Анализ финансового состояния организации

Показатель «Постоянные налоговые обязательства» (строка 200) образуется, когда у организации есть расходы или доходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расчет налога на прибыль.

Данный показатель исчисляется  как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала».

Отче об изменении  капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

Имеет следующие разделы:

Раздел I «Капитал»:

1. Уставный (складочный) капитал (строка №010) .

В графе 3 организация  показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.

2. Добавочный капитал (срока №020). В графе 3 отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком. В графе 4 отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п. В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочного капитала на увеличение в установленном порядке уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год. 
3. Резервный фонд (строка №030). В графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством РФ, на начало отчетного года. В графе 5 отражаются соответствующие суммы при направлении средств этого фонда на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств 
4. Нераспределенная прибыль прошлых лет – всего (строка №050). 

Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного  года (непокрытом убытке прошлых лет  и отчетного года) могут показываться по одной статье или раздельно. При этом нераспределенная прибыль может отражаться в отчете как остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации после образования в соответствии с законодательством РФ резервного фонда, с выделением, в том числе фондов и резервов, образуемых организацией в соответствии с учредителями документами.

5. Целевые финансирования и поступления – всего (строка №070). 

Отражается движение средств, полученных некоммерческой организацией из соответствующих источников на цели своей деятельности.

Раздел II «Резервы предстоящих  расходов – всего» и «в том числе»;

6. Резервы предстоящих расходов (срока №080).

Отражаются данные о  наличии на начало и конец отчетного  периода резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и принятой учетной политикой.

Раздел III «Оценочные резервы  – всего» и «в том числе».

5. Оценочные резервы – всего (стока №090).

Отражаются данные о  наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, о движении средств каждого резерва в течение отчетного года.

Раздел IV « Изменение  капитала» имеет другую структуру:

6. Чистые активы (строка №150). 

Организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности.

По каждому разделу  подводится итог.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) содержатся в отчете о движении денежных средств. Отчет призван помочь руководству организации и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрыть причины изменений в объеме и составе денежных средств организации за отчетный период. Эти данные прямо вытекают из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах.

«Отчет о движении денежных средств» имеет следующие статьи:

1. Остаток денежных средств на начало года (строка №010). 

В данной строке отражается сальдо по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» на начало отчетного  периода. Стр. 010=ф.1 гр. З (стр. 261+262+263+264) в части счета 55

2. Поступило денежных средств – всего (строка №020). Сумма дебетовых оборотов за отчетный период по счетам 50. 51, 52, 55.
3. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг  (строка №030). Указываются суммы, полученные только в результате текущей деятельности: оборот по кредиту счетов 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств

4. Выручка от продажи основных средств и иного имущества (строка №040). К финансовой деятельности – реализацию ценных бумаг и других финансовых вложений, носящих краткосрочный характер

5. Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) (строка №050). Счета 62 «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

6. Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование (строка №060). Показывается сумма кредитовых оборотов по счету 86 «Целевые финансирования и поступления». В зависимости от характера использования денежных средств, полученных в результате бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования, данные по этой строке разделяются по видам деятельности

7. Безвозмездно (строка №070). Отражаются суммы денежных средств, полученных безвозмездно.

8. Кредиты полученные (строка №080). Показывается сумма оборотов по кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты банков», 67 «Долгосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

9. Займы полученные (строка №085). По строке показывается сумма оборотов по кредиту счетов 66 «Краткосрочные займы» и 67 «Долгосрочные займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

10. Дивиденды и проценты по финансовым вложениям (строка №090). Сумма полученных дивидендов и процентов соответствует итогу оборотов по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если используется принцип начисления, и счета 99 «Прибыли и убытки», если операции отражаются по фактическому поступлению денежных средств.

11. Прочие поступления (строка №110). Указывается общая сумма прочих денежных поступлений, не указанных в вышеперечисленных строках.

12. Направление денежных средств – всего (строка №120).  Отражаются суммы кредитовых оборотов за отчетный период по счетам учета денежных средств.

13. На оплату приобретенных товаров, работ, услуг  (строка №130). Общая сумма денежных средств, направленная на приобретение товаров, оплату работ и услуг.

