Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции на основе данных ОАО «Сибур»

Для материала  А:

 

 

Проверка:

Для материала  Б:

 

 

Проверка:

Для материала  В:

 

 

Проверка:

Итого на единицу  изделия 352+160+80=592  руб.

 

Вывод: По плановой калькуляции сумма затрат на материал А увеличилась на 352 руб. Так, из-за увеличения количественного расхода  на 1,2 кг сумма затрат увеличилась  на 93,6 руб, а из-за роста заготовительной  себестоимости на 17 руб. сумма затрат увеличилась на 258,4 руб.

Аналогичная картина наблюдается по материалу  Б: сумма затрат по нему увеличилась  на 160 руб. из-за роста заготовительной  себестоимости на 32 руб.

Увеличение  количественного расхода материала  В на 1 кг и снижение его заготовительной  себестоимости на 30руб привели  к увеличению затрат по материалу  на 170 р, и к их снижении. На 90руб  соответственно. Общий рост составил 80 руб.

Под влиянием всех этих факторов, по отчетной калькуляции  наблюдается перевыполнение плана  по затратам на изделие №3 на 592 руб.

2.5 Анализ расходов на оплату труда работников ППП

 

Рассчитать  абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного  персонала (ППП). Дать оценку.

 

Таблица 2.5

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного  персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
1. Расходы на оплату труда работников  ППП	11 648	16 670	5 022	143,11
2. Объем продукции в действующих  ценах	256 480	296 925	40 445	115,77
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников  ППП*	х	3 185,19	х	х

 

 

 

Вывод: Расходы на оплату труда промышленно-производственного персонала в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 5 022 тыс. руб. (43.11%), объем продукции на предприятии увеличился на 40 445 тыс. руб. (15,77%). Выполнив расчет, мы видим, что наблюдается перерасход по оплате труда промышленно-производственного персонала в размере 3 185,19 руб., что является отрицательной динамикой, так как влечет за собой рост себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Анализ влияния факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий

 

Рассчитать  влияние факторов на абсолютное изменение  расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:

1) изменения  численности работников,

2) изменения  среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Расчеты произвести способом абсолютных отклонений.

 

Таблица 2.6

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Расходы на оплату труда всех  работников ППП, в том числе:	11 648	16 670	5 022
1.1 рабочих	8 960	13 032	4 072
1.2 служащих	2 688	3 638	950
2. Среднесписочная численность всех  работников ППП, в том числе:	402	410	8
2.1 рабочих	350	354	4
2.2 служащих	52	56	4
3. Средняя оплата труда на 1 работника  ППП	28, 97	40,66	11,69
4. Средняя оплата труда 1 рабочего	25,60	36,81	11,21
5. Средняя оплата труда 1 служащего	51,69	64,96	13,27

 

 

 

 

 

 

Проверка: (погрешность вычислений).

Вывод: В отчетном году, по сравнению с предыдущим, расходы на оплату труда промышленно-производственных рабочих возросли на 5 022 тыс.руб. На их рост оказало влияние несколько факторов. Так, из-за увеличения численности промышленно-производственных рабочих на 8 человек, их заработная плата увеличилась всего на 231,76 тыс.руб. Более же существенное влияние оказал рост средней оплаты труда одного работника. Он составил 11,69 тыс.руб., что привело к увеличению заработной платы промышленно-производственных рабочих в целом на 4 792,9 тыс.руб.

 

 

2.7 Анализ расходов на обслуживание производства и управление

 

Определить  динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.

Таблица 2.7

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год		Изменение по отношению к плану		Изменение по отношению к предыдущему  году
		По плану (смете)	Фактически	в сумме	в % (Темп прироста)	в сумме	в % (Темп прироста)
1.Общепроизводственные расходы	11 780	12 500	12 994	494	3,95	1 214	10,31
2. Общехозяйственные расходы	36 025	36 300	36 825	525	1,49	800	2,28
3. Всего расходы по обслуживанию  производства и управлению (стр.1+стр.2)	47 805	48 800	49 819	1 019	2,13	2 014	4,3
4. Объем продукции, фактически в  действующих ценах	256 480	256 480	296 925	40 445	15,83	40 445	15,83
5.Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп.	4,59	4,87	4,37	-0,50	-10,26	-0,22	-4,77
6. Общехозяйственные расходы на  один рубль продукции, коп.	14,04	14,15	12,41	-1,74	-12,30	-1,63	-11,6
7. Расходы по обслуживанию производства  и управлению на один рубль  продукции, коп.	18,64	19,03	16,78	-2,25	-11,83	-1,86	-9,98

 

