Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2012 в 23:13, курсовая работа
Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость.
Введение3
1. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции.6
1.1 Основные методы и принципы планирования и калькулирования себестоимости продукции6
1.2 Характеристика основных методов оценки выполнения плана по себестоимости продукции 16
1.3 Анализ структуры и динамики себестоимости по статьям калькуляции20
1.4 Анализ относительной экономии себестоимости по статьям калькуляции в сопоставимых и фактически действующих ценах23
1.5 Анализ прямых материальных затрат в составе себестоимости продукции27
1.6 Обобщающая оценка и анализ затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды31
1.7 Анализ влияния технико-экономических факторов на изменение затрат на оплату труда37
1.8 Анализ косвенных расходов, включаемых в себестоимость продукции42
1.9 Методика сводного расчета и анализа влияния технико-экономических факторов на изменение себестоимости продукции в целом, в разрезе статей калькуляции и элементов затрат в сопоставимых ценах предыдущего года46
1.10 Методика сводного расчета и анализа влияния технико-экономических факторов на изменение себестоимости продукции в целом, в разрезе статей калькуляции и элементов затрат в фактически действующих ценах51
1.11 Методика детализированного расчета и анализа влияния фактора цен на элементы затрат, формирующих себестоимость продукции, и на изменение прибыли в отчетном периоде в сравнении с предыдущим годом52
1.12 Методика детализированного расчета и анализа влияния изменения цен на продукцию на изменение ее себестоимости, затрат на рубль продукции и на прибыль от продаж53
1.13 Методы детализированного анализа влияния структурных сдвигов в ассортименте продукции на изменение затрат на рубль продукции, ее себестоимость и прибыль54
1.14 Анализ себестоимости конкретных изделий56
2. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции на основе данных ОАО «Сибур»62
2.1 Анализ динамики и структуры затрат62
2.2 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции 63
2.3 Анализ влияния факторов на изменение затрат на один рубль продукции65
2.4 Анализ отклонения от плана по материальным затратам на одно изделие66
2.5 Анализ расходов на оплату труда работников ППП67
2.6 Анализ влияния факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий68
2.7 Анализ расходов на обслуживание производства и управление69
2.8 Анализ потерь от брака71
2.9 Построение схем зависимостей показателей от факторов их формирования72
2.10 Обобщение результатов анализа и рекомендации по мобилизации резервов снижения себестоимости ОАО «Сибур»73
Заключение74
Список использованных источников76
Одновременно с этим строятся схемы взаимосвязи между общим абсолютным отклонением фактического значения каждого из анализируемых показателей себестоимости конкретного изделия (по каждой калькуляционной статье) от плана и суммарным отклонением фактических значений от плановых в разрезе каждого из ТЭФ.
На втором этапе анализа определяется относительная экономия себестоимости по плану и фактически на основе обобщающего показателя и одновременно дается обобщающая оценка выполнения плана по абсолютной и относительной экономии затрат по каждой калькуляционной статье. В ходе такого анализа выявляется степень соответствия фактических затрат уровню нормативных затрат, предусмотренных в плане, а также уровню затрат прошлого года. С этой целью вся необходимая информация сводится в аналитические таблицы. На основании анализа информации, содержащейся в подобных таблицах, выявляются статьи калькуляции и те элементы затрат, по которым допущено отклонение от нормативных значений. На этой основе вырабатывайся решение о проведении углубленного анализа причин, обусловивших невыполнение плана.
На третьем этапе проводится классификация всех причин, которые Могут оказать влияние на недовыполнение или перевыполнение плана по снижению себестоимости конкретных изделий. При этом все причины следует классифицировать на четыре группы. К первой группе относятся причины, оказавшие влияние на недовыполнение (перевыполнение) плана по выпуску продукции (объему работы) с применением НТМ. Во вторую группу включаются причины, вызвавшие нарушения сроков внедрения мероприятий. В третью группу - причины, оказавшие влияние на отклонение фактических цен по выпущенной продукции и производственным ресурсам, используемым при ее производстве, от цен, предусмотренных в плане. В четвертую группу входят причины, оказавшие влияние на недовыполнение или перевыполнение плана по пересмотру комплексных норм материальных затрат, норм расхода заработной платы, нормативных затрат на амортизацию, нормативной себестоимости и т. д.
Далее, на четвертом этапе, проводится анализ конкретных причин, оказавших влияние на снижение фактических показателей себестоимости от их нормативных значений. Анализ проводится в разрезе калькуляционных статей себестоимости.
