Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции на основе данных ОАО «Сибур»

На  заключительном этапе определяется возможный резерв относительной экономии за счет устранения причин, оказавших влияние на невыполнение плана по относительной экономии, а также за счет дальнейшего снижения норм и нормативов в сравнении с планом и увеличения выпуска данного изделия.

Расчет ожидаемой экономии (планируемой  на год, следующий за отчетным) за счет устранения негативного воздействия причин, оказавших влияние на невыполнение плана снижения затрат по конкретной калькуляционной статье себестоимости, осуществляется в следующей последовательности.

Сначала по каждой калькуляционной  статье рассчитывается отклонение фактического норматива от плана. Затем определяется план выпуска продукции на год, следующий за отчетным. На завершающем этапе определяется возможный резерв экономии (возможное снижение себестоимости) по каждой калькуляционной статье и в целом по себестоимости за счет мобилизации резервов (устранение негативного воздействия причин, оказавших влияние на невыполнение плана).

Рассмотрим методику анализа  резервов снижения себестоимости и  увеличения прибыли в разрезе  конкретных видов продукции с  учетом роста цен на продукцию на условном примере. С этой целью построим схемы взаимосвязи между величиной общего возможного резерва снижения себестоимости и увеличения прибыли и факторами, обусловившими это изменение. Эти взаимосвязи можно выразить с помощью следующих формул:

 

;                                                                           (1.14.17)

;                                                                     (1.14.18)

,                                                                   (1.14.19)

 

где - возможный резерв снижения себестоимости и роста прибыли за счет роста цен на продукцию, р.; - возможный резерв снижения себестоимости по конкретной калькуляционной статье по конкретному виду продукции, намеченному к выпуску в году, следующем за отчетным за счет изменения норм расхода конкретного производственного ресурса, р.; - изменение себестоимости продукции за счет роста цен на оплату труда, р.; , - удельные укрупненные нормы расхода конкретных видов затрат в разрезе калькуляционных статей на единицу конкретных видов продукции в отчетном году и в году, следующем за отчетным, натуральные или условные единицы; - цена за единицу конкретного вида затрат по конкретной калькуляционной статье на единицу продукции в отчетном периоде, р.; - индекс роста цен на продукцию в году, следующем за отчетным; - индекс роста цен в году, следующем за отчетным, по конкретным видам затрат материально-технических и топливно-энергетических ресурсов, а также на оплату труда и прочие расходы, связанные с изготовлением конкретных видов продукции; - количество единиц конкретных видов продукции, намеченное к выпуску и реализации в году, следующем за отчетным; - коэффициент, учитывающий удельный вес затрат по конкретной статье калькуляции в цене изделия; - цена за единицу конкретного изделия в отчетном году, р.

Аналогичным образом производится анализ резервов снижения себестоимости и роста  прибыли по остальным статьям  калькуляции себестоимости единицы  продукции. [5]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ себестоимости продукции  по статьям калькуляции на  основе данных ОАО «Сибур»

 

2.1 Анализ динамики и структуры затрат

 

Проанализировать  динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам  на один рубль продукции в действующих  ценах.

 

Таблица 2.1

Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Изменения
			в сумме	в % к предыдущему периоду
1.Затраты на производство продукции,  всего: в том числе:	146 380	156 110	9 730	1,07
а) материальные затраты	116 255	116 415	160	1,01
б) затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды	15 748	24 870	9 122	1,58
в) амортизация	9 976	12 010	2 034	1,21
г) прочие затраты	4 401	2 815	-1 586	0,64
2. Объем продукции в действующих  ценах без НДС и акцизов	256 480	296 925	40 445	1,16
3.Затраты на производство продукции  на 1 рубль продукции, коп., всего  () в том числе	57,07	52,58	-4,49	0,92
а) материальные затраты	45,33	39,21	-6,12	0,86
б) затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды	6,14	8,38	2,24	1,36
в) амортизация	3,89	4,04	0,15	1,04
г) прочие затраты	1,71	0,95	-0,76	0,55

 

Вывод: В отчетном году, по сравнению с предыдущим, произошло  снижение затрат на производство на 1 рубль продукции на 4,49 коп. (8%).  Наибольшее влияние на изменение затрат на рубль продукции оказал рост затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 2,24 коп. или 36%. Затраты на амортизацию в отчетном периоде также возросли. Их рост составил 0,15 коп. (4%). Материальные затраты в отчетном периоде снизились на 6,12 коп. (14%), а прочие затраты – на 0,76 коп (45%). Таким образом в итоге наблюдается снижение затрат на рубль продукции, что является положительной динамикой  работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  себестоимости продукции по статьям  калькуляции

 

Проанализировать  выполнение плана по себестоимости  продукции в целом и в разрезе  статей калькуляции.

