Планирование издержек на предприятии ООО «Водолей»

    В ходе анализа затрат по экономическим  элементам было выявлено, что «Материальные  затраты», а именно затраты на электроэнергию постоянно увеличиваются. Для того чтобы понять, почему это происходит, мне пришлось разобраться в детальном содержании данных затрат. Выяснилось, что большое количество электроэнергии потребляют электрические котлы. Они расположены в двух водонасосных станциях ВНС – 1 и ВНС – 2.

    Таблица 7 – Годовое потребление электроэнергии обогревательным оборудованием 

 

    Для того, чтобы сэкономить на эл./энергии предлагается следующее мероприятие: заменить существующее электрооборудование на новое, а именно на печное отопление.

    Для того чтобы воплотить данное мероприятие  в жизнь понадобятся материальные затраты в размере 7 218 руб. (на отопительный сезон – 6,5 - 7 месяцев), а именно:

    1. Печное отопление делается из металлолома (сваривается бочка), которого у предприятия очень много.

    2. Так как все работы связанные  с данным отоплением будут  делать собственные рабочие, им  не придется дополнительно платить  (подобные работы входят в их  должностные обязанности).

    3. Планируется, что в качестве отопительных материалов будут использоваться уголь и дровяные отходы.

    Исходя  из нормативных расчетов потребляемых материалов, сделанных гл. инженером  и экономистом предприятия, потребность  в угле составляет 3 тонны, а потребность в дровяных отходах – 3 м³ (на отопительный сезон). 

    Таблица 8 – Годовое потребление отопительных материалов

 

    Поставщиками  угля и дровяных отходов будут  являться ООО «Трансуголь» и «Лесхоз» соответственно. 

    Таким образом, экономия от проведения данного  мероприятия, составит 158152 руб. 

    Рассмотрим  второе мероприятие: внедрение автоматизированной системы управления подачи питьевой воды на водонасосных станциях.

   Планируется купить два прибора, которые будет  регулировать переключение клапанов в  двух водонасосных станция. Раньше данное переключение делали контролеры водопроводного хозяйства.

   Стоимость приборов варьируется от 3500 руб. до 4000 руб. Предположим, что приборы  стоят 4000 руб., тогда стоимость двух приборов равна 8000 руб. Установку будут  осуществлять свои рабочие, поэтому  дополнительных затрат предприятие  не понесет.

   Исходя  из анализа численности персонала, обслуживающего данные водонасосные станции, при вводе в эксплуатацию нового прибора-переключателя, планируется  увольнение по сокращению должностей (с 1 января 2009 г.) 11 рабочих, осуществляющих контроль за работой водонасосных станций.

   Планируемое сокращение должностей:

1. Машинисты – 10 человек (так как планируется внедрение автоматизированной системы управления подачи питьевой воды в двух водонасосных станциях). Машинисты работают посменно. Заработная плата одного машиниста – 5 304,2 руб./мес.

2. Контролеры  водопроводного хозяйства – 1 человек. Заработная плата –  5 499, 65 руб./мес. 

   Рассчитаем  экономию затрат от сокращения должностей:

Э = Ч_вЗП_ср. (1 + ∆ЕСН/100) М₁, где:

Ч_в – количество высвобождающихся рабочих;

ЗП_ср. – средняя заработная плата данной категории работников;

∆ЕСН/100 – процент  отчислений на социальные нужды;

М₁ – число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года. 

 Э_{машинисты} = 10 * 5304,2 * (1 + 0,142) * 9 = 545165,7 руб.

 в том числе:

 ЕСН =  10 * 5304,2 * 0,142 * 9 = 67 787,7 руб.

 Так три месяца после увольнения предприятие  выплачивает рабочим среднюю  заработную плату, но без социальных отчислений, экономия составит:

 Э_общ. = 10 * 5304,2 * (1 + 0,142) * 9 + (10 * 5304,2 * 3) = 567761,6 руб. 

 Э_{контролеры} = 1 * 5499 * (1 + 0,142) * 9 = 56519 руб.

 в том числе:

 ЕСН =  1 * 5499 * 0,142 * 9  = 7027,7 руб.

 Э_общ. = 1 * 5499 * (1 + 0,142) * 9 + 1 * 5499 * 0,142 * 3 = 58861,6 руб. 

   Таким образом, экономия по заработной плате  и отчислениям равна 626 623,2 руб.

   Следует отметить, что данная экономия будет  отражена в трех местах:

 -  Затраты на оплату труда

 - Отчисления  на социальные нужды

 - Общеэксплуатационные  расходы (так как заработная  плата с отчислениями входит  в расходы по управлению). 
 

 

     3.4 Составление плановой калькуляции и свода затрат 

    Таблица 9 – Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции 

 
 

     

    Таблица 9 – Свод затрат на водоснабжение ООО «Водолей» 

 
 
 
 

    

    3.5 Оценка эффективности разработанного  плана 

    Замена  оборудования с целью снижения количества потребляемой электроэнергии на водонасосных станциях, а также с целью экономии затрат на заработной плате и отчислений, приводит к изменению себестоимости одного кубического метра воды.  

С/с = Затраты (всего) / Объем реализованной воды

С/с = 4679,51 / 218 = 21,46 руб./м³

    Изменение себестоимость одно кубического  метра воды составляет:

    ∆С = 25,41 – 21,46 = 3,95 руб./м³ 

   Сравнивая себестоимость, рассчитанную с применением метода экспертных оценок и себестоимость, полученную от внедрения мероприятий снижающих её, видно, что изменение составляет 1,93 руб./м³ (23,39 - 21,46 = 1,93 руб./м³).  

   Данное  снижение себестоимости на водоснабжение  свидетельствует о том, что предприятие может получить дополнительную прибыль, которая не заложена в тариф, так как отклонение от тарифа может принести прибыль или убытки в зависимости от того сколько затрат понесёт предприятие.

    Таким образом, проведение выше перечисленных  мероприятий по снижению уровня себестоимости одного одно кубического метра воды, дает снижение её на 3,95 руб., что является немаловажным показателем в расчетах себестоимости подобных услуг.  

 

    Заключение

    В ходе выполнения курсового проекта  были рассмотрены теоретические аспекты планирования издержек, а именно: понятие, цели и задачи планирования издержек, методы планирования себестоимости продукции, классификация себестоимости и её состав затрат, факторы, влияющие на уровень снижения затрат; также был проведен анализ издержек предприятия ООО «Водолей», в котором себестоимость продукции анализировалась по экономическим элементам и статьям калькуляции.

    В процессе выполнения анализа издержек были выявлены отклонения показателей  за два анализируемых периода, а  также указаны причины, повлекшие за собой данные отклонения. В результате анализа деятельности были определены проблемы, наиболее остро влияющие на работу предприятия.

    Далее была рассчитана плановая себестоимость  по водоснабжению на 2009 г. с применением метода экспертных оценок.

    В курсовом проекте предложены мероприятия  по замена старого оборудования и  внедрению нового, что значительно  снизит количество потребляемой электроэнергии на водонасосных станциях, а также приведет к экономии затрат по оплате труда. При обосновании данных мероприятий были учтены мнения главного экономиста и энергетика, которые непосредственно занимаются разработкой себестоимости и тарифов на оказание услуг по водоснабжению ООО «Водолей».