Планирование издержек на предприятии ООО «Водолей»

 
 

   Анализируя таблицу, видно, что расходы по водоснабжению ООО «Водолей» в целом увеличились на 8,93 %, о чем свидетельствует темп прироста показателей за 2007 год. Наибольший процент влияния на себестоимость оказывают такие элементы затрат, как «Прочие» и «Материальные затраты», соответственно 5,84 % и 5,5 %. Данное влияние на себестоимость отражает также абсолютное отклонение исследуемых фактических показателей, составляющее по материальным затратам 279,6 тыс. руб., а по прочим затратам – 297,0 тыс. руб. Другими словами материальные затраты в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 23,36 %, а прочие – на 11,8 %. Увеличение «Материальных затрат» связано с увеличением количества потребляемой электроэнергии на водонасосных станциях.

   Более низкий процент влияния оказывают  затраты на оплату труда (2,04 %). Они увеличились в связи с тем, что в 2007 г. были учтены инженерно-технические работники (ИТР), которые в 2006 г. учитывались в других видах деятельности, так как тогда существовавшее МУПЖКХ было многоотраслевым унитарным предприятием.

   ЕСН в 2007 г. снизились на 108,9 тыс. руб. На данное изменение повлиял тот  фактор, что ООО «Водолей» с 2007 г. являясь узкоспециализированным предприятием, перешло на упрощенную систему налогообложения, и ЕСН  снизился с 26% до 14,2%, т.е. на 43,5 %.

   Так как в 2007 г. большое количество основных средств (административное здание, склад, офисная мебель) было взято в аренду, это повлияло на фактический показатель амортизационных отчислений, в частности  он снизился на 69 %. 
 

 

   

   2.3 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции 

   Таблица 5 – Сравнение планируемых показателей по статьям калькуляции 

 

   Анализируя  таблицу сравнения планируемых в расчет тарифа показателей по водоснабжению видно, что по таким статьям калькуляции как «Сырье и материалы», «Основная заработная плата производственных рабочих», «РСЭО» и «Общезаводские расходы» произошло значительное увеличение планируемых расходов на 2007 год, а следовательно и увеличение тарифа на водоснабжение. Это связано с тем, что:

   1. Планировалось покупать больший  объем воды у сторонних организаций,  имеющих водозаборные башни, так  как собственные водонасосные  станции не справлялись с требуемым объёмом забора воды, в связи с их частой поломкой.

   2.  Увеличение затрат в статье  калькуляции «Основная заработная  плата производственных рабочих»  связано с учётом инженерно-технических  работников (ИТР), которые в 2006 г.  учитывались в других видах  деятельности, так как тогда существовавшее  МУПЖКХ было многоотраслевым унитарным предприятием.

   3. Снижение отчислений на социальные  нужды на 79,1 тыс. руб. (35 %) объясняется  изменением системы налогообложения,  в связи с переходом ООО  «Водолей» на укрупненный вид  деятельности.

   4. Увеличение затрат на содержание  и эксплуатацию оборудования объясняется изменением ремонтного фонда. Данное изменение связано с тем, что в планируемые показатели 2007 года были заложенные увеличенные нормативы затрат на текущий ремонт основных средств, содержание зданий и сооружений.

   5. Также отразился на себестоимости рост цен на канцелярские товары, оргтехнику, услуги связи и почтовые расходы. В 2007 году планировалось увеличение количества командировок.

   Таким образом, исходя из планируемой себестоимости  за два анализируемых периода, следует, что в 2007 г. в целом затраты должны были увеличиться на 14,8 %, о чем свидетельствует темп прироста показателей по водоснабжению. Наибольшее влияние на себестоимость оказывают такие статьи калькуляции как «Сырье и материалы» (3,21%), «Основная заработная плата производственных рабочих» (3,91 %), «РСЭО» (6,75%) и «Общезаводские расходы» (9,11%). 

   Таблица 6 – Сравнение фактических показателей по статьям калькуляции

   Анализируя  таблицу, видно, что расходы по водоснабжению  ООО «Водолей»  в целом увеличились  на 8,93 %, о чем свидетельствует  темп прироста показателей за 2007 год. Это связано с тем, что:

• В 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились расходы на покупную воду и электроэнергию (на 74,9 и 204,7 тыс. руб. соответственно).
• Также увеличились общезаводские расходы на 976,7 тыс. руб. (97 %).
• Увеличение основной заработной платы отразилось в фактическом уровне затрат как и планировалось в расчете тарифа.  

 

   Также на увеличение себестоимости повлияла проведенная в 2007 году независимая  экспертиза с г. Владивостока, которая  определила норму потребления водоснабжения  населением. Данная экспертиза обошлась в 35 000 руб. В этом же году осуществлялась разработка документации на лицензию для пользования водоресурсами. Общие затраты на лицензию составили 240 000 руб. Данные затраты были учтены в статье калькуляции «Общезаводские расходы». Также в этой же статье был учтен рост цен на услуги связи, почтовые и канцелярские расходы. Как и планировалось, количество командировок увеличилось.