 

Таблица 2.2

Анализ себестоимости  продукции по статьям калькуляции

Статьи затрат	На фактический объем и структуру  продукции		экономия (-), перерасход (+)
	по плану	факти-чески	в сумме	в % к статье затрат	в % к плановой произв. себестоимости
1. Сырье и материалы	66 405	66990	585	100,89	42,77
2. Возвратные отходы (вычитаются)	-1 255	-1 385	130	110,36	-0,88
3. Покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производственного характера	2 906	3 680	774	126,63	2,35
4. Топливо и энергия на технологические  цели	4 250	5 765	1515	135,65	3,68
5. Основная заработная плата производственных  рабочих	9 871	14 925	5054	151,20	9,53
6. Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	752	1 194	442	158,78	0,76
7. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	4 020	6 217	2197	154,65	3,97
8. Расходы на подготовку и освоение  производства	580	760	180	131,03	0,49
9. общепроизводственные расходы	12 859	12 994	135	101,05	8,30
10. Общехозяйственные расходы	36 300	36 825	525	101,44	23,51
11. Потери от брака	135	160	25	118,52	0,10
12. Прочие производственные расходы	19 802	8 485	-11 317	42,85	5,42
Итого производственная себестоимость  продукции (работ, услуг)	156 625	156 610	-15	99,99	99,99

 

Вывод: При анализе выполнения плана по себестоимости в разрезе статей калькуляции можно сделать вывод о том, что план по большинству статей был перевыполнен. Наибольшее перевыполнение плана наблюдается по статьям основная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды производственных рабочих, составившее 5 054 тыс.руб (51,2%) и 2 197 тыс. руб (54,65%) соответственно. Также существенно был перевыполнен план по таким статьям как топливо и энергия на энергетические цели, на 1 515 тыс.руб (35,65%); покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера на 774 тыс.руб (26,63%); сырье и материалы на 585 тыс.руб (0,89%), общехозяйственные расходы на 525 тыс.руб (1,44%)).

При этом план был недовыполнен по статье прочие производственные расходы. Фактически они составили 8 485 тыс.руб, что на 11 317 тыс.руб (57,15%) меньше.чем по плану. Таким образом производственная себестоимость продукции фактически оказалась на  15 тыс.руб (0,01%) меньше. Это является положительным моментом, так как при фиксированном уровне цен на продукции, но при меньшей себестоимости продукции предприятие получит больше выручки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции

 

Рассчитать  влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции:

1) изменения  структуры продукции,

2) изменения  уровня затрат,

3) изменения  цен на используемые ресурсы,

4) изменения  цен на продукцию.

Дать оценку результатам расчетов.

 

Таблица 2.3

Исходные данные для анализа  затрат на один рубль продукции по факторам

Показатели	По плану	При фактическом объеме и структуре  продукции
		При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию	При фактическом уровне затрат
			При плановых ценах на ресурсы и  продукцию	при фактических ценах на ресурсы
				при плановых ценах на продукцию	при фактических ценах на продукцию
1. Производственная себестоимость  продукции, млн. руб.	146 950	156 625	156 370	156 610	156 610
2. Объем выпущенной продукции, млн.  руб.	286 600	286 990	286 990	286 990	296 925
3. Затраты на один рубль продукции,  коп.	51,27	54,57	54,49	54,57	52,74

 

 

;

;

;

.

Проверка:

Вывод: В результате изменения структуры продукции, затраты на  1 рубль продукции увеличились на 3,3 коп. Также из-за изменения цен на ресурсы затраты на рубль продукции выросли на 0,08 коп. При этом, изменение уровня затрат и цен на продукцию повлекли за собой снижение затрат на рубль продукции на 0,08 коп. и 1,83 коп. соответственно. Таким образом, затраты на рубль продукции увеличились на 1,47 коп. Это является отрицательной характеристикой деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ отклонения от плана по материальным затратам на одно изделие

 

Проанализировать  отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих  факторов:

1) отклонений  от планового удельного расхода  материалов,

2) отклонений  от заготовленной себестоимости  материалов.

Дать оценку результатам расчетов.

 

Таблица 2.4.

Исходные данные для анализа  материальных затрат на изделие №3

Вид мате-риала	Ед. измерения	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Количе-ственный расход на одно изделие	Заготовительная себестои-мость единицы материала, руб.	Сум-ма, руб.	Количе-ственный расход на одно изделие	Заготови-тельная себестои-мость еди-ницы мате-риала, руб.	Сумма, руб.
А	кг	14,0	78,0	1092,0	15,2	95,0	1444,00
Б	шт	5	68,0	340,0	5,0	100,0	500,00
В	кг	2,0	170,0	340,0	3,0	140,0	420,00
Итого	х	х	х	1772,0	23,2	335,0	2364,00