Затем по каждой классификационной группе в целом определяется величина ее влияния на общее отклонение фактических показателей от плана. Результаты анализа являются основой для оценки эффективности работы функциональных служб и отделов, отвечающих за разработку и внедрение НТМ, а также для выявления внутрипроизводственных резервов снижения себестоимости продукции в год, следующий за отчетным.
На пятом, заключительном, этапе подсчитываются резервы возможного снижения себестоимости в году, следующем за отчетным.
Взаимосвязь общего отклонения фактической величины каждого из анализируемых показателей себестоимости (каждой калькуляционной статьи) от плана или нормативного значения, вызванного общим (суммарным) влиянием различных факторов (причин), выражается следующей формулой:
,
где - общее абсолютное отклонение фактических значений от плана по каждому из анализируемых показателей себестоимости (каждой калькуляционной статье себестоимости) за счет суммарного влияния различных факторов, р.; , , , - недовыполнение (перевыполнение) плана по анализируемому конкретному изделию за счет недовыполнения (перевыполнения) плана по выпуску изделий (объему работ), сроку внедрения мероприятий, изменения цен на выпущенную продукцию, изменения цен на ресурсы, используемые при изготовлении продукции, изменения комплексной нормы и прочих факторов, р.
Влияние
невыполнения (перевыполнения) плана
снижения затрат по каждой калькуляционной
статье на общее снижение себестоимости
по конкретному изделию
,
где - вклад конкретного мероприятия (в недовыполнение или перевыполнение плана) в общее снижение себестоимости изделия, %; - экономия себестоимости по конкретной калькуляционной статье, р.; - плановая или фактическая экономия от снижения себестоимости конкретного изделия, р.
Анализ влияния ТЭФ на относительную экономию затрат по конкретной калькуляционной статье рекомендуется осуществлять в следующей последовательности. Как было отмечено выше, на первом этапе подготавливается необходимая для анализа информация. На втором этапе анализа дается обобщающая оценка выполнения плана по относительной экономии себестоимости в разрезе анализируемой калькуляционной статьи. На третьем этапе проводится классификация причин, которые могут оказать влияние на отклонение фактических показателей от плана. На четвертом этапе рассчитывается влияние ТЭФ на отклонение фактической относительной экономии затрат по конкретной калькуляционной статье себестоимости от плана. На пятом, заключительном, этапе анализа определяются возможные резервы снижения затрат по каждой калькуляционной статье себестоимости.
Рассмотрим более подробно содержание методики второго и четвертого этапов анализа затрат на примере одной из калькуляционных статей себестоимости. В качестве такой калькуляционной статьи примем «Затраты на оплату труда производственных рабочих». Проведение второго этапа анализа строится по следующей схеме. Сначала определяется по обобщающему показателю относительная экономия затрат по конкретной калькуляционной статье по плану в сравнении с предыдущим годом. Затем рассчитывается по обобщающему показателю относительная экономия затрат по конкретной калькуляционной статье фактически в сравнении с предыдущим годом. Наконец по обобщающему показателю определяется отклонение фактической относительной экономии затрат по анализируемой калькуляционной статье от плана.
Предположим, требуется определить влияние отдельных факторов (причин), обусловивших отклонение фактической экономии от плана по такой калькуляционной статье, как затраты на оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды. Предварительно определяется общий размер недовыполнения (перевыполнения) плана по снижению себестоимости продукции по вышеназванной калькуляционной статье. Расчет проводится по формулам:
;
;
;
;
;
,
где , - относительная экономия затрат по анализируемой калькуляционной статье по плану и фактически в сравнении с предыдущим годом, р.; - общее отклонение фактических затрат от плана по анализируемой калькуляционной статье, р.; , , - выпуск конкретного изделия за предыдущий год, по плану и фактически, натуральные единицы; , , - затраты за предыдущий год, по плану и фактически по анализируемой калькуляционной статье себестоимости в расчете на выпуск изделия за сопоставимый календарный период, p.; , , - затраты на единицу изделия за предыдущий год, по плану и фактически, р.; , , - цена за единицу изделия за предыдущий год, по плану и фактически, р.
К числу факторов, которые могут оказывать влияние на отклонение фактических затрат от плана по анализируемой статье калькуляции, относится отклонение фактических цен от плана по производственным ресурсам, используемым на изготовление продукции.
