Комплексный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

2. Определим выручку  от продаж по структуре отчетного  года в ценах прошлого года:  Vi = q₁ * p₀

Таблица № 2.1.2

№ п/п	Наименование  продукции	Количество  продукции	Цена  прошлого года	Выручку от продаж по структуре отчетного года
1	2	3	4	5
1	Изделие А	11500	250	2875000
2	Изделие В	5880	300	1764000
3	Изделие С	7000	350	2450000
4	Итого:	24380	Х	7089000

 

 

Таблица № 2.1.3

Информация  и дополнительные аналитические  расчеты,  необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Показатель	Изделие  А			Изделие  В			Изделие  С			Итого
		прошлый год	отчетный  год	∆ (+;-)	прошлый год	отчетный  год	∆ (+;-)	прошлый год	отчетный  год	∆ (+;-)	прошлый год	отчетный  год
1	2	3	4		5	6		7	8		9	10
1	Количество  проданной  продукции, шт.,  q	9400	11500	2100	4800	5880	1080	7000	7000	0	21200	24380
2	Цена, тыс. руб. , р	250,0	256,0	6	300,0	305,34	5,34	350,0	357,0	7	Х	Х
3	Выручка,   тыс. руб.	2350000	2944000	594000	1440000	1795399	355399	2450000	2499000	49000	6240000	7238399
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год  при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.  = q0 * p1	Х	2406400	Х	Х	1465632	Х	Х	2499000	Х	Х	6371032
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах отчетного года, тыс. руб.= q₁ * p₀ * q₁ / q₀	Х	2875000	Х	Х	1764000	Х	Х	2450000	Х	Х	7089000

 

3. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж по изделию А:

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔVq = q₀ * p₁ – q₀ * p₀ = 2406400 - 2350000 = 56400 тыс.руб.

б) влияние изменения  структуры проданной продукции

ΔVстр = q₁ * p₀ – q₀ * p₁ = 2875000 – 2406400 = 468600 тыс.руб.

в) влияние изменения  цены проданной продукции

ΔVр = q₁ * p₁ – q₁ * p₀ = 2944000 – 2875000 = 69000 тыс.руб.

Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки

ΔV = ΔVq + ΔVстр + ΔVр = 56400+468600+69000 = 594000 тыс.руб.

4. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж по изделию В:

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔVq = q₀ * p₁ – q₀ * p₀ = 1465632 - 1440000 = 25632 тыс.руб.

б) влияние изменения  структуры проданной продукции

ΔVстр = q₁ * p₀ – q₀ * p₁ = 1764000 – 1465632 = 298368 тыс.руб.

в) влияние изменения  цены проданной продукции

ΔVр = q₁ * p₁ – q₁ * p₀ = 1795399 – 1764000 = 31399 тыс.руб.

Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки

ΔV = ΔVq + ΔVстр + ΔVр = 25632+298368+31399 = 355399 тыс.руб.

5. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж по изделию С:

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔVq = q₀ * p₁ – q₀ * p₀ = 2499000 - 2450000 = 49000 тыс.руб.

б) влияние изменения  структуры проданной продукции

ΔVстр = q₁ * p₀ – q₀ * p₁ = 2450000 – 2499000 = -49000 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔVр = q₁ * p₁ – q₁ * p₀ = 2499000 – 2450000 = 49000 тыс.руб.

Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки

ΔV = ΔVq + ΔVстр + ΔVр = 49000+(-49000)+49000 = 49000 тыс.руб.

 

6. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж:

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔVq = q₀ * p₁ – q₀ * p₀ = 6371032 - 6240000 = 131032 тыс.руб.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔVстр = q₁ * p₀ – q₀ * p₁ = 7089000 – 6371032 = 717968 тыс.руб.

в) влияние изменения  цены проданной продукции

ΔVр = q₁ * p₁ – q₁ * p₀ = 7238399 – 7089000 = 149399 тыс.руб.

Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки

ΔV = ΔVq + ΔVстр + ΔVр = 131032 + 717968 + 149399 = 998399 тыс.руб.

Вывод:

Изделие А – из-за увеличения количества проданной продукции на 2100 шт. произошло увеличение выручки на 56400 т.руб.; из-за увеличения цены на изделие на 6 т.руб. произошло увеличение выручки на 69000 тыс.руб.; из-за изменения структуры проданной продукции выручка увеличилась на  468600 тыс.руб.;

Изделие В – из-за увеличения количества проданной продукции на 1080 шт. произошло увеличение выручки на 25632 т.руб.; из-за увеличения цены на изделие на 5,34 т.руб. произошло увеличение выручки на 31399 тыс.руб.;

из-за изменения структуры  проданной продукции выручка  увеличилась 298368 тыс.руб.;

Изделие С – из-за отсутствия изменения по количеству  проданной продукции  увеличение выручки составило  49000 т.руб.; из-за увеличения цены на изделие на 7 т.руб. произошло увеличение выручки на 49000 тыс.руб.; из-за изменения структуры проданной продукции  выручка снизилась на  49000  тыс.руб.;

За отчетный год выручка  от продаж увеличилась на 998399 тыс. руб. Рост выручки произошел из-за:

1.Экстенсивных факторов  на 280431 т.руб. (131032 + 149399) т.е.:

• количества проданной продукции на 131032 т.руб.;
• цены проданной продукции на 149399 т.руб.;

2.Интенсифного фактора  на 717968 т.руб. т.е.:

    -  структуры проданной продукции   на 717968 т.руб.

