Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Влияние интенсивного фактора  отрицательно сказалось на выручке  и уменьшило ее на 120989 тыс.руб. или на 12,1%. И как показал расчет относительной экономии ресурсы используются не экономно – перерасход материалов на 74884,65 тыс.руб. Следовательно, увеличение материалоотдачи позволит увеличить объем продаж и это будет являться текущим резервом, если для этого у предприятия есть производственные мощности. 

Задание 1.3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств на объем продаж.

Таблица 4

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	6 240 000	7238399	998399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс.руб.	900766,5	1091781	191014,5
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочим состоянии (Рд), дн.	241	240	-1

 

окончание таблицы 4

1	2	3	4	5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Ксм)	1,05	1,30	0,25
5	Средняя продолжительность  смены (Псм), ч	8,0	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб.стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Фотд), тыс.руб.	0,003422	0,002833	-0,000589
7	Влияние на изменение  объема продаж (∆V) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части  основных производственных средств (∆ОСакт), тыс.руб.	Х	Х	1 323 252,34
	б) изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии (∆Рд), тыс.руб.	Х	Х	- 31383,03
	в) изменения коэффициента сменности (∆Ксм), тыс.руб.	Х	Х	1 793 316
	г) изменения средней  продолжительности смены (∆Псм), тыс.руб.	Х	Х	- 582 828
	д) изменение продукции, приходящейся  на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, (∆Фотд), тыс.руб.	Х	Х	-1504758

Рассчитаем среднегодовую  первоначальную стоимость активной части основных производственных средств, в которую входят транспортные средства, машины и оборудование.

Прошлый год:

ОСакт0=	796619+327339+753680+305924	= 1091781
	2

 

Отчетный год:

ОСакт1=	451717+225858+796619+327339	= 900766,5
	2

 

Факторная модель имеет  вид:

V= ОСакт· Рд· Ксм· Псм · Фотд

1 фактор – влияние на изменение  объема продаж изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части  основных производственных средств:

∆V(ОСакт) = ∆ОСакт· Рд⁰· Ксм⁰· Псм⁰ · Фотд⁰ = 191014,5*241*1,05*8*0,003422=1 323 252,34

2 фактор – влияние на изменение  объема продаж изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии:

∆V(Рд) = ОСакт¹ · ∆Рд· Ксм⁰· Псм⁰ · Фотд⁰ = 1091781 · (-1) · 1,05 · 8,0 ·       · 0,003422= - 31383,03

3 фактор – влияние на изменение  объема продаж изменения коэффициента сменности:

∆V(Ксм) = ОСакт¹ · Рд¹· ∆Ксм · Псм⁰ · Фотд⁰ = 1091781· 240 · 0,25 · 8,0 ·       · 0,003422=1 793316

4 фактор – влияние на изменение  объема продаж изменения средней  продолжительности смены:

∆V(Псм) = ОСакт¹ · Рд¹· Ксм¹ · ∆Псм · Фотд⁰ = 1091781· 240 · 1,30 ·          · (-0,5) · 0,003422= - 582 828

5 фактор – влияние  на изменение объема продаж  изменения фондоотдачи:

∆V(Фотд) = ОСакт¹ · Рд¹· Ксм¹ · Псм¹ · ∆Фотд = 1091781· 240 · 1,30 ·          · 7,5 · (-0,000589)= - 1 504 758

Влияние интенсивности=-1504758·100/998399= - 150,72%

Влияние экстенсивных факторов=100-(-150,72)=250,72%

Вывод: факторный анализ показал, что приращение выручки на 250,72% вызвано влиянием экстенсивных факторов, обеспечив ее наращивание в сумме на 2503157 тыс.руб. Из всех факторов наибольшее положительное влияние оказало увеличение коэффициента сменности оборудования. В результате объем продаж увеличился на 1 793 316тыс.руб. Наибольшее отрицательное влияние на выручку оказал фактор снижения количества часов работы оборудования за смену на 0,5 часа. Следовательно, внутренним резервом в перспективе наращивания выручки является ликвидация потерь, связанных с простоем оборудования. При этом приращение объема продаж в перспективе может составить 582 828 тыс.руб. Все это требует общей комплексной оценки интенсификации производства на предприятии.

