Управление дебиторской задолженностью

 

Оглавление

 

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Теоретические  основы дебиторской задолженности:  сущность,

содержание и методы анализа…………………………………………………….6

1. 1. Теоретические аспекты  дебиторской задолженности…………………..6

1. 2. Подходы к управлению  дебиторской задолженностью………….... …14

1. 3. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности и  ее влияние

 на    финансовые  результаты предприятия………………………………….19

2. Анализ дебиторской  задолженности на предприятии  ООО

«Технополис»»……………………………………………………………………..26

2. 1. Общая характеристика  ООО «Технополис»…………………………...26

2.2. Финансовый анализ деятельности ООО «Технополис»……………….30

2. 3. Сравнительный анализ  состава, структуры и оборачиваемости 

дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Технополис»….....42

3. Выводы по  результатам проведенного анализа  и рекомендации по

 совершенствованию  управления дебиторской задолженностью  на ООО «Технополис»…………………………………………………………………........52

3. 1. Выводы по результатам  проведенного финансового анализа и

исследования дебиторской  и кредиторской задолженности ООО

«Технополис»……………………………………………………………….....52

3. 2. Рекомендации и  предложения по совершенствованию  управления

дебиторской задолженностью на ООО «Технополис»……………………..56

Заключение………………………………………………………………………...69

Список используемых источников……………………………………………..74

Приложение…………………………………………………………………….….78

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно  выстроить взаимоотношения с  клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление  для существующей в России системы  расчетов между предприятиями.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами и  кредиторами в настоящее время  определила выбор темы выпускной квалификационной работы «Управление дебиторской задолженностью».

Актуальность выбранной  темы данной работы заключается в том, что дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. То есть дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской являются:

1. Определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств.

2. Неудовлетворительная работа банковской системы.

3. Низкая развитость или неразвитость финансового рынка.

4. Игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий.

5. Не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь  в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.

В целях управления дебиторской  и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Цель данной выпускной квалификационной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Технополис» и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Провести анализ финансового состояния ООО «Технополис»

2. Классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия.

3. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, их оборачиваемость.

5. По результатам анализа  предложить мероприятия по управлению  дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

Объектом анализа данной выпускной квалификационной работы является ООО «Технополис», а предметом – дебиторская задолженность и методы управления ею. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей исследуемого предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность ООО «Технополис» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на предприятии.

 

 

1. Теоретические  основы дебиторской задолженности:  сущность,

содержание и методы анализа

 

1.1. Теоретические аспекты дебиторской задолженности

 

Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации,  по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Для целей составления бухгалтерской  отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше  - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до двенадцати месяцев и свыше двенадцати месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности на краткосрочную  и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.

В некоторой научной литературе для определения параметров дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно покупателей по категориям риска. Ранжирование покупателей целесообразно производить сотрудникам договорно-правового бюро отдела сбыта по разработанному алгоритму на основе следующих условий:

1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

На основе статистического учета  предлагается рассчитывать степень  выполнения договорных обязательств отдельными покупателями. Покупателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и другие. При этом, если предприятие-заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен.

2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (покупателе).

Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и так далее.

На основе проведенного ранжирования можно разделить классы заказов  по рискам  (высокий, средний, низкий) и установить каждому покупателю (заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, то есть определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам.

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется  на следующих балансовых счетах:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

63 «Расчеты по сомнительным  долгам»;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам  и сборам»;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;

77 «Отложенные налоговые обязательства».

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (ценные коммерческие бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

При выработке политики платежей предприятие исходит из сравнения  прибыли, дополнительно получаемой при смягчении условий платежей и, следовательно, росте объемов продаж, и потерь в связи с ростом дебиторской задолженности¹.