Вывод: В  отчетном периоде по всем показателям  на обслуживание производства и управления значения увеличиваются как по плану, так и  по факту.  Наибольший рост наблюдается у показателя «Объем продукции в фактически действующих  ценах». Его увеличении составило  как по отношению к плану, так  и по отношению к предыдущему  году 40 445 тыс.руб. или 15,83%.  Следующими идут общепроизводственные расходы. Их рост по отношению к плану составил 494 тыс.руб. (3,95%), а по отношению к  предыдущему году 1214 тыс.руб.(10,31%). Общехозяйственные  расходы так же возросли по  отношению  к плану и факту. Их рост составил 525 тыс.руб (1,49%) и 800 тыс.руб. (2,28%) соответственно. Как следствие, такой показатель как общепроизводственные расходы  на один рубль продукции снизился по отношению к плану на 0,50 коп. (10,26%), а по отношению к предыдущему году - на 0,22коп. (4,77%). Это произошло из-за большего увеличения объема продукции при меньшем росте общепроизводственных расходов в целом. Аналогичная ситуация прослеживается с общехозяйственными расходами на один рубль продукции и расходами по обслуживаю производства и управления на один рубль продукции. По отношению к плану они снизились на 1,74 коп. (12,3%) и 2,25 коп. (11,83%) соответственно, а по отношению к предыдущему году - на 1,63 коп. (11,6%) и 1,86 коп. (9,98%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Анализ потерь от брака

 

Проанализировать  затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака.

Таблица 2.8

Анализ потерь от брака

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
			в сумме	в %
1. Себестоимость окончательно забракованной  продукции	5880	6120	240	4,08
2. Расходы по исправлению брака	244	250	6	2,46
3. Итого затрат на брак (стр.1+стр.2)	6124	6370	246	4,02
4. Стоимость брака по цене использования	2575	2680	105	4,08
5. Удержания с виновных лиц и  организаций	3420	3560	140	4,09
6. Итого компенсация затрат на  брак (стр.4+стр5)	5995	6240	245	4,09
7. Потери от брака (стр.3-стр.6)	129	130	1	0,78
8. Производственная себестоимость  выпущенной продукции	136 176	156 610	20434	15,01
9. Удельный вес потерь от брака  в производственной себестоимости  продукции, %	0,10	0,08	-0,02	-12,46

 

Вывод: В  отчетном периоде себестоимость  окончательно забракованной продукции  составила 6120 тыс.руб., что больше значения этого же показателя в предыдущем году на 240  тыс.руб.(4,08%). Расходы по исправлению брака также возросли на 6 тыс.руб.(2,46%) и составили 250 тыс.руб. Компенсация за брак в отчетном периоде  составила  6240 тыс.руб, что больше показателя предыдущего года на 245 тыс.руб.  Тем не менее, потери от брака за отчетный год выросли на 1тыс.руб  и составили 130 тыс.руб. При всей этой динамике из-за большего роста производственной себестоимости в отчетном году (она  составила 155610 тыс. руб.) удельный вес  потерь от брака составил 0,08%, что  меньше значения этого же показателя в предыдущем году на 0,02%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.9 Построение схем зависимостей показателей от факторов их формирования

 

На основании  правил построения факторных моделей  построить схемы аддитивных и (или) комбинированных зависимостей показателей  от факторов их формирования:

а) относительной  экономии себестоимости, процента ее снижения и технико-экономическими факторами, обусловившими изменение этих показателей:

 

,

.

б) приростом  прибыли и приростом добавленной  стоимости за счет действия экстенсивных и интенсивных факторов, обусловивших изменение этих показателей:

,

,

.

в) показателями рентабельности продукции, рентабельности продаж и показателями, отражающими  влияние технико-экономических факторов на изменение вышеназванных показателей.

,

,

Отсюда ,

 

где Рп - рентабельность продукции, Рпр - рентабельность продаж, С₁ и С₀-полная себестоимость продукции в отчетном и базисном периодах соответственно, З₀-затраты на рубль продукции в базисном периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.10 Обобщение результатов анализа и рекомендации по мобилизации резервов снижения себестоимости ОАО «Сибур»

 

Обобщив все  результаты проведенного выше анализа, можно говорить об общей положительной  динамике работы предприятия. Так, затраты  на 1 рубль продукции в целом  по предприятию в отчетном периоде уменьшились на 4,49 коп по сравнению с предыдущим годом, также снизились расходы на обслуживание производства и управления на 1 рубль продукции (на 1,86 коп), хотя произошло это вследствие роста объема продукции, т.к. всего расходы по обслуживанию и управлению увеличились в отчетном периоде на 2014 тыс. руб (4,3%) и составили 49 819 тыс.руб. Также в отчетном периоде наблюдается рост расходов на оплату труда. Произошло это вследствие увеличения количества промышленно-произодственных рабочих на 8 человек и увеличения средней заработной платы на 11,69 тыс.руб. Всего перерасход по оплате труда работников составил 3185,19 тыс руб. Также в отчетном периоде наблюдается перевыполнение большинства планов. Так, наибольшее перевыполнение плана наблюдается по статье основная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды производственных рабочих. Оно составило 5054 тыс.руб (51,2%) и 2197 тыс. руб (54,65%) соответственно. Также существенно был перевыполнен план по таким статьям как топливо и энергия на энергетические цели (1 515 тыс.руб (35,65%)), покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (774 тыс.руб (26,63%)), сырье и материалы (585 тыс.руб (0,89%) ), общехозяйственные расходы (525 тыс.руб (1,44%)). Положительная динамика в работе предприятия весьма сомнительна, т.к она была достигнута лишь из-за большого роста объема выпущенной продукции, но не за счет снижения ее себестоимости.