Комплексный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

Вывод:  расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 836 176 тыс. руб., что обусловлено ростом цен на материальные ресурсы, что является основным резервом для снижения себестоимости продукции.

 Доля затрат на  оплату труда в поэлементной  структуре затрат предприятия  - 20%.  Оплату труда возросла  по сравнению с прошлым годом на 167 235 тыс. руб., но в процентном соотношении к общей сумме затрат не изменилась.

Не значительно снизились расходы  на амортизацию и прочие затраты, 8382 тыс.руб. – 1,272% и 11636 тыс.руб. – 0,575 соответственно.

 

Задание №2.3.2

Затраты на 1 рубль продукции характеризуют и раскрывают связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от основной деятельности.

1. Для выявления динамики себестоимости проданной продукции находим затраты на 1 руб. продаж по каждому виду изделия по формуле: = ;

 руб. - за прошлый год затраты

 руб. - за отчетный год затраты

Перед расчетом влияния  факторов определим изменение затрат на 1 руб. продаж: 0,91 – 0,90 = - 0,01 руб.

2. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года

А = 11500*191,84=2206160 тыс. руб.

В =5 880*328,99=1934402,40 тыс. руб.

С = 7000* 328= 2296000 тыс. руб.

Общая сумма  = 2206160 + 1934402 + 2296000 =6436562,4  тыс. руб.

3. Рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года

А=11500*250=2875000 тыс. руб.

В=5880*300= 1764000 тыс. руб.

С=7000*350=2450000 тыс. руб.

Общая сумма =2875000+1764000+2450000 =  7089000 тыс. руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

 руб.

5. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года:      руб.
6. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры  реализованной продукции

руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

руб.

в) изменение цен реализованной  продукции

 руб. 

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = -0,002 + 0,011 -0,019 = - 0,01 руб.

 

 

Таблица № 3.2 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов  для анализа затрат на 1 руб. продаж
№ п/п	Показатель	Условное  обо-значение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	Q	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс. руб.	Z	250	256	300	305,34	350	357	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Р	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QР	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при  себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	Qipo	Х	2 206 160	Х	1 934 402,40	Х	2 296 000	Х	6 436 562
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.	QiZo	Х	2 875 000	Х	1 764 000	Х	2 450 000	Х	7 089 000

 

Вывод:  затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,01 руб. Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор цены реализованной продукции, так как на все изделия цена увеличилась. В то же время себестоимость реализованной продукции возросла на 0,011 руб. на 1 рубль продукции в основном за счет увеличения себестоимости изделия А, себестоимость изделий В и С, наоборот, уменьшилась. Структура реализованной продукции также повлияла на уменьшение себестоимости на 0,002 руб.

 

Задание №2.3.3

Определим степень влияние  отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Таблица № 3.3.1

Исходные  и расчетные данные для анализа  влияния 

факторов  на уровень материальных затрат

 

№ п/п	Наимено- вание материала	Количество, т.			Цена, тыс. руб.			Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный  год	∆	Прошлый год	Отчетный  год	∆	Прошлый год	Отчетный  год	Изменения, +/-
1	Материал  вида Х	2 230	2 010	-220	510	580	70	1 137 300	1 165 800	28500
2	Материал  вида Y	1 360	1 610	250	270	295	25	367 200	474 950	107750
3	Материал  вида Z	1 288	810	-478	720	710	-10	927 360	575 100	-352260
4	Материал  вида W	2 287	2 240	-47	496	891	395	1 134 352	1 995 840	861488
	Итого	Х	Х	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690	645478

 

1. Составим факторную модель:

МЗ – стоимость  израсходованного материала, q – количество, р – цена.

Влияние факторов будем  рассчитывать по следующим формулам:

- влияние количества

- влияние цены

     Совокупное  влияние факторов, т, е. баланс отклонений

    

2. Определим влияния факторов на уровень материальных затрат по каждому материалу:

Материал  Х:

 тыс.руб.  - изменение количества израсходованного материала; тыс. руб. -  изменение себестоимости заготовления материала;

Совокупное влияние факторов:

 тыс. руб.

Материальные затраты  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом увеличилась по материалу Х на 140700 тыс. руб. На увеличение материальных затрат оказала цена -112200 тыс. руб., количество материалов +140700 тыс. руб.

Материал  У:

Определим влияние факторов

тыс. руб.  - изменение количества израсходованного материала;

тыс.руб. - изменение себестоимости  заготовления материала;

Совокупное влияние факторов:

 тыс. руб.

Материальные затраты  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом увеличилась по материалу Y на 107750 тыс. руб. На увеличение материальных затрат оказала цена 67500 тыс. руб., количество материалов 40250 тыс. руб.

Материал  Z:

Определим влияние факторов

тыс.руб. -  изменение количества израсходованного материала;

тыс.руб. - изменение себестоимости  заготовления материала;

Совокупное влияние факторов

 тыс. руб.

Материальные затраты  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом уменьшились по материалу Z на 352260 тыс. руб. На уменьшение материальных затрат оказала цена -344160 тыс. руб., количество материалов  -8100 тыс. руб.

Материал W:

Определим влияние факторов

тыс. руб.  - изменение количества израсходованного материала; тыс. руб. изменение себестоимости заготовления материала;

Совокупное влияние факторов:

 тыс. руб.

Материальные затраты в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличились по материалу W на 861488 тыс. руб. На уменьшение материальных затрат оказало снижение количества на 23312 тыс. руб., однако в свою очередь цена материалов увеличилась 884800 тыс. руб.

 

Итого:

- по всем материалам, используемым в производстве: тыс.руб. - изменение количества израсходованного материала;

 тыс.руб. - изменение себестоимости заготовления материала;

Влияние факторов: тыс. руб.

Таблица № 3.3.2

Отклонения  стоимости материальных запасов

Наименование  материала	∆МЗ(∆q)	∆МЗ(∆p)	∆МЗ
Материал  Х	-112200	140700	28500
Материал  У	67500	40250	107750
Материал Z	-344160	-8100	-352260
Материал W	-23312	884800	861466
ИТОГО	579580	108482	645478

 

Вывод: наибольшее увеличение (на 861466 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается при заготовлении материала W из-за увеличения его цены на 395 тыс. руб. за тонну. Значительное уменьшение (на 352260 тыс. руб.) наблюдается при заготовлении материала Z, что связано с уменьшением его количества в первую очередь. Возможно, это связано с изменением структуры продаж.

В целом, материальные затраты  возросли на 645478 тыс. руб. В основном за счет увеличения количества материалов (на 579580 тыс. руб.). Это может быть связано с расширением производства и изменением структуры.

 

 

 

 

Задание №2.3.4

Определим степень влияние  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат.

Таблица № 3.4

Анализ  факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

 

№ п/п	Показатели	Обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	ФОТ	1135680	1302915	167235
2	Численность работников, чел.	N	8600	9030	430
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	З/п ср	132,0558	144,2873	12,2315
4	Влияние факторов:		Х	Х	Х
	а) численность работников		Х	Х	56784,56
	б) среднегодовой  заработной платы 1 работника		Х	Х	110450,44