Структура грошових потоків підприємства

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ

УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ

Кафедра обліку і  аудиту

 

 

КУРСОВА РОБОТА

За спеціальністю 7.03050901 «Облік і аудит»

З нормативних дисциплін фахової підготовки

Тема:

Структура грошових потоків підприємства

 

 

 

 

 

Науковий керівник                                                                                                   Виконавець

Професор, кандидат економічних наук                                                    Студент гр. ОА-55

Романів Євген  Миколайович                                       Мазуркевич Сергій Олександрович  

________________                                                                                         ________________

«___»________2013р.                                                                                  «___»_________2013р. 

 

Загальна кількість балів _____ ____________________________________________________

                                                   

 

ЛЬВІВ - 2013

Зміст

Вступ ……………………………………………………………………………….3                                                                                                                        

Розділ 1. Теоретичні основи контролю та аналізу грошових коштів підприємства……………………………………………………………………...5                                                                                                        

1.1. Сутність та класифікація грошових потоків підприємства……………….5

1.2. Обсяг і структура  грошових потоків підприємства………………………10                                 

1.3. Теоретичні основи  аналізу грошових потоків підприємства……………..14

Розділ 2. Аналіз стану  та структури грошових потоків на підприємстві...19

2.1. Аналіз обсягу і  структури грошових потоків……...……………………….19

2.2. Рівномірність, синхронність  та збалансованість грошових  потоків на підприємстві……………………………………….………………………………27

2.3. Ефективність управління  грошовими потоками підприємства………..….29

Розділ 3. Вдосконалення  структури грошових потоків та грошового  обороту підприємства…………………………………………..……………….32

3.1. Методи вдосконалення  грошових потоків підприємства…………….……32

3.2. Шляхи покращення стану  грошових потоків підприємства…..…….…….35

Висновки………………………………………………………………………….38

Список використаних джерел…………………………………………………41

Додатки …………………………………………………………………………..43

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Функціонування підприємства – це складний динамічний процес, що є результатом неперервного циклічного руху грошових коштів. Однією із проблем, що виникають перед підприємствами в сучасних умовах, є відновлення  і збереження динаміки циклів операційної, інвестиційної і фінансової діяльності, що є запорукою необхідної ліквідної  позиції підприємства і реалізації його попиту на кошти. Вирішення цієї проблеми неможливе без глибоких досліджень економічних механізмів, що визначають грошові потоки кожного  окремого суб’єкта господарювання. Таким  чином, існує нагальна потреба в  розробці методики обліку, контролю і  аналізу грошових потоків, підвищенні наукової обґрунтованості прийняття  фінансових рішень в умовах нестабільності та ризику, розробці системи аналітичних  і модельних засобів управління коштами. Необхідність в організації  обліку, контролю та економічного аналізу  грошових потоків на підприємствах  обумовлена існуванням практичних потреб фінансового управління, що стоять на рівні проблеми виживання окремих  підприємств, галузей і виходу із кризового стану економічної  системи в цілому.

Очевидно, що брак досвіду  функціонування підприємств України  в ринкових умовах, недостатнє вирішення  проблеми управління їх грошовими потоками як в методологічному, так і в  прикладному аспектах призводять до того, що у вітчизняній практиці аналізу рух коштів практично  не береться до уваги. Це зумовлює ігнорування  найбільш важливої – динамічної частини  бізнесу і породжує низку серйозних  проблем, пов’язаних з необґрунтованістю  та хаотичністю управління і загостренням загальної проблеми неплатежів.

У зв’язку з цим тема роботи, в якій сформульовано теоретичні положення та розроблено практичні  рекомендації щодо формування системи  аналітичного забезпечення управління грошових потоків підприємств, є  актуальною.

Метою курсової роботи є поглиблення та закріплення набутих теоретичних знань і практичних навичок; уміння самостійної роботи з літературними джерелами; дослідження науково-методологічних положень стосовно вдосконалення методики і організації контролю та економічного аналізу грошових потоків підприємств України. Для досягнення цієї мети в роботі поставлено такі завдання:

- самостійно дослідити  теоретичні основи контролю та  аналізу грошових потоків підприємства;

- розкрити сутність та  провести аналіз організації  і контролю грошових коштів  на підприємстві;

- провести комплексний  аналіз стану та структури  грошових потоків на підприємстві;

- запропонувати механізм  удосконалення організації контролю  грошових коштів підприємства  та покращення стану грошових  потоків підприємств України  на прикладі закордонних підприємств.

Об’єктом дослідження  роботи є грошові потоки підприємства.

Предметом дослідження  роботи є система аналітичного забезпечення управління грошовими потоками підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1. Теоретичні основи контролю та аналізу грошових коштів підприємства

 

1.1 Сутність та  класифікація грошових потоків  підприємства

Вітчизняні аналітики  почали широко оперувати терміном "грошовий потік" лише з початком ринкового  реформування української економіки. За ринкових умов поява терміну "грошовий потік" поряд з існуванням категорії  коштів є цілком оправданою. Адже термін "грошовий потік" розкриває динамізм підприємницької діяльності, де грошові  надходження і вибуття мають  постійний характер, йдуть безперервними  потоками. Лише в балансі підприємства його кошти показані на певну дату.

В Україні ж на сьогодні при означенні поняття грошових потоків слід керуватися П(С)БО 4, де під грошовими потоками розуміють  надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів .

Цікавим є визначення, наведене в роботі Лігоненко Л.О. та Ситник Г.В.: ”грошові потоки підприємства – це система розподілених в часі надходжень та видатків грошових коштів, що генеруються його господарською діяльністю і супроводжують рух вартості, виступаючи зовнішньою ознакою функціонування підприємства”.

