 тыс.руб., что связано в основном с удорожанием используемых материалов. Возможно, именно эти причины вынуждают предприятие расширить производство более выгодной продукции, либо заняться выпуском новой.

Также обращает внимание значительное увеличение прочих расходов – более чем в два раза (на 181 852тыс.руб. или на 118,8%), а это негативно отражается на качестве расходов, т.к. может означать уплаченные штрафы, пени, суммы просроченных задолженностей и т.п. Следовательно, предприятию необходимо усилить контроль за своими расходами,  не допускать их необоснованного роста и наращивать свои доходы.

Задание 4.1.  Проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата.

 

 

 

 

 

Таблица 16

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших

на чистую прибыль  организации, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288 764	-427 675	-138 911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения (Прдо н/о)	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль (Нпр)	54 567	59 730	5163
6	Чистая прибыль (убыток) (ЧПр)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	Х	Х	23 312
	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13 170)	43950	57 120
9	Совокупный финансовый результат	205 099	280 868	75 769

 

Выявим влияние факторов на изменение чистой прибыли.

Факторная модель имеет  вид: ЧПр = Пр_{до н/о} – Нпр

1 фактор – влияние прибыли до налогообложения на изменение чистой прибыли.

У1ЧПр = Пр_{до н/о}¹ – Нпр⁰ = 296148 – 54567 = 241581 т.р

∆ЧПр(Пр_{до н/о}) = У1ЧПр – ЧПр⁰ = 241581 – 218269 = 23312 т.р

2 фактор - влияние налога  на прибыль на изменение чистой  прибыли

∆ЧПр(Нпр) = ЧПр¹ - У1ЧПр = 236918 – 241581 = - 4663 т.р

Вывод: чистая прибыль  по сравнению с прошлым годом  выросла на 18649 тыс.руб. и главным определяющим фактором являлось увеличение прибыли до налогообложения, способствовавшее увеличению чистой прибыли на 23312 тыс.руб., следовательно предприятие эффективно осуществляет свою текущую производственную деятельность, обеспечивая наращивание прибыли, что влечет за собой и увеличение налогового бремени, т.е. в результате выполнения обязательств перед бюджетом чистая прибыль уменьшается на 4663 тыс.руб. Учитывая, что чистая прибыль наращивается, то растет и рыночная стоимость предприятия, его способность финансировать бизнес, привлекая для этого необходимые внешние инвестиции. Но учитывая, что определяющим фактором роста чистой прибыли является прибыль продаж следует для выявления резервов дальнейшего роста чистой прибыли провести факторный анализ прибыли от продаж.

Задание 4.2. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Таблица 17

Исходные данные для анализа

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Количество реализованной продукции Q, шт., в т.ч.	21 200	24 380	3 180
	Изделие А	9400	11500	2 100
	Изделие В	4800	5880	1 080
	Изделие С	7000	7000	0
2	Себестоимость продукции Р, тыс.руб.:	5 678 400	6 514 576	836 176
	Изделие А	1 803 296	2 920 885	1 117 589
	Изделие В	1 579 104	1 360 691	-218 413
	Изделие С	2 296 000	2 233 000	-63 000
3	Выручка от продаж V, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
4	Себестоимость единицы продукции рi, тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие А	191,84	253,99	62,15
	Изделие В	328,98	231,41	-97,57
	Изделие С	328,00	319,00	-9,00
5	Цена единицы продукции zi, тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие А	250,00	256,00	6,00
	Изделие В	300,00	305,34	5,34
	Изделие С	350,00	357,00	7,00

                                                                                                         

        Таблица 18

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Условный расчет данных: ΣQ1Z0, ΣQ1P0, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	6240000	7 089 000,00	7238399	998399
2	Полная себестоимость  проданной продукции	5678400	6 436 562,40	6514576	836176
3	Прибыль от продаж Ппр, тыс.руб.	561600	652 437,60	723823	162223

окончание таблицы 18

1	2	3	4	5
4	Изменение прибыли от продаж отчетного периода за счет изменения:	Х	Х	Х	Х
	а) объема продаж	Х	Х	76 410	Х
	б) структуры продукции	Х	Х	14 427,60	Х
	в) цен	Х	Х	149 399	Х
	г) себестоимости продукции	Х	Х	78 013,60	Х

 

Факторная модель для  анализа прибыли от продаж имеет  вид:

Ппр=Q·Уд.в._i·(z_i-p_i)