Анализ заработной платы на предприятии (на примере РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8)

 

     Проверка  правильности за 2008 год:

∆ ФОТ(Q_ср.год) + ∆ ФОТ(ОТ_ср.год)+ ∆ ФОТ(ПТ) = ∆ ФОТ = ФОТ₁ – ФОТ₀

-58277+(-4790374)+1342619=3506033

-3506033=-3506033

     Проверка  правильности за 2009 год:

∆ ФОТ(Q_ср.год) + ∆ ФОТ(ОТ_ср.год)+ ∆ ФОТ(ПТ) = ∆ ФОТ = ФОТ₁ – ФОТ₀

2944119+9876385+(-7345472)=32637721-27162689

5475032=5475032 

     Из  таблицы 2.4.2. видно, что в целом  на уменьшения фонда оплаты труда на 6002853 рублей повлияла производительность труда. Здесь наблюдается снижение фонда оплаты труда за счет уменьшения производительности труда на -7345472 рублей. Также уменьшения фонда заработной платы на 2885842 рубля произошло за счёт уменьшения объёма реализованной продукции на 58277 рублей. Однако рассматривая среднюю заработную плату, за счёт этого фактора произошло увеличение фонда заработной платы на 5086011 рублей. Здесь наблюдается увеличение фонда заработной платы за счёт увеличения средней заработной платы на одного работника за 2009 год на 9876385 рублей. 

     2.5. Анализ эффективности использования фонда заработной платы 

     Анализ  использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

     В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

     Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

     Исходные  данные в РГУП «Бюро технической  инвентаризации» №8 для выявления  изменения среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) представлены в таблице 2.5.1. 

     Таблица 2.5.1.

     Исходные данные в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг.

     в руб.

 

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iз/п), который определяется отношением фонда оплаты труда за 2009 год на фонд оплаты труда за 2008 год. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда по формулам 1.2.13 и 1.2.14.

     Индекс  объема оказанных услуг составляет:

     I_ОУ =  65640210/59221310=1,108

     I_ЗП = 32637717/27162694=1,202

     Рассчитаем  абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

      АФЗП_абс = 32637717-27162694=+5475023

      ДФЗП_отн = 32637717-(650694,29*1,108+26511999,71)= 5404748,017

     Следовательно, на данном предприятии имеется относительный  перерасход в использовании ФЗП в размере 5404748,017 рублей.

     В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

     Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста  производительности труда.        

     Коэффициент опережения , рассчитанный по формуле 1.2.15, равен:

     Коп = 1,202/1,108=1,085                                                    

     Причинами снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами  роста его оплаты в 2009 г. явились сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.  

     Для определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты в  связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу 1.2.16:

     ±Э = 32637717*(1,202-1,108)/1,202=2552367,220

     На  предприятии более высокие темпы  роста оплаты труда по сравнению  с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу  фонда зарплаты в размере 2552367,220 рублей.

     Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. (таблица 2.5.2.). В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно. 

     Таблица 2.5.2.

     Показатели  эффективности использования фонда  оплаты труда РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 за период 2008-2009 гг.

     в руб.

 

     Судя  поданным таблицы 2.5.2., анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2009 году оказано больше услуг, получено больше валовой прибыли, что следует оценить положительно. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы в 2009 году изменилась незначительно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Рекомендации по улучшению фонда  заработной платы на ОАО РГУП  «Бюро технической инвентаризации» №8 

     3.1. Рекомендации по совершенствованию  заработной платы на предприятии 

     Актуальнейшей проблемой, требующей неотложного решения, является необходимость приведения в действие всех имеющихся резервов значительного роста реальной заработной платы, который обеспечил бы повышение покупательного спроса населения и придал на этой основе динамику развитию услуг.

     Для предприятия наиболее выгодно изыскивать резервы для своего социального  развития. Кадровая политика направлена на достижение таких целей:

     - на предприятии должны стремиться  к созданию здорового и работоспособного  коллектива, то есть стремиться к выполнению социальных программ или планов социального развития предприятия. От здоровья и работоспособности работников зависит на сколько продуктивно будет работать предприятие;

     - повышение уровня квалификации  работников предприятия, то есть для предприятия очень важны высококвалифицированные работники. Оно само заинтересованно в повышении квалификации своих работников. Возникающие в связи с этим затраты очень скоро окупят себя. Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия, осознавая всю важность своей пусть и не самой главной работы. Наряду с этим можно применять различные дополнительные стимулы - оплата транспортных расходов, субсидии на питание, скидки на покупку товаров фирмы, помощь в обучении, страхование жизни, медицинское обследование. Это с одной стороны, заинтересовывает работников в получении дополнительных доходов, а с другой - способствует социальному партнерству наемных работников и собственников предприятия.

     В ОАО РГУП «Бюро технической инвентаризации»  №8 не уделяется внимание планированию, то есть на предприятии вообще отсутствует  отдел планирования. Это связывается  с нестабильным финансовым и экономическим  положением предприятия. Важно осуществлять планирование заработной платы. Зарплата планируется и определяется исходя из планируемого рабочего времени и объема производства по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы.

     Можно применить бестарифные системы  оплаты труда, то есть устанавливать  коэффициенты, показывающие соотношение  оплаты i-го работника и минимального размера оплаты труда. Определив на каждого работника (рабочее место) конкретное значение его коэффициента оплаты труда по сравнению с минимальным по предприятию, можно рассчитать размер зарплаты: зарплата i-го работника равна коэффициент i-го работника умноженный на соотношение объема средств, выделенных на оплату труда к сумме коэффициентов по всем работникам. При определении конкретной величины коэффициента i-го работника для каждой группы работников разрабатываются свои критерии. Каждый работник должен знать, за какие достижения или улучшения в работе и в какой мере значение его коэффициента будет увеличено или снижено.

     На  фонд заработной платы оказывает влияние численность работников. Здесь можно предложить, например, сократить численность административно-управленческого персонала. Возьмем бухгалтерию предприятия, которая представлена значительным количеством работников. Можно произвести сокращение некоторых работников аппарата бухгалтерии, тем самым уменьшая фонд зарплаты административно-управленческого персонала.  

     3.2. Прогнозирование показателей эффективности использования фонда заработной платы 

     Прогнозирование – это определение будущего состояния  предприятия и его окружения  на основе сложившихся тенденций. При  прогнозировании результат или  возможная степень достижения целей есть вероятные последствия принятых или планируемых решений, в этом смысле прогнозирование является необходимым составным элементом планирования и управления. И успех планирования и, следовательно, управления деятельностью предприятия будет полностью определяться качеством прогнозных оценок последствий принимаемых решений.

     На  основе  собранных данных о фонде  заработной платы за 24 месяца 2008-2009 гг., можно спрогнозировать поступление  фонда заработной платы на 2010 год.

     Для расчета прогнозных показателей эффективности использования фонда заработной платы в РГУП «Бюро технической инвентаризации» №8 необходимо произвести ряд действий, состоящий из следующих этапов:

     1) Расчет прогнозного значения  выручки от реализации продукции  методом экспоненциального сглаживания с учетом тренда;