Анализ финансового состояния организации

Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать  резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет  и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой  финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса. Сделать  это надо 31 декабря. Реформация баланса – это составление итоговых проводок по счетам:

- 90 «Продажи»;

- 91 «Прочие доходы  и расходы»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо по ним на 1 января должно быть равно нулю.

 Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 510)

Займы и кредиты, которые  фирма должна погасить более чем  через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счета  записывается в баланс по строке 510.

Обратить внимание следует  на то, что в балансе нужно указать не только сумму кредитов (займов), но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним.

Отложенные налоговые  обязательства (строка 515)

Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, у фирм, согласно ПБУ 18/02, появляются отложенные налоговые обязательства.  При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы подсчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 610)

Строка 610 посвящена кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе не нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты,  которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.

По строке 622 записывается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 отражается задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 625 записываются суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630).

Задолженность фирмы  по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.

Доходы будущих периодов (строка 640)

В эту строку переносится  кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

Резервы предстоящих  расходов (строка 650)

Для равномерного распределения  расходов фирмы могут создавать  резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике.

Начисление и использование  резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток  по нему переносится в строку 650.

Фирма, в частности, может  зарезервировать средства:

- на ремонт основных  средств;

- на выплату работникам  отпускных, ежегодного вознаграждения  за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

- на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание.

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка – это составная  часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

Основные средства, которые  не принадлежат фирме на праве  собственности, указываются в строке 910 «Арендованные основные средства» При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).

По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение» отражается, например, стоимость  неоплаченных материалов, если договором  предусмотрен переход права собственности  на них  в особом порядке. Также  здесь указываются проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.

Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Суммы гарантий, которые  были получены  от других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Если же, наоборот, такие  гарантии выдала наша фирма, их сумму  следует показать по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Фирма может иметь  объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. До 1 января 2006 года по объектам жилищного фонда справочно следовало показывать  износ, который отражался по строке 970 «Износ жилищного фонда». Но с 1 января 2006 г. вместо износа нужно начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Однако, поступать так нужно только  в отношении имущества, купленного после этой даты. Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-06-01-04/129, а также от 6 июля 2006г. № 03-06-01-04/141. 

Строку 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» должны  заполнять фирмы, которые получили неисключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т.п.). Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Форма № 2 состоит из 2 разделов:

• 1 раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;
• 2 раздел «Прочие доходы и расходы»;

Показатели формы №2 заполняются на основе аналитических данных к счетам 01, 04, 09, 77, 90, 91, 99.

Показатели в Отчете представляются не менее чем за два  года. Это позволяет не только отразить результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации за отчетный год, но и сравнить их с аналогичными показателями.

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3  приводятся обороты по счетам за отчетный  год, а в графе 4- за прошлый год.

Учет и отражение  в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, но не за счет вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к сокращению капитала этой организации, но не за счет уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (строка 010) показывается размер доходов от обычных видов деятельности (продажа готовой продукции, работ, услуг, товаров и т.п.), которые могут быть признанными таковыми (то есть выручкой) в соответствии с требованиями ПБУ 4/99.

Показатель «Себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражает затраты  на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Этот показатель вычитается из суммы, отраженной в строке «Выручка…», поэтому приводится в скобках.

Показатель «Валовая прибыль» (строка 029) отражается валовая  прибыль организации, которая определяется расчетным путем как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показатель «Коммерческие  расходы» (030)отражает затраты, связанные  со сбытом продукции, и издержки обращения. Данные виды расходов отражаются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

Показатель «Управленческие  расходы» отражает управленческие расходы  организации, если ее учетной политикой  установлено, что эти расходы  полностью признаются в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показатель «Прибыль от продаж» (строка 050) отражает финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Он рассчитывается как  разница между выручкой от продажи  товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданной продукции, товаров, работ, услуг, коммерческими и управленческими расходами.

Раздел II «Прочие доходы и расходы»:

В этом разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как  прочие в соответствии с условиями, определенными для признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

К прочим доходам и  расходам относятся внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы и расходы. Прочими они считаются  потому, что не являются доходами или расходами от обычных видов деятельности.

Показатель «Проценты  к уплате» отражает проценты, начисленные  организации за временное пользование  кредитами и займами. К этой группе расходов относятся проценты по кредитам и займам, не связанным с приобретением имущества. Проценты по кредитам взятым на покупку основных средств, материалов, товаров, включаются в их фактическую себестоимость. По этой строке отражаются также суммы процентов по облигациям, акциям, подлежащие к уплате в соответствии с договорами.

Показатель «Доходы  от участия в других организациях»  отражает поступления от долевого участия  в уставном капитале других организаций, если данный вид деятельности не признан  в качестве основного, а также  прибыль от совместной деятельности.

Показатель «Прочие доходы» (строка 090) формируется как кредитовый оборот счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы», аналитический признак «Операционные доходы» в корреспонденции со счетами 62 и 76 за минусом НДС, акцизов, экспортных пошлин, которые отражены по дебету счета 91-2.

Показатель «Прочие  расходы» (строка 100) формируется из дебетового оборота счета 91 субсчет  «Прочие расходы, аналитический  признак операционные расходы.

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140) показывается финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде.

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы.

По строке «Отложенные  налоговые активы» (строка 141) отражается на основе аналитических данных к  счету 09 величина отложенных налоговых активов, которые были сформированы и погашены за отчетный период. Показатель рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период.

Показатель «Отложенные  налоговые обязательства» (строка 142) формируется на основе аналитических  данных к одноименному счету 77 и  отражает величину отложенных налоговых  обязательств, которые были сформированы и погашены за отчетный период. Он рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период.

По строке «Текущий налог  на прибыль» (строка 150) отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Текущим налогом на прибыль признается налогом на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Показатель «Чистая  прибыль (убыток)  отчетного периода» для целей бухгалтерского учета и составления отчетности формируется расчетным путем. Прибыль (убыток) до налогообложения увеличивается на величину отложенных налоговых активов и уменьшается на величину отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.