Анализ финансово-хозяйственной деятельности

1. Основные  технико-экономические  показатели

Таблица №1 Основные технико-экономические  показатели

 

     Данные  таблицы показывают снижение объемов  производства костюмов мужских, что  указывает на малый спрос данной продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  общей суммы затрат на производство продукции

      В условиях хозяйственной самостоятельности  предприятий, сложности их ориентации в рыночных условиях существенно  возрастает роль учета и анализа  как единого инструмента для  принятия различных управленческих решений. Проблема заключается в  практическом применении на предприятии  хорошо разработанных приемов и  методов экономического анализа.

      Анализ  себестоимости продукции был  проведен с целью решения следующих  задач:

1. определение динамики по основным показателям себестоимости;
2. определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
3. выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

      Источниками анализа послужили данные бухгалтерской  отчетности – форма №2 "Отчет  о прибылях и убытках", форма  №5 (в разрезе элементов затрат), данные статистической отчетности –  форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия.

      При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам  затрат, который позволяет изучить  состав затрат, определить удельный вес  каждого элемента в общей сумме  затрат.

         Сопоставлением затрат по экономическим элементам в  абсолютной сумме и в процентах  к общим затратам за отчетный год  с затратами за предшествующий год  выявляются направления в изменении  отдельных элементов затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Таблица №2. Анализ затрат по экономическим элементам 

 
 

     Наибольший  удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что  говорит о материальном характере  производства.

     Повышение общей суммы затрат было вызвано  повышением суммы каждого элемента затрат.

     Для выявления причин изменения общих  затрат рассматривают структуру  затрат на производство, а затем  влияние ее изменения на изменение  общих затрат.

     Расчет  производится по формулам:

          Оз (N) = Зp0 * In - З p0

            Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 * In

     Где  Оз – общая сумма затрат;

     Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат);

     N – выпуск продукции;

     I – индекс выпуска продукции. 

Таблица №3 Анализ структуры затрат на производство. 

 
 
 

Таблица №4  Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат. 

 

     In = 22428,5 = 0,78

            28764,6

         О з = (-3375,8 + 6789,3) + (-1839,7 + 5306,3) + (-322,3 + 1769,4) + (-514 + 2453,9) = 10267,1 руб.

     Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем экономическим элементам. Если бы объем  производства остался на уровне 1998г. увеличение себестоимости составило  бы 16318,9 тыс. руб., но снижение объема производства сократило данный рост себестоимости до 10267,1 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ  затрат по статьям  калькуляции

     Более широкое распространение как  показатель получила себестоимость  продукции по калькуляционным статьям  затрат. Учет по калькуляционным статьям  позволяет определить целевое направление  затрат и исчислить себестоимость  отдельных видов и единицы  продукции. При этом определяются такие  показатели, как заводская себестоимость  и полная себестоимость. 

      Таблица №5 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. 

 

     Заводская себестоимость составила 99,96% полной себестоимости, что говорит о  незначительном размере внепроизводственных  расходов.

     Как видно, себестоимость продукции  возросла на 37,5% (35685,9 / 25946,7 * 100); за счет повышения затрат по всем статьям  калькуляции. Однако наибольшее влияние  имело повышение цеховых расходов:

     -80,5% (7835,2 / 9739,2 * 100) от общего увеличения  себестоимости. Удельный вес цеховых  расходов в полной себестоимости  продукции возрос в 1,5 раза (41,74 / 27,2).

     Увеличение  удельного веса потерь от брака на 0,2% вызвало снижение объема производства на 44,9 тыс.руб. (22428,2 * 0,2%).

     На  себестоимость продукции оказывают  влияние различные факторы, расчет степени влияния которых представлен в таблице №6.

Таблица №6 Расчет влияния изменения различных факторов на изменение полной себестоимости.