Задание 1.4. Дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 5

Характеристика соотношения  экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Тем прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса Кэкст.i* 100	интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8600,0	9030,0	5,00	0,313	31,30	68,70
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс.руб.	900766,5	1091781	21,21	1,323	132,5	-35,50
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс.руб.	3566212	4211690	18,10	1,131	113,10	-13,10
4	Выручка от продаж продукции, тыс.руб.	6240000	7238399	16,00	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	∑ Кэкст.i/п	∑ Кэкст.i х 100/n	100-∑ Кэкст.i х 100/n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,9223	92,23	7,77

 

Вывод: Прирост экстенсивного фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 0,3123% прироста  среднесписочной численности рабочих, а так же 1,323%  прироста стоимости активной части ОС и 1,131% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции. Расчет влияния экстенсивного и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного использования ресурсов составляет 92,23%, а доля интенсивного использования ресурсов 7,77%, т.о. ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Экстенсивные факторы на рост объема продаж влияют сильнее, чем интенсивные. Поэтому следует для гармоничного развития производства улучшать использование факторов интенсивного характера, таких как фондоотдача, материалоотдача

Задание 1.5. Определить комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 6

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции 

за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс.руб.

№	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  трудовых ресурсов	-434 988	Х
2	Увеличение стоимости  продаж за  счет оптимизации  использования материальных ресурсов	-426325	Х
3	Увеличение стоимости  продаж за счет ликвидации  нерационального использования основных производственных средств	-2118969	Х
4	Итого комплексный резерв	-426325	Х

 

В таблицу вносим выявленные ранее отрицательные значения каждого из ресурсов. Из трудовых ресурсов отрицательное влияние имеет уменьшение количества отработанных дней, в результате чего недополучено 27187 тыс.руб., а также сокращение продолжительности одной смены на 0,5 часа, в результате  недополучено 407801 тыс.руб. Итого резерв составит – 434988 тыс.руб.

По материалам выявлено отрицательное влияние коэффициента материалоотдачи, в результате чего выручка сократилась на 120989 тыс.руб. К тому же у предприятия имеются остатки запасов сырья в размере 305336 тыс.руб. Итого резерв по материалам составит – 426325 тыс.руб. 

Из основных производственных средств отрицательное значение имеет  изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии, изменение средней продолжительности смены и изменение фондоотдачи, в результате общее отрицательное влияние составило – 2118969 тыс.руб.

Вывод: результаты факторного анализа наличия и использования  ресурсного потенциала у предприятия показали, что возможность в перспективе увеличить объем продаж без привлечения финансовых ресурсов, а лишь за счет внутренних возможностей, составляет 426 325 тыс.руб. – это комплектный ресурс, т.е. минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.  Причем наращивание это можно осуществить в ближайшей перспективе при наличии рынков сбыта  и спроса на продукцию, от которых зависят объемы, ассортимент и цена.

 

Раздел 2. Анализ производства и объема продаж

Задание 2.1. Определить влияние на прирост  объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Таблица 7

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

№ п/п	Показатель	прошлый год	отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Количество (Q) – всего, шт.	21 200	24 380	3 180
	Изделие  А	9 400	11 500	2 100
	Изделие  В	4 800	5 880	1 080
	Изделие  С	7 000	7 000	0
2	Цена (Z), тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие  А	250	256	6,00
	Изделие  В	300	305,34	5,34
	Изделие  С	350	357	7,00
3	Выручка V – всего, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
	Изделие  А	2 350 000	2 944 000	594 000
	Изделие  В	1 440 000	1 795 399	355 399
	Изделие  С	2 450 000	2 499 000	49 000
6	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	7 176 000	Х
	Изделие  А	Х	2702500	Х
	Изделие  В	Х	1656000	Х
	Изделие  С	Х	2817500	Х
7	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года , тыс. руб.	Х	7 089 000	Х
	Изделие  А	Х	2875000	Х
	Изделие  В	Х	1764000	Х
	Изделие  С	Х	2450000	Х