Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации в системе бизнес-планирования

y">            Пр2 = 35000 - 8050  - 19600 - 600 = 6750 

            Все показатели по всем вариантам сводим в единую таблицу  № 9

              Таблица № 9

 
 

            Графически представим их в виде диаграммы № 1. 

            Из этой диаграммы наглядно видно преимущества и недостатки каждого из вариантов.

            Снизим расходы с 3940 тыс. руб. до 3800 тыс. руб.

            При этом доля в маржинальном доходе (МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД, или маржа (от англ. margin - прибыль) - разница между выручкой и переменными расходами.) измениться таким образом: 
 

            Первоначально:

            Д1 = 4949 / (3940 +2020) = 0,8

            В лучшем варианте:

            Д2 = 3800 / (11820 + 3800) = 0,2 

            Найдем долю составляющих переменных затрат, приняв все переменные затраты за 100 %:

            - доля материалов 

            10880 / 22040 * 100 = 49,37 %, при норме 52,7 %

            - доля заработной  платы

            9700 / 22040 * 100 = 44 %, при норме 22,4 %

            - для затрат пол  эксплуатации машин

            1460 / 22040 * 100 = 6,62 %, при  норме 14,2 %

            В нашем варианте доля затрат на заработную плату велика, причиной этого является недостаточная механизация работ.

            Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов зависит от организационных форм управления основными фондами - использует ли предприятие собственные основные фонды или пользуется услугами управления механизации.

            Направления анализа:

1. анализ основных фондов (ОФ) в сопоставлении с динамикой объема строительного производства, уровня производительности труда и объема прибыли.
2. анализ состояния ОФ
3. анализ фондовооруженности, механовооруженности труда в сопоставлении с уровнем производительности труда
4. анализ обеспеченности строительной организации ОФ
5. анализ эффективности использования ОФ, включая парк машин
6. выявление резервов снижения объема ОФ, изменение их структуры. А значит и имущества предприятия в целом.

 

            Анализ проводится следующим образом по услугам  землеройной техники, оплата труда  производится по договорной стоимости  за выполнение работ; далее выявляется разница между договорной и фактической стоимостью.

            По остальным видам  техники анализируются затраты  на услуги управления механизации, выявляются причины отклонений как по количеству используемых машиносмен так и стоимости машиносмены.

            В тех случаях, когда организация пользуется услугами управления механизации, анализ проводится отдельно по видам машин и механизмов. Анализируя данные показатели можно отметить, что затраты на материалы превышают норму, для заработной платы тоже достаточно высока, также как и доля затрат на эксплуатацию машин. Это говорит о том, что:

            - организация имеет  излишние материальные запасы;

            - недостаточно используются техника для уменьшения затрат ручного труда, что приводит к большим затратам по заработной плате.

            Затраты на материалы можно уменьшить сократив транспортные расходы, то есть сократить расстояние перевозки в результате смены предприятия поставщиков данных услуг; необходимо проанализировать и внутристроечные транспортные расходы, составив фактические затраты по этой части расходов со стандартными по перевозки материалов в пределах рабочей зоны и по перемещению грунта.

            Величина этих затрат в основном зависит от рационального  складирования материалов на строительной площадке. При анализе этих затрат необходимо проверить наличие ППР на объектах и соблюдение их при осуществлении строительства, кроме этого большой объем перевозок может быть вызван периодической и неколлективной поставкой материалов и конструкций, что вызывает необходимость их складирования на запасных площадях с последующей перевозкой в зону укладки. Таким образом, грамотно сопоставленный график поставок материалов в необходимом режиме с учетом потребности в них позволит также сократить затраты на материалы. Кроме этого необходимо выявить отклонения в их использовании. Для этого фактический расход по каждому виду материалов сопоставляют со стандартами по каждому виду работ.

            Причины отклонений: несоответствие качества, замена одних  материалов другими, низкая квалификация рабочих, не сохранность материалов.

            Устранение этих отклонений позволит уменьшить затраты  на материалы соответствующего качества, которые требуются при выполнении данного вида работ, устранив замену материалов и конструкций более дорогими аналогами. 

            Для уменьшения затрат на материалы необходимо:

1. заключить более выгодные контракты с поставщиками, что позволит снизить затраты на доставку материалов;
2. уменьшить складские расходы, применяя наиболее современные методы организации заготовительно-складских потоков.

 

            Затраты на основную заработную плату рабочих складываются из двух элементов: времени работы и ставок на единицу работы. Анализируя отклонения затрат из-за изменения в использовании рабочего времени и из-за изменения ставок оплаты труда. В результате расчетов возникают суммы отклонений по каждой из 2-х групп причин. Конкретные причины отклонений устанавливаются в ходе анализа.

            Основные причины  отклонения за счет:

1. изменений  в использовании рабочего времени:

а) неэффективная  организация строительства;

б) недостатки в подготовке производства: несоответствие материалов стандартным требованиям.

2. изменений ставок оплаты труда:

а) использование  рабочих других квалификаций, непредусмотренных  стандартами проведения работ;

б) оплаты сверхурочных работ и работ по исправлению брака;

в) при  изменении структуры выполняемых работ в сторону повышения их трудоемкости, а следовательно, повышение затрат на оплату труда. 
 

3.6    Расчет показателей деятельности предприятия, с учетом мероприятий по сокращению затрат и увеличению объемов реализации

            Вариант 1

            Всп1 = 25650

            Н1 = 25650 * 0,22 = 5643

            Rp1 = 25650 * 0.49 = 12568.5

            Доля удельных переменных затрат:

            (12568,5 + 5648) / 25650 = 0,71

            Пр1 = 25650 – 5643 – 12568,5 = 7438,5 

            Вариант 2

            Всп2 = 30400

            Н2 = 30400 * 0,22 = 6688

            Rp2 = 30400 * 0.49 = 14896

            Затраты на управление - 1500

            Доля удельных переменных затрат:

            (6688 +14896 + 1500) / 30400 = 0,76

            Пр2 = 30400 – 6688 – 14896 - 1500 = 7316 

            Вариант 3

            Всп2 = 30000

            Н2 = 30000 * 0,22 = 6600

            Rp2 = 30000 * 0.49 = 14700

            Затраты на управление - 600

            Доля удельных переменных затрат:

            (6600 +14700 + 600) / 30000 = 0,73

            Пр2 = 30000 – 6600 – 14700 - 600 = 8100

                                                  Полученные данные сводим в таблицу № 10

            Таблица № 10

 

            Из этого графика  наглядно видно преимущества и недостатки каждого из вариантов.

            Диаграмма № 2

 

            3.7     Мероприятия по оптимизации величины имущества

            По каждому из предложенных вариантов определяем величину требуемого имущества с  учетом возможности повышения уровня его оборачиваемости, возможностей использования полученной прибыли, привлечения средств акционеров, кредитных организаций, направленных на улучшение финансового состояния организации.