Комплексный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

1. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника:        

а) предыдущий год:   тыс. руб.

б) отчетный год:     тыс. руб.

2. Определим влияние  отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда, используя  способ абсолютных разниц:

- составим двухфакторную  мультипликативную модель: 

а) размер влияния на затраты  по оплате труда изменения численности  работников:

 тыс. руб. - за счет увеличения  численности работников на 430 человек  возросли затраты на оплату  труда на 56784,08 тыс. руб.

б) размер влияния на затраты по оплате труда изменения средней заработной платы работников:

тыс. руб. - за счет увеличения средней  заработной платы работников на 12,2315 тыс.руб. возросли затраты на оплату труда на 110450,44 тыс.руб.

Баланс отклонений: 45,784,56 + 110450,44 = 167235 тыс.руб.

Вывод:   рост затрат по оплате труда увеличился на 167235 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, рост произошел из-за увеличения числа работников на 430 чел и увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника на 12,2315тыс. руб.

Увеличение числа рабочих  имеет как положительную, так  и отрицательную стороны:

- если рассматривается  увеличение производства, то это  способствует увеличению прибыли;

-   если штат увеличен  не обоснованно, то это лишние  затраты, издержки для  организации, что влечет за собой уменьшение прибыли.

- необходимо следить,  что бы на предприятии темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста оплаты  труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №2.3.5

Проведем анализ доходов и расходов по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Таблица № 3.5

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный  год		Изменение (+,–)
		Сумма, тыс. руб.	% к  итогу	Сумма, тыс. руб.	% к  итогу	Сумма, тыс. руб.	% к  итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	99,420	7238399	99,266	998399	-0,153
2	Проценты  к получению	18513	0,295	27676	0,380	9163	0,085
3	Прочие  доходы	17904	0,285	25823	0,354	7919	0,069
4	Всего доходов	6276417	100,000	7291898	100,00	1015481	0,000
5	Себестоимость продукции	-4182379	69,306	-4801575	68,467	619196	-0,840
6	Коммерческие  расходы	-587477	9,735	-674452	9,617	86975	-0,118
7	Управленческие  расходы	-908544	15,056	-1038549	14,809	130005	-0,247
8	Проценты  к уплате	-203145	3,366	-165520	2,360	-37625	-1,006
9	Прочие  расходы	-153070	2,537	-332924	4,747	179854	2,211
10	Всего расходов	-6034615	100,000	-7013020	100,00	978405	0,000
11	Превышение  доходов над расходами (прибыль  до налогообложения)	241802	Х	276878	Х	35076	Х

 

Вывод: 

- выручка от основной  деятельности увеличилась на 998399 тыс. руб.;

- расходы возросли  на 978405 тыс. руб.;

- выручка от основных  видов деятельности, а именно 99, 42% в прошлом году и 99, 266% в отчетном году занимает наибольший процент в структуре доходов, это почти 100% доходов, что является хорошим показателем;

- увеличением доли  процентов к получению на 0,085 %, что связано с увеличением  суммы краткосрочных финансовых вложений;

- увеличением доли  прочих доходов  на 0,069% говорит  о том,  деловая активность  предприятия увеличилась;

- себестоимость продукции  увеличилась на 619196 тыс. руб., а  доля себестоимости в структуре  расходов уменьшилась на 0,84%, что является положительными фактором;

- возросли коммерческие  на 86975 тыс. руб., управленческие на 130005 тыс. руб., доли показателей  в структуре расходов снизились  -  коммерческие на 0,118%, управленческие  на 0,247%, что является положительными  фактором;

- возросли прочие расходы  на 179854 тыс. руб., их доля себестоимости  в структуре расходов при этом  увеличилась на 2,211%;

- уменьшилась сумма  % к уплате на 37625 тыс. руб., что  является положительными фактором;

В целом, количество доходов  превышает расходы, эта разница возросла в отчетном году на 35076 тыс. руб., что говорит об улучшении работы. Основные возможности в увеличении прибыли следует искать в уменьшении себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

4. . Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

Задание №2.4.1

На основе показателей отчета о  прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определить факторы формирования прибыли  до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица № 4.1

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших

на  чистую прибыль организации

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный  год		Изменения (+,–)
1	2	3		4		5
1	Валовая прибыль	2057621		2436824		379203
2	Прибыль от продаж	561600		723823		162223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-319798		-446945		-127147
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	241802		276878		35076
5	Налог на прибыль	-23533		-39960		-16427
6	Чистая  прибыль (убыток)	218269		236918		18649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х		Х		Х
	а) изменения  прибыли до налогообложения	Х		Х		35076
	б) изменения  суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей	Х		Х		-16427

1. Рассчитаем прибыль  (убыток) по прочим операциям:  проценты к получению + проценты  к уплате + прочие доходы + прочие расходы =

18513 + (-203145) + 17904 + (-153070) = -319798 тыс.руб. - прошлый год;

27676 + (-165522) + 25823 + (-334922) = -446945 тыс.руб. - отчетный год.