14. На оплату труда (строка №140 ).

15. Отчисления в государственные внебюджетные фонды (строка №150).

16. На выдачу подотчетных сумм (строка №160).

17. На выдачу авансов (строка №170). Отражаются суммы выданных авансов, которые определяют по дебету счета 60 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств

18. На оплату долевого участия в строительстве (строка №180).

19. На оплату машин, оборудования и транспортных средств (стока №190). 

20. На финансовые вложения (строка №200).

21. На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам (строка №210). Показывается сумма оборотов по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств

22. На расчеты с бюджетом (строка №220).

23. На выплату процентов по кредитам и займам (строка №230 ).

24. Прочие выплаты, перечисления и т.п. (строка №250).

25. Остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка №260). Остаток денежных средств на конец отчетного периода определяется следующим образом: стр.260=cтp.010+стр. 020 - стр. 120 стр. 260= rp.4 (стр. 261+262+263+264 (в части счета 55 на конец отчетного периода)).

26. Поступило по наличному расчету – всего (строка №270). Заполняется на основании записей по дебетовым оборотам счета 50 «Касса». В расчете не учитывается показатель стр. 80 гр. 3 «Кредиты полученные». Показатель строки будет меньше, чем данные стр. 020: Стр. 270 гр.3= гр.3 (стр. 280 + стр. 290)

27. В том числе по расчетам с юридическими и физическими лицами (строки №280,290). Заполняются по данным выборки из дебетовых оборотов счета 50 «Касса».

28. Из них с применением контрольно-кассовых аппаратов (строка №291). Заполняются на основании данных записей по книге кассира-операциониста как оприходование выручки.

28. С применением бланков строгой отчетности (строка №292). Заполняется по данным аналитического учета поступления денежных средств по бланкам строгой отчетности (квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и др.).

29. Наличные денежные средства (строки №295, 296 ). Заполняются в том случае, если в соответствующих разделах отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу из кредитной организации.

Форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу».

Приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение средств.

Приложение к бухгалтерскому балансу имеет следующие статьи:

1.Движение заемных  средств (строки №110 – 141). Организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Данные в графах 3 и 6 по каждой статье раздела заполняются по данным сальдо счетов (на начало и конец отчетного года):

стр. 130 – счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»;

стр. 110 – счет 67 «Долгосрочные  кредиты банков»;

стр. 140 – счет 66 «Краткосрочные займы";

стр. 120 – счет 67 «Долгосрочные, займы»,

2.Дебиторская и кредиторская задолженность (строки №210–261) - показывается в графах 3 и 6 наличие, а и графах 4 и 5 движение краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Движение векселей (строки  №262–266). При заполнении этих строк используются данные аналитического учета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» и счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

4. Дебиторская задолженность  по поставленной продукции (работам и услугам) (строка №266). Показывается фактическая себестоимость продукции отгруженной, но неоплаченной, числящейся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Перечень организаций-дебиторов,  имеющих наибольшую задолженность  (строки №270–279).

6. Перечень организации-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность  (строки №280–289).  Перечень составляется по данным аналитического учета счетов расчетов.

7. Амортизируемое имущество  (строки №310–385). В графах 3 и 6 расшифровывается  наличие, а в графах 4 и 5 – движение нематериальных активов (стр. 310–350), основных средств (стр. 360–372), доходных вложений в материальные ценности (стр. 381–385). Данные раздела приводятся по первоначальной стоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета по счетам 04 «Нематериальные активы», 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

8. Справка к разделу 3 (строки  №387-398). По стр. 387 обособленно выделяются данные на начало и конец года отчетного периода о стоимости объектов производственных основных средств, переданных в аренду, всего и в том числе по видам основных средств.

9. Справочно (строки №401-406). 

На стр. 401–402 отражается результат  по индексации в связи с переоценкой  основных средств.

10. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (строки №410-430). 

Статьи, входящие в раздел «Справочно»: 

11. Незавершенное строительство (строка №440). Отражается стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода.

12. Инвестиции в дочерние  и зависимые общества (строки №450,460). Показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.