Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар-Олинский стоительный техникум»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

«Анализ финансово-хозяйственной  деятельности»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 4 курса

Группа ЗБ - 22

Мокова Д.Д

Шифр 3846

Специальность:080114

Проверила: Ильина Светлана Васильевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                    Йошка-Ола

                                           2013

 

1. Методика факторного анализа.

 

При переходе к работе в условиях рынка российские предприятия оказались  в жёстких условиях внешней и  внутренней конкуренции, что потребовало активных действий, направленных на оптимизацию технологических процессов и экономических стратегий компаний. Несмотря на то, что плановая экономика подвергалась резкой критике после перехода к рынку, диверсификация направлений хозяйственной деятельности предприятий в настоящее время невозможна без чёткого планирования производства. Последующая оптимизация деятельности компании достигается принятием корректных управленческих решений, что требует комплексного анализа результатов работы предприятия.

Результатом анализа должна быть информация, раскрывающая механизм

работы компании на рынке и показывающая возможности для корректировки  производственного процесса в целях  приведения системы хозяйствования к уровню, обеспечивающему заданный уровень рентабельности.

При этом, анализ хозяйственной деятельности предприятия – это прежде всего  экономический анализ, направленный на системное исследование набора значимых показателей. Актуальность данной темы состоит в том, что  в условиях современной экономики очевидным становится тот факт, что практическое использование эмпирического и теоретического экономического анализа позволяет не только рационально проанализировать сложившуюся ситуацию или возможные перспективы, но и получить реальную выгоду от использования новейших методов исследования в условиях реального производства.

Базовым инструментом при проведении комплексного анализа хозяйственной  деятельности предприятий является факторный анализ. Цель работы состоит  в описании его методики и применения на практике. Достижение данной цели возможно при решении следующих задач: во-первых, следует рассмотреть понятия и методы факторного анализа; во-вторых, показать его практическую значимость для управления предприятием.

В работе используются методы: дифференциального исчисления, цепных подстановок, интегральный, индексный, центроидный, метод главных компонент, экстремальной группировки параметров, Лагранжа.

Основная идея экономического факторного анализа заключается в разложении общей вариации результирующей функции на не зависящие друг от друга компоненты, каждая из которых характеризует влияние вариации того или иного фактора или взаимодействия целого ряда факторов.

Таким образом, ставится задача разложения приращения функции на составляющие, каждое из которых характеризует влияние изменения i-го фактора на изменение результирующего показателя. Сформулированная таким образом проблема описывает главную задачу прямого детерминированного факторного анализа.

В технико-экономических исследованиях, кроме задач, сводящихся к детализации показателя, к разбивке его на составляющие части, существует группа задач, где требуется увязать ряд характеристик процесса в комплексе, то есть построить функцию, содержащую в себе основное качество всех рассматриваемых показателей-аргументов, то есть задач синтеза. В этом случае ставится обратная задача (относительно задачи прямого факторного анализа) – задача объединения ряда показателей в комплекс.

 

1. Основная терминология  для факторного анализа.

 

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к результирующей факторной системе, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, изменение которых оказывает влияние на изменение результирующего показателя.

Сущность методов факторного анализа  заключается в оценке влияния  факторов на результирующий показатель, для чего выделяют факторы, определяющие  уровень анализируемого показателя, устанавливают функциональную зависимость  между показателем и выделенными  факторами, измеряют влияние изменения каждого фактора на изменение анализируемого показателя.

Финансовые коэффициенты — это  относительные характеристики, которые  позволяют сопоставлять результаты деятельности разных организаций независимо от количественных параметров абсолютных показателей во временном разрезе.

Метод дифференциального  исчисления предполагает, что общее приращение результирующего показателя разлагается на слагаемые, где значение каждого из них определяется как произведение соответствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная. Так называемый неразложимый остаток интерпретируется как логическая ошибка метода дифференцирования и просто отбрасывается.

Метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результирующего показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Полученный результат сравнивается с базовым значением результирующего показателя, и это дает оценку влияния первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с предыдущим дает оценку влияния второго фактора.

Процедура повторяется  до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

При использовании метода цепных подстановок  результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов. Существует правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем — качественных факторов, характеризующих влияние интенсивности. Именно на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

При использовании интегрального метода расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений (неразложимый остаток) распределяется между факторами поровну в отличие от метода цепных подстановок, где, как было рассмотрено, большая часть такого остатка приходится на последний качественный фактор.

В статистике, планировании и анализе  хозяйственной деятельности широко используется также индексный метод, характеризующий изменение совокупности различных величин за определенный период.

Индекс — относительный показатель,  характеризующий изменение  совокупности:   различных величин за определенный период. Так, индекс цен отражает среднее изменение цен за какой-либо период; индекс физического объема продукции или товарооборота  показывает  изменение  их   объема   в  сопоставимых  ценах.   Различают цепные и базисные индексы.   Цепной индекс  характеризует изменение показателя данного периода по сравнению с показателем предыдущего периода, а базисный индекс отражает изменение показателя данного периода по сравнению с показателем периода,  принятого за базу для сравнения.  Произведение цепных  индексов равно соответствующему базисному индексу.

