Анализ финансовой отчетности

Исходя из данных таблицы 2.26, видно, что данное соотношение выполняется. Это свидетельствует о том, что предприятие использует механизм удешевления производства, что делает прибыль более качественной.

Сопоставляя прибыль  от продаж и полную себестоимость, необходимо, чтобы выполнялось соотношение:

Тр “Прибыль от продаж” > Тр “Полная себестоимость”

По данным таблицы 2.26 данное соотношение не выполняется. Это означает, что формирование прибыли от продаж не успевает за ростом затрат. В результате чего на анализируемом предприятии наблюдается убыток от продаж. Это отрицательно влияет на качество прибыли.

Наряду с обычными видами деятельности ЕМУП «СУЭРЖ» осуществляет прочие (сопутствующие) виды деятельности, т.е. предприятие имеет как доходы и расходы по обычным видам деятельности, так и прочие финансовые результаты.

Проанализируем финансовые результаты по прочим операциям.

Из данных таблицы 2.26 видно, что прочие доходы имеют тенденцию к росту. Так по сравнению с 2005 годом они выросли на 89,6 %, а по сравнению с 2006 годом – на 85,7 %.

Прочие расходы также  имеют положительный тренд. Так, по сравнению с 2005 годом они выросли на 122,1 %, а по сравнению с 2006 годом они увеличились на 114,5 %.

В результате мы можем сделать горизонтальный анализ финансовых результатов по прочим операциям. Для этого построим аналитическую таблицу 2.30.

 

Таблица 2.30 – Анализ прочих доходов и расходов

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год	Изменение		Темп прироста
				2007 по сравнению 2005	2007 по сравнению с  2006	2007 по сравнению 2005	2007 по сравнению с  2006
1) Прочие доходы	25281	25810	47921	22640	22111	89,6	85,7
2) Прочие расходы	20147	20867	44755	24608	23888	122,1	114,5
Финансовый результат по прочей деятельности (1 - 2)	5134	4943	3166	-1968	-1777	-38,3	-35,9

 

Из данных таблицы 2.30 видна тенденция снижения финансового результата по прочим операциям. Однако, в отличие от финансовых результатов по обычным видам деятельности, финансовый результат по прочей деятельности является положительным. Что в последствии “смягчает” чистый убыток организации.

Для нормального функционирования организации необходимо, чтобы выполнялись следующие соотношения:

Тр “Доходов по обычным видам деятельности” > Тр “Доходы по прочим видам деятельности”

Тр “Расходы по обычным видам деятельности” > Тр “Расходы по прочим видам деятельности”

Тр “Прибыль от продаж” > Тр “Финансовый результат по прочим видам деятельности”

Это условие формирования качественной прибыли, в основном за счет результатов основных видов деятельности.

Ни одно из соотношений  не выполняется, что отрицательно характеризует  финансовое состояние компании. Из анализа последнего соотношения можно сделать вывод, что компания компенсирует убытки от обычной деятельности с помощью прочих финансовых результатов. Также компании необходимо задуматься о перестройке структуры доходов и расходов, их перегруппировке (т.е. отнесения в основную деятельность тех статей прочих доходов, которые дают наибольший финансовый результат по прочей деятельности).

Балансовая прибыль (прибыль  до налогообложения), как и другие показатели финансовых результатов, имеет  отрицательный тренд. Так как организация имеет отрицательный результат по производственно-хозяйственной деятельности, то текущий налог на прибыль не возникает. Таким образом, балансовый убыток равен чистому убытку.

Как видно из таблицы 2.26, чистый убыток компании по сравнению с прошлым отчетным периодом вырос практически в 2 раза. Падение составило 3634 тыс. руб., и на конец 2007 года убыток составил -6958 тыс. руб.

Таким образом, по итогам горизонтального анализа формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках» динамику доходов и расходов ЕМУП «СУЭРЖ» в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.

2.2.2 Вертикальный  анализ формы №2 «Отчет о  прибылях и убытках»

 

Вертикальный анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» - это структурный анализ прибыли (убытка) и ее составляющих.

При вертикальном анализе  раскрываются следующие характеристики:

• фактически за отчетный год
• фактически за предыдущий год
• темпы прироста

по следующим показателям:

1. Валовая прибыль
2. Прибыль от продаж
3. Финансовый результат от прочей деятельности
4. Прибыль до налогообложения (она принимается за 100 % и рассчитывается удельный вес всех вышеперечисленных показателей в ее составе)
5. Чистая прибыль

В нашем случае прослеживаются следующие особенности при вертикальном анализе формы №2:

• предприятие является убыточным
• чистая прибыль равна чистой прибыли, а прибыль от продаж равна валовой прибыли

Для проведения вертикального  анализа построим аналитическую  таблицу 2.31.