   Таким образом, наибольший процент влияния  на себестоимость оказывают общезаводские  расходы (19,21 %), затем идут такие статьи калькуляции как «Основная заработная плата производственных рабочих» (2,04 %), «Сырье и материалы» (1,47 %). 
 

 

   2.4 Заключение о существующих на предприятии проблемах 

    Из  анализа состава затрат видно, что  существуют некоторые проблемы, связанные  работой предприятия ООО «Водолей», а именно:

 1.   Не стабильный тариф на электроэнергию  и теплоснабжение;

 2.   Большой процент износа основных  средств;

 3.   Часто ломающиеся насосы;

 4. Незапланированные  покупки (неучтенные затраты в  плановых расчетах тарифа);

 5.   Колеблющиеся расходы на покупную  воду.

 6. Большое количество потребляемой электроэнергии на водонасосных станциях.

    Кроме этого, на предприятии существуют такие  проблемы как: кадровая перенасыщенность отдельных подразделений ООО  «Водолей» (большое количество машинистов на водонасосных станциях), низкие нормативы трудовой деятельности и плохая организация труда рабочих (рост заработной платы опережает производительность труда).

    Для того чтобы предприятие преодолело существующие проблемы необходимо детально рассмотреть каждую из проблем, проанализировать причину их возникновения, факторы оказывающие влияние на данные причины, и разработать методику выхода из проблемной ситуации применительно к ООО «Водолей».

 

3 Планирование  издержек

3.1 Планирование  себестоимости по водоснабжению  на 2009 г. с применением метода экспертных оценок  

    Планируемую себестоимость  одного кубического  метра услуги по водоснабжению предлагается рассчитать методом экспертных оценок по формуле: 

    О =

, где: 

О – оптимистический прогноз себестоимости;

В – наиболее вероятный прогноз;

П – пессимистический прогноз. 

   В соответствии с прогнозом органа местного самоуправления, а именно администрации Чугуевского сельского  поселения себестоимость одного кубического метра воды увеличится на 3 %, т.е до 23,64 руб. Возьмем данную величину в расчетах в качестве наиболее вероятного прогноза себестоимости 1 м³.

   В качестве оптимистического варианта возьмем  себестоимость, рассчитанную с учетом тенденции роста сложившейся  за последние годы.  Для расчета  данного прогноза построим линию тренда и продлим её на один период вперед рис. 1.

   При построении линии тренда выбран линейный тип линии и в соответствии с этим степень величины достоверности  аппроксимации равна двум.

        В соответствии с рис. 1 оптимистический  прогноз себестоимости составляет 23,44 руб./м³.

  

      

         
 

   Таким образом, при решении уравнения, получается: 

y = 0,3483 * 10 + 19,956 = 23,44 руб. – прогнозное значение себестоимости 2009 года.  
 
 
 
 
 

   Пессимистическим  вариантом будет являться прогноз, не предусматривающий роста себестоимости, т.е 22,95 руб./м³.

   Расчёт  планируемой себестоимости методом  экспертных оценок:

О = (23,64 + 4 * 23,44 + 22,95) / 6 = 23,39 руб./м³

   Данный  расчет показывает величину себестоимости  на основе имеющихся мощностей с  учетом наиболее вероятностного, пессимистического  и оптимистического прогнозов.

   Далее рассчитаем снижение себестоимости за счет применения обоснованного мероприятия. 
 

3.2 Обоснование предлагаемого мероприятия 

    Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат на производство продукции и  увеличения прибыли является выбор  и замена оборудования.

    Замена  оборудования осуществляется с целью увеличения объемов производства; повышения качества выпускаемой продукции, производительности труда, общих показателей эффективности производства. В моём случае замена оборудования осуществляется с целью снижения количества потребляемой электроэнергии на водонасосных станциях, а также с целью экономии затрат на заработной плате и отчислениях. Для этого предлагается два мероприятия:

    1. Замена электрических котлов на печное отопление.

    2. Внедрение автоматизации системы  управления подачи питьевой воды на водонасосных станциях.

    Предлагаемые  мероприятия не влияют на объём выпуска  продукции. 
 

3.3 Планирование снижения себестоимости за счет внедрения мероприятий 

    Рассмотрим  первое мероприятие: 

    В качестве заменяемого оборудования будут выступать электрические котлы. Данное оборудование служит для обогрева зданий, в которых находятся водонасосные станции (ВНС).

    Следует отметить, что у предприятия ООО  «Водолей» имеется шесть водонасосных станций, четыре из которых находятся  непосредственно в с. Чугуевка, остальные – в близлежащих деревнях.