Анализ влияния ТЭФ на относительную экономию затрат по анализируемой статье себестоимости продукции, обусловленный изменением норм и цен, проводится по следующим формулам:
; (1.14.9)
;
. (1.14.11)
Формулы для расчета относительной экономии затрат на оплату труда фактически в сравнении с предыдущим годом:
; (1.14.12)
;
. (1.14.14)
В вышеприведенных формулах показатели имеют следующие значения: , - относительная экономия затрат на оплату труда производственных рабочих при изготовлении изделия, за счет изменения цен на оплату за единицу труда (изменение тарифной ставки) по плану и фактически в сравнении с предыдущим годом, р.; , - относительная экономия затрат на оплату труда производственных рабочих при изготовлении изделия, за счет изменения нормы времени по плану и фактически в сравнении с предыдущим годом, р.; , - относительная экономия затрат на оплату производственных рабочих за счет изменения цен на изделие по плану и фактически в сравнении с предыдущим годом, р.; ,, - трудозатраты на изготовление единицы изделия за предыдущий год, по плану и фактически, н-ч; , , - цена за единицу ресурса (тарифная ставка за один нормо-час) за предыдущий год, по плану и фактически, р. / н-ч; , , - выпуск изделия за предыдущий год, по плану на отчетный год и фактически.
Завершается анализ изучением причин, оказавших влияние на невыполнение плана по выпуску изделий, сроку внедрения мероприятий и пересмотру комплексной нормы на оплату труда. Одновременно в ходе анализа следует установить, какое влияние на выполнение плана по изменению комплексной нормы оплаты труда оказали изменения в системе оплаты труда.
В практике хозяйствования возможны такие ситуации, когда при внедрении инвестиционных проектов снижается трудоемкость на единицу изделия и, соответственно, уменьшается комплексная расценка на единицу продукции. Однако при этом увеличивается часовая тарифная ставка или премия, вследствие чего общая норма на оплату труда повышается, однако не в таком размере, как растут цены на товары в составе потребительской корзины. При такой организации заработной платы рабочие оказываются недостаточно заинтересованы в максимальном использовании технических параметров нового более производительного оборудования, так как при повышении процента премии заработная плата у них сохраняется на прежнем уровне. Однако при этом недостаточно учитывается фактор норм.
Общая зависимость между выполнением плана по изменению комплексной нормы на оплату труда и факторами, влияющими на нее, может быть выражена с помощью следующей формулы:
,
где - недовыполнение (перевыполнение) плана по изменению комплексной нормы на оплату труда за единицу изделия, р.; , - комплексная норма времени на изготовление единицы изделия, соответственно по плану и фактически, н-ч; , - часовая тарифная ставка в среднем по изделию по плану и фактически, р.; , - коэффициент, учитывающий приработок рабочих в связи с многостаночным оборудованием, работой по отраслевым и межотраслевым нормативам, по плану и фактически; , - коэффициент, учитывающий премию, начисленную из фонда заработной платы, по плану и фактически; , - коэффициент, учитывающий долю дополнительной заработной платы в составе тарифного фонда заработной платы, по плану и фактически; , - коэффициент, учитывающий отчисления на социальные нужды.
Анализ причин, оказавших влияние на выполнение плана снижения себестоимости единицы изделия в части экономии материальных затрат (), проводится по следующей формуле:
,
где , - норма расходов сырья и материалов на единицу изделия фактически и по плану, кг, т и т. д.; - цена за единицу материала конкретного наименования в базисном периоде, р.; , - норма отходов материалов фактически и по плану, кг, т и т. д.; , цена возможной реализации отходов фактически и по плану, р.; , - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы по плану и фактически; , - индексы роста цен на изделие фактически и по плану; , индексы роста цен на материалы фактически и по плану; , - плановый и фактический выпуск конкретных изделий, натуральные единицы; , - количество рабочих месяцев в году; 12 - общее количество месяцев в году.
Далее методом цепных подстановок, по аналогии с анализом причин, оказавших влияние на невыполнение плана по значениям расходов на оплату труда, выявляется влияние отдельных факторов на выполнение плана по экономии материальных затрат в целом по выпуску конкретных изделий.
В дальнейшем результаты анализа сводятся в специальную аналитическую таблицу по обобщению результатов анализа влияния основных причин, оказавших влияние на отклонение фактических показателей от плана по относительной экономии от снижения себестоимости конкретных изделий. Таблица должна быть составлена таким образом, что позволяет получить информацию об отклонении фактической экономии от плана по каждой калькуляционной статье.