Факторные нагрузки - это  значения коэффициентов корреляции каждого из исходных признаков с  каждым из выявленных факторов. Чем  теснее связь данного признака с рассматриваемым фактором, тем выше значение факторной нагрузки. Положительный знак факторной нагрузки указывает на прямую (а отрицательный знак - на обратную) связь данного признака с фактором. Таблица факторных нагрузок содержит т строк (по числу признаков) и k столбцов (по числу факторов).

Факторными весами называют количественные значения выделенных факторов для каждого из п. имеющихся объектов. Объекту с большим значением  факторного веса присуща большая  степень проявления свойств, определяемых данным фактором. Для большинства методов факторного анализа факторы определяют как стандартизованные показатели с нулевым средним и единичной дисперсией (см. формулу 2 ). Поэтому положительные факторные веса соответствуют тем объектам, которые обладают степенью проявления свойств больше средней, а отрицательные факторные веса соответствуют тем объектам, для которых степень проявления свойств меньше средней. Таблица факторных весов содержит n строк (по числу объектов) и k столбцов (по числу факторов).

Таким образом, данные о  факторных нагрузках позволяют  сформулировать выводы о наборе исходных признаков, отражающих тот или иной фактор, и об относительном весе отдельного признака в структуре  каждого фактора. В свою очередь, данные о факторных весах определяют ранжировку объектов по каждому фактору. Значения факторных весов можно рассматривать как значения индекса, характеризующего уровень развития объектов в рассматриваемом аспекте.

 

2. Основные  этапы проведения факторного анализа и методика Чеботарева С.В.

 

Одним из наиболее широко распространенных методов факторного анализа является метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результирующего показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Полученный результат сравнивается с базовым значением результирующего показателя, и это дает оценку влияния первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с предыдущим дает оценку влияния второго фактора.

Процедура повторяется  до тех пор, пока в исходную базовую  формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

При использовании метода цепных подстановок  результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов. Существует правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем — качественных факторов, характеризующих влияние интенсивности. Именно на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

Изложим рассматриваемый метод  в виде формул. Представим объем  продукции как произведение численности производственных работников (экстенсивный количественный фактор) и производительности их труда (качественный интенсивный фактор).

 

Базовое значение объема продукции  равно

N_о=П_ТоT_о

Сделаем первую подстановку  — подставим в формулу фактическое  значение количественного фактора, т. е. численности работников

N_ч=П_ТоT_ф

Влияние изменения численности  работников, или экстенсивного фактора  на абсолютное изменение объема продукции  определяется по выражению

∆ N_экст = N_ч - N_о 

То же в процентах к общему изменению объема продукции составит

∆ N_{отн. экст.} = ∆ N_экст /∆ N_общ *100%

Этот показатель характеризует  долю экстенсивных факторов в общем  изменении анализируемого показатели

Осуществляем вторую подстановку  в предыдущей формуле заменяем базовое  значение качественного фактора  на фактическое:

N_пт=П_т1T_ф

 

То же в процентах к общему  изменению объема продукции составит:

∆ N_{отн. инт.} = ∆ N_инт /∆ N_общ *100%

Этот показатель характеризует  долю интенсивных факторов в общем  изменении анализируемого показателя.

Центроидный метод. Этот метод основан на предположении о том, что каждый из исходных признаков  может быть представлен как функция небольшого числа общих факторов F₁,F₂,…,f_k  и характерного фактора U_j. При этом считается, что каждый общий фактор имеет существенное значение для анализа всех исходных признаков, т.е. фактор F_j -общий для всех X₁,X₂,...,X_m. В то же время изменения в характерном факторе U_j воздействуют на значения только соответствующего признака X_j. Таким образом, характерный фактор U_j отражает ту специфику признака X_j, которая не может быть выражена через общие факторы.

Основные предположения  факторного анализа связаны с  допущением о линейности связи исходных признаков с факторами 

Общие факторы F₁,…,F_k в модели (3) предполагаются независимыми стандартизованными показателями, распределенными по нормальному закону; характерные факторы U₁,…,U_m рассматривают как некоррелированные стандартизованные показатели, независящие от общих факторов; числа a_ij  - факторные нагрузки, а числа  оценивают степень влияния характерного фактора U_j на X_j. Исходные признаки также считаются стандартизованными переменными с нормальным распределением. В литературе описаны методы определения факторных нагрузок a_ij/

Задачу факторного анализа  можно сформулировать следующим  образом: определить минимальное число k таких факторов F₁,…,F_k после учета которых исходная корреляционная матрица “исчерпается”, внедиагональные элементы ее станут близкими к нулю. Другими словами, это значит, что после учета k факторов все остаточные корреляции между исходными признаками должны стать незначимыми.