Таблица 2.31 – Вертикальный анализ формы №2 «отчет о прибылях и убытках»

Показатель	2006 год		2007 год		Изменение 2007 по сравнению с 2006	Темп прироста, %
	Сумма,   тыс. руб.	%	Сумма,   тыс. руб.	%
Валовой убыток	-8267	248,7	-10124	145,5	-1857	-22,5
Убыток от продаж	-8267	248,7	-10124	145,5	-1857	-22,5
Финансовый результат от   прочей деятельности	4943	-148,7	3166	-45,5	-1777	-35,9
Убыток до  налогообложения	-3324	100,0	-6958	100,0	-3634	-109,3
Чистая прибыль (убыток)   отчетного периода	-3324	100,0	-6958	100,0	-3634	-109,3

 

Из данных таблицы 2.31 видно, что убыток по текущей деятельности образовался за счет основной деятельности. Финансовый результат от прочей деятельности повлиял положительно, он снизил чистый убыток на сумму: в 2006 году – на 4943 тыс. руб., а в 2007 году – на 3 166 тыс. руб.

Алгоритм расчета балансовой прибыли выглядит следующим образом:

Балансовая прибыль = Доходы – Расходы

Доходы = Выручка от продаж + (Проценты к получению + Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы) = Доходы от обычных видов деятельности + Доходы от прочих видов деятельности

Расходы = (Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг + Коммерческие расходы + Управленческие расходы) + (Проценты к уплате + Прочие расходы) = Расходы по обычной деятельности + Расходы по прочей деятельности.

Исходя из данного алгоритма, проанализируем влияние структуры доходов и расходов на прибыль до налогообложения.

 

Таблица 2.32 – Влияние структуры доходов и расходов на прибыль до  
налогообложения

Показатель	2006 год		2007 год		Изменение		Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Доходы	94368	100,0	151739	100,0	57371	0,0	60,8
Выручка	68558	72,6	103818	68,4	35260	-4,2	51,4
Проценты к получению	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
Доходы от участия  в других   организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
Прочие доходы	25810	27,4	47921	31,6	22111	4,2	85,7
Расходы	97692	100,0	158697	100,0	61005	0,0	62,4
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	76825	78,6	113942	71,8	37117	-6,8	48,3
Коммерческие расходы	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
Управленческие расходы	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
Проценты к уплате	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
Прочие расходы	20867	21,4	44755	28,2	23888	6,8	114,5
Балансовая прибыль (прибыль  до   налогообложения)	-3324		-6958		-3634		-109

 

При анализе влияния  структуры доходов и расходов на балансовую прибыль необходимо рассматривать следующие желательные соотношения:

Уд.вес “Выручка от продаж” ≥ Уд.вес “Доходов по прочей деятельности”

Уд.вес “Полной себестоимости” ≥ Уд.вес “Расходов по прочей деятельности”

Эти соотношения позволяют  формировать качественную прибыль. В нашем случае, исходя из данных таблицы 2.32, данные соотношения выполняются.

Также на основе данных таблицы 2.32 видно, что совокупные расходы не покрываются совокупными доходами, что привело к образованию убытка как в анализируемом периоде, так и в базисном.

Вследствие того, что предприятие как в текущем году, так и в базисном получило чистый убыток, текущего налога на прибыль не возникало. Таким образом, не целесообразно проводить вертикальный анализ чистой прибыли, исходя из алгоритма ее формирования.

Проведем вертикальный анализ полной себестоимости ЕМУП «СУЭРЖ». Учет затрат в ЕМУП «СУЭРЖ» организован как по элементам, так и по калькуляционным статьям.

Расшифровка себестоимости  по элементам затрат раскрывается в  форме №5 «Приложении к балансу». В свою очередь учет себестоимости по калькуляционным статьям затрат раскрывается в специальном отчете «Отчетная калькуляция себестоимости», форма которого утверждена учетной политикой организации.

Проанализируем себестоимость  в разрезе элементов и калькуляционных  статей. Для этого построим аналитические таблицы 2.33 и 2.34.

 

Таблица 2.33 – Анализ себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат	2006 год		2007 год		Отклонение		Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма,   тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Материальные затраты	53731	69,9	82324	72,3	28593	2,3	53,2
Затраты на оплату труда	15486	20,2	22094	19,4	6608	-0,8	42,7
Отчисление на соц. нужды	5026	6,5	5674	5,0	648	-1,6	12,9
Амортизация	1028	1,3	1410	1,2	382	-0,1	37,2
Прочие затраты	1554	2,0	2440	2,1	886,0	0,1	57,0
Полная себестоимость	76825	100,0	113942	100,0	37117	Х	48,3