На думку зазначених авторів, дослідження грошових потоків підприємства дозволяє усвідомити увесь механізм його функціонування, так як за наявності  власної, відносно самостійної логіки розвитку, грошові потоки мають зовнішні ознаки всього комплексу функціональних зв'язків, які розвиваються на підприємстві в процесі його діяльності ( Додаток А.).

Сукупність грошових потоків  підприємства можна класифікувати  наступним чином:

Залежно від масштабів  обслуговування господарського процесу

- грошовий потік по  підприємству в цілому характеризує  загальний обсяг грошових операцій  даного підприємства і акумулює  в собі всі види грошових  потоків, що супроводжують та  обслуговують процес його функціонування;

- грошові потоки окремих  структурних підрозділів характеризують  обсяги грошових операцій кожного  з них і дозволяють оцінювати  ефективність їх діяльності, участь  кожного з них у господарському  процесі підприємства;

- грошовий потік від  окремого виду чи напряму господарської  діяльності характеризує масштаби  та обсяг операцій з даного  виду діяльності підприємства;

- грошовий потік за  окремою господарською операцією  характеризує рух грошових коштів  за даною угодою, що дає змогу  оцінити її ефективність та  вплив на сукупний грошовий  потік підприємства.

Залежно від напрямку руху потоків розглядають:

- вхідний (позитивний) грошовий  потік характеризує обсяг надходження  грошових коштів від усіх видів  діяльності;

- вихідний (від`ємний) грошовий  потік характеризує обсяг їх  витрачання.

Залежно від виду господарської  діяльності виділяють :

- грошовий потік від  операційної діяльності ;

- грошовий потік від  інвестиційної діяльності ;

- грошовий потік від  фінансової діяльності.

За вартісним складом  грошових потоків виділяють:

- валовий грошовий потік  використовується для оцінки  обсягів усіх видів операцій  підприємства, пов’язаних з рухом  грошових коштів поза залежністю  від напряму руху коштів;

- чистий грошовий потік  представляє собою зміну наявних  грошових коштів за період  та визначається як різниця  між залишком грошових коштів  на кінець та початок періоду  або надходженням та витрачанням  грошових коштів за період, що  аналізується. Таким чином, він  характеризує сальдовий потік  без відображення обсягу грошових  операцій.

Залежно від регулярності здійснення грошові потоки підприємства поділяють на :

- регулярні грошові потоки  – це потоки платежів, усі члени  якого позитивні величини, а часові  інтервали між платежами однакові .У підприємстві такі потоки  є, як правило, результатом  господарсько-фінансової діяльності  підприємства. Їх обсяг сталий  в часі або має певну тенденцію  до зміни. Надходження та витрачання  грошей здійснюється систематично, з певною періодичністю. Це  обумовлює можливість їх регулювання  та планування;

- нерегулярні грошові  потоки представляють різні за  обсягом та проміжками часу  між їх здісненням платежі, пов’язані, як правило, з проведенням окремих господарських операцій. Вони виникають спонтанно, не мають сталого обсягу та періодичності. Планування утворення та здійснення цих потоків може проводитися лише методом прямих розрахунків, відповідно до часу та обсягів операцій, що їх породжує.

Залежно від пріоритетності здійснення платежів грошові потоки поділяються на:

- пріоритетний грошовий  потік представляє систему грошових  видатків, які найбільшим чином  забезпечують реалізацію стратегії  підприємства.

- обов’язковий грошовий  потік – це обов’язкові грошові  виплати, які підприємство повинне  здійснити в першочерговому порядку  для запобігання фінансових ускладнень  та продовження нормального функціонування. До нього належать проценти, податкові  виплати, погашення сум боргів, строк сплати яких настав, інші  виплати, що є обов’язковими.  Склад останніх визначається  самим підприємством залежно  від умов господарювання.

- другорядні грошові потоки  представляють видатки грошових  коштів, які можуть бути відкладені  з точки зору стратегічних  потреб або у разі неспроможності  здійснення без прямих витрат  для підприємства у вигляді  штрафів, неустойки, пені та  ін.

По відношенню до певного  інвестиційного проекту можна відокремити:

- додатковий грошовий  потік це потік від реалізації  певного інвестиційного проекту,  потік, що стосується виключно  даного проекту;

- ретроспективний грошовий  потік це всі інші грошові  потоки, які не враховуються під  час прийняття управлінських  рішень щодо даного проекту;

Залежно від вартісної  оцінки в часі:

- нинішній грошовий потік  це єдина спів стана теперішня  вартість грошових потоків підприємства , отримана шляхом дисконтування,  яка враховує фактор часу, інфляції  та ризику;

- майбутній грошовий потік,  оцінений майбутньою вартістю.

За достатністю обсягу розрізняють:

- дефіцитний грошовий  потік це коли недостатнє надходження  грошових коштів для здійснення  усіх планових видатків;

- надлишковий грошовий  потік це перевищення позитивного  грошового потоку над потребою  підприємства у витрачанні.

За можливістю регулювання  грошових потоків, їх поділяють на:

- грошові потоки, що піддаються  регулюванню (зміні в часі),

представляють собою такі види витрачання грошових коштів, строки яких можна змінювати за домовленістю сторін (наприклад, лізингові платежі, розрахунки з постачальниками).

- грошові потоки, що не  піддаються регулюванню (зміні  в часі), - це такі види витрачання  грошових коштів, строки яких  неможливо змінювати (наприклад,  податкові платежі).