Из выше перечисленного можно сделать вывод, что особое внимание необходимо уделять интенсивным  факторам, т.к. их влияние наиболее существенно  сказываются на выручке организации.

 

Задание №2.2.2

Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год.

Таблица № 2.2

Бизнес - план на будущий отчетный год.

№   п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие  D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт., q	11500	5000	9500	400	8000	35300
2	Цена  изделия на будущий период, тыс. руб., р	260	400	430	540	980	х
3	Себестоимость ед. продукции,   возможной к выпуску в следу-ющем отчетном году, тыс.руб., z	240	358	395	510	-	х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности  выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс. руб., V V= q * р	2990000	2000000	4085000	216000	-	9291000
5	Себестоимость объема продаж  продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.,C С = q*z	2760000	1790000	3752500	204000	-	8506500
6	Прибыль от продаж на плани-  руемый период, тыс. руб., П П = V - C	230000	210000	332500	12000	-	784500
7	Рентабельность  продаж, %, Р Р = П / V * 100	7,6923	10,5	8,1395	5,5556	-	8,4437
8	Отнесение продукции к опре-  деленной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3	-	-

 

Отсутствие информации о себестоимости изделия Е  свидетельствует о том, что организация  вообще не имеет возможности выпускать  данную продукцию в следующем  отчетном периоде. Поэтому изделие  Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год.

Изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 350 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия D.

1. Рассчитаем объем продаж исходя из спроса, который может быть включен в бизнес-план:  V= q * р;
2. Рассчитаем себестоимость объема продаж продукции: С = q*z;
3. Рассчитаем прибыль от продаж на планируемый период: П = V-C;
4. Рассчитаем рентабельность: Р = П / V * 100;
5. Распределим  продукцию к определенной группе в зависимости от уровня её рентабельности:

- группа 1 – продукция  с рентабельностью 25% и выше;

- группа 2 – от 10 до 25%;

- группа 3 – ниже 10%.

Вывод:   на основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие рентабельное.  Наиболее рентабельным в 10,5% является производство  изделия В,  если увеличить спрос на это изделие, и перенаправить высвобожденные  мощности от изделия Е на увеличить выпуска продукции изделия В, то можно увеличить прибыль и не нести потери от отказа выпуска изделия Е.

 

 

Задание №2.2.3

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и  Справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную  продукцию» и результатов анализа  предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. 

Таблица № 2.3

Критический объем продаж за отчетный год 
и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№	Показатель	За  отчетный год	На  планируемый
п/п			период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7 238 399	9 291 000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб. = стр.1-стр.2-стр.3	723 823	810 000
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. = стр.1-стр.2	3 078 069	3 625 815
6	Доля  маржинального дохода в выручке  от продаж = стр.5 / стр.1	0,42524	0,39025
7	"Критическая  точка" объема продаж, тыс. руб. = (стр.3 / стр.6)	5 536 254	7 215 409
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб. = стр.1 – стр.7	1 702 145	2 075 591
9	Уровень запаса фин. прочности в объеме продаж, % = стр.8 / стр.1 *100	23,51549	22,33980
10	Операционный  рычаг = стр.5 / стр.4	4,25252	4,47631

 

Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет  40-50 % от объема продаж.

Вывод:  точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин»  в отчетном году составила  5 536 254 тыс. руб., а планируемый объем продаж, обеспеченный спросом 7 215 409  тыс. руб., это свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный.

Насколько далеко предприятие  от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Эта  величина показывает, на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка,  у данного предприятия запас финансовой прочности  ниже нормативного показателя (40-50%)  почти в 2 раза:  23,51549 %  или 1 702 145 тыс. руб. в отчетном году  и 22,33980 %  или 2 075 591  тыс. руб. в плановом году.

3. . Анализ затрат и себестоимости продукции

 

Задание №2.3.1

Проанализируем данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры  его затрат.

Таблица № 3.1

Расходы по обычным видам деятельности в  поэлементном

  разрезе  за прошлый и отчетный  годы

 

№	Элементы  затрат по обычным	Прошлый год		Отчетный  год		Изменение, (+,-)
п/п	видам деятельности	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные  затраты	3 566 212	62,803	4 211 690	64,650	645 478	1,847
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20,000	1 302 915	20,000	167 235	0,000
3	Отчисления  на социальные нужды	295 277	5,200	338 758	5,200	43 481	0,000
4	Амортизация	506 003	8,911	497 621	7,639	-8 382	-1,272
5	Прочие  затраты	175 228	3,086	163 592	2,511	-11 636	-0,575
6	Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	836 176	-