2. Рассчитаем изменение  чистой прибыли отчетного периода  способом цепных подстановок:       

   тыс. руб.

   тыс. руб.

   тыс. руб.

   тыс. руб.

   тыс. руб.

Баланс отклонения: 18649 = 35076-16427 тыс. руб.

Анализируя изменения  финансовых результатов ООО «Рубин»  можно отметить, что они имеют  положительную динамику: прибыль  возрастает.

Прибыль до налогообложения  выросла на 14,506% (35076 / 241802 * 100%), это  привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 8,544% (18649 / 218269 * 100%).

Вывод: формирование прибыли на предприятии  ООО «Рубин» происходит за счет прибыли от основной деятельности, при этом прибыль организации (+28,89%) растет быстрее, чем выручка от реализации (+15,99%) - это хороший фактор который свидетельствует об уменьшении затрат на производство. Увеличение чистой прибыли (+8,544%) растет медленнее прибыли от продаж — это отрицательный момент в деятельности организации, необходимо пересмотреть механизма налогообложения.

 

Задание №2.4.2

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный го период. Определим степень влияния  различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Дадим оценку качества прироста прибыли, рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица № 4.2

Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб. ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный  год, при прошлогодних ценах и  себестоимости, тыс. руб. ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетный год ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	6240000	7089000,00	7238399
2	Полная  себестоимость проданной продукции	5678400	6436562,40	6514576
3	Прибыль от продаж	561600	652437,60	723823

 

1. Рассчитаем выручку от продаж по количеству отчетного года, цене и себестоимости продукции прошлого года:

2. Рассчитаем полную себестоимость по количеству отчетного года, цене и себестоимости продукции прошлого года:

3. Рассчитаем прибыль от продаж по количеству отчетного года, цене и себестоимости продукции прошлого года:

4. Определим степень влияния каждого  фактора на изменение величины полученной предприятием прибыли:

- влияние изменения  объема продаж продукции:  

П₀ – прибыль предыдущего года,   ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.

следовательно, влияние  изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит тыс. руб.;

- влияние изменения  структуры продаж на полученную  предприятием прибыль составит:

  тыс.руб.

- влияние на величину  прибыли от изменения отпускных  цен на продукцию может быть  определено как разность между  стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:

  тыс.руб.

- влияние себестоимости  проданной продукции на величину  прибыли можно определить путем  сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года:

  тыс.руб.

Между уровнем себестоимости  и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

- общее влияние факторов:

  тыс.руб.

Вывод:  Наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию на 149399 тыс. руб. Возможно, рост цен стал результатом влияния инфляции. Значительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказал рост количества проданной продукции на 76377,6 тыс. руб. Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги в размере 14460 тыс. рублей.

Отрицательное воздействие  на прибыль оказало увеличение себестоимости, в результате чего прибыль уменьшилась  на 78013,6 тыс. рублей.

Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных, трудовых, основных производственных фондов.

Резерв увеличения прибыли  от продаж составит 78013,6 тыс. руб.

 

Задание №2.4.3

 Рассчитаем коэффициенты  эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

 Таблица № 4.3

Анализ  коэффициентов эксплуатационных затрат  
и рентабельности производственной деятельности

 

№ п/п	Показатели	Прошлый   год	Отчетный   год	Отклонение  (+, -)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	6240000	7238399	998399
2	Себестоимость	4182379	4801575	619196
3	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
4	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,6703	0,6633	-0,007
5	Рентабельность  производственной деятельности	0,3297	0,3367	0,007

 

1. Коэффициент эксплуатационных затрат = Переменные расходы / Выручку.
2. Рентабельность производственной деятельности = Маржинальный доход / Выручку.

Чем выше коэффициент  эксплуатационных расходов, тем ниже рентабельность производственной деятельности, и наоборот. Чем больше маржа, тем выше рентабельность.

3. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = Себестоимость / Выручка

а) прошлый год  К_{ЭЗ 0} =4 182 379 / 6 240 000= 0,6703

б) отчетный год  К_{ЭЗ 1} = 4 801 575 / 7 238 399 = 0,6633

4.      Рентабельность производственной деятельности определим по формуле: