Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 

     ∑ «+» 243 386 тыс. руб.

     ∑ «-» 312 239 тыс. руб.

     Вывод: В отчетном периоде по сравнению с прошлым балансовая прибыль снизилась на 68 853 тыс. руб. или на 68,3 %.   С точки зрения абсолютных  показателей основным фактором, оказавшим положительное влияние на изменение суммы балансовой прибыли, является увеличение выручки от реализации на  243 338 тыс. руб. или 21,7 %. Наибольшее отрицательное влияние на сокращение балансовой прибыли оказало увеличение себестоимости на       197 419 тыс. руб. или 21,7 %.

     Таким образом, под влиянием положительных факторов прирост балансовой прибыли мог бы составить 243 386 тыс. руб. Однако  суммарное воздействие отрицательных факторов снизило этот прирост на 312 239 тыс.руб., что привело к общему сокращению балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом.

     Показатели  рентабельности тесно связаны с  финансовыми результатами. На анализируемом предприятии рентабельность продукции и рентабельность продаж снизилась соответственно на 3 % и 2,4 % и составили в отчетном году 7,8 % и 9,6 %. Данная динамика свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов предприятия и неэффективной коммерческой деятельности.

             

     4.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг 

      Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, работ и услуг. В процессе анализа определяются факторы, влияющие на изменение её суммы:

• выручка от реализации;
• уровень себестоимости в выручке (УС = Себестоимость/Выручка от реализации);                                                                    
• уровень коммерческих расходов в выручке (УКР = Коммерческие расходы/Выручка от реализации);
• уровень управленческих расходов (УУР = Управленческие расходы/Выручка от реализации);

      Факторный анализ прибыли от продаж проводится в следующей последовательности:

                                 DП_В= R_продаж⁰ * (В₁ – В₀),                                        (7)

                                 DП_В= 10,2 *  тыс. руб.                                            

где  DП_В – изменение прибыли за счёт изменения выручки;

R_продаж⁰ – рентабельность продаж в предшествующем периоде;

В₁ и В₀ – выручка от реализации продукции соответственно в отчётном и предшествующем периоде.

                               DП_УС = В₁ * (УС₀ – УС₁)                                            (8)

где  DП_УС – изменение прибыли за счёт изменения уровня себестоимости;

УС₁ и УС₀ – уровень себестоимости соответственно в отчётном и предшествующем периоде.

                               DП_УКР = В₁ * (УКР₀ – УКР₁)                                       (9)

                               DП_УКР = 1 365 705 * (-0,0057)= -7 784,5   тыс. руб.                                          

где  DП_УКР – изменение прибыли за счёт изменения уровня коммерческих расходов;

УКР₁ и УКР₀ – уровень коммерческих расходов соответственно в отчётном и предшествующем периоде.

                              DП_УУР = В₁ * (УУР₀ – УУР₁)                                     (10)

                              DП_УУР = 1 365 705 * (-0,0182)= -24 855,8 тыс. руб.                  

где

DП_УУР – изменение прибыли за счёт изменения уровня коммерческих расходов;

УУР₁ и УУР₀ – уровень управленческих расходов соответственно в отчётном и предшествующем периоде.  

              Проверка: DП = DП_В+DП_УС +DП_УКР +DП_УУР = П₁ – П₀                     (11)

                                DП = 24 820,5 - 7 784,5 – 24 855,8= -7 819,8 тыс. руб. 

   Расчёты приводятся в таблице 11: 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 11

                            Факторный анализ прибыли от продаж                     тыс. руб.

 

     Вывод: Прибыль от продаж в отчетном периоде  уменьшилась на 8 204 тыс. руб. Несмотря на то, что выручка от реализации продукции увеличилась на 243 338 тыс. руб., а себестоимость осталась неизменной, действие отрицательных факторов оказалось сильнее, самым значительным из которых оказалось увеличение уровня управленческих расходов на 0,0182 пункта. За счет действия этого фактора прибыль от продаж уменьшилась на 24 855,8 тыс. руб. в результате увеличения коммерческих расходов предприятие недополучило прибыли 7 784,5 тыс. руб. 

     4.3. Определение критического объёма  реализации и запаса финансовой

              прочности 

      Анализ безубыточности (CVP- анализ, где costs – затраты, volume – объём, profit – прибыль) имеет своей целью определить, каким должен быть объём производства, чтобы бизнес не приносил ни прибыли, ни убытков. Критический объём производства в стоимостном выражении – это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Критический объём производства в натуральном выражении – это количество продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть все затраты.

   Критический объём реализации в натуральном  выражении можно рассчитать по формуле:

                                   

,                                    (12)

где  Q_крит. – критический объём продаж в натуральном выражении;

FC – постоянные расходы; 

AVC – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции, AVC = VC / Q;

P – цена за единицу продукции.

   Критический объём реализации в стоимостном выражении находится по формуле:

                              

,                                   (13)

                                                 тыс. руб.

                                                тыс. руб.

где  k – доля переменных затрат в выручке, k = VC / В;

В – выручка  от реализации продукции;

Д_МП – доля маржи покрытия в выручке.

                            

,                               (14)

                                                 

                                               

где  МП – маржа покрытия

   Для нахождения Q_крит необходимо использовать данные формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» за отчётный период. Но в данном учётном документе не предусмотрено деление затрат на постоянные и переменные, поэтому воспользуемся методикой, предложенной в учебнике Г.В. Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».

   В условиях многопрофильного производства для нахождения суммы постоянных затрат вместо удельных переменных затрат на единицу продукции (AVC) надо брать удельные переменные затраты на рубль продукции (УПЗ) 

                              

,                                    (15)

                                                  ,

где   TC – совокупные затраты (себестоимость продукции + КР + УР).

   Тогда сумма постоянных затрат в отчётном периоде составит

                                    FC₁ =

                               (16)

а переменных

                                 VC₁ = TC₁ – FC₁                                                   (17) 

FC₁ =

тыс. руб.

                                     FC₀ = тыс. руб.

   VC₁=1259237-279551= 979686 тыс. руб.

  VC₀=1007695-233785=773910 тыс. руб. 

   Критический объем продаж позволяет определить запас финансовой прочности (ЗФП), который показывает, на сколько процентов предприятие может снизить текущий объём продаж и не нести при этом убытки.

                            

                                 (18)

 тыс. руб.

                                тыс. руб.

   Расчёт  безубыточного объёма продаж и запаса финансовой прочности приводится в таблице 12:

                                                                                                                   Таблица 12

    Расчёт  безубыточного объёма продаж и запаса финансовой прочности