Курс лекций по "Экономике"

-          является источником формирования бюджетов разных уровней.

Показатели прибыли:

Балансовая прибыль – база всех расчетов, основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

3 основных элемента балансовой прибыли:

1)                       Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.

2)                       Прибыль (убыток) от реализации основных средств – финансовый результат, не связанный с основной деятельностью предприятия. Отражает прибыль (убыток) от прочей реализации – продажи на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия, за вычетом связанных с этим затрат.

3)                       Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции и основных средств.

В их состав входят:

-          сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек;

-          прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-          доходы от дооценки товаров;

-          поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы;

-          положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

-          проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

Валовая прибыль – рассчитывается для целей налогообложения.

На основе валовой прибыли рассчитывается прибыль, облагаемая налогом, и не облагаемая налогом прибыль.

Чистая прибыль – часть балансовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет.

2. Методы планирования прибыли предприятия

Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия.

Объект планирования – элементы балансовой прибыли.

Методы планирования:

1)                       Метод прямого счета – планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между планируемой выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью продукции, реализуемой в предстоящем периоде.

2)                       Анализ лимита рентабельности – позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала.

3)                       Анализ перекрытия ликвидности – основан на соотношении издержек предприятия, являющихся денежными расходами, и амортизацией.

4)                       Нормативный метод – основан на расчете плановой прибыли с помощью нормативов:

-          норма прибыли на собственный капитал;

-          норма прибыли на активы предприятия;

-          норма прибыли на единицу реализуемой продукции.

5)                       Метод экстраполяции – анализ динамики за ряд лет, выявление тенденции развития и прогнозирование прибыли на плановый период.

6)                       Аналитический метод – основан на построении многофакторных моделей, учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия.

3. Направления распределения прибыли

В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само определяет направление использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Главное требование – прибыль должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Общая схема распределения прибыли предприятия:

Фонд накопления – его средства расходуются на развитие организации – строительство новых объектов, расширение и реконструкцию действующих, приобретение имущества и модернизацию оборудования. Финансируются также другие направления производственного развития.

Фонд потребления предназначен для материального поощрения работников и укрепления социальной сферы.

Резервный фонд используют для покрытия непроизводительных потерь и убытков.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структура статей ее использования находится в компетенции самого предприятия.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководством предприятия.

4. Финансовый план

Финансовые ресурсы предприятия – денежные доходы и поступления, находящиеся в его распоряжении.

Финансовое планирование – это планирование действий по формированию и использованию финансовых ресурсов на долгосрочную, среднесрочную перспективу, а также определение текущих расходов и доходов предприятия.

Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводственного процесса необходимыми финансовыми ресурсами.

В ходе финансового планирования выполняются следующие расчеты:

•  планирование прибыли (доходов) и расходов предприятия;

•  расчет потребности в собственных оборотных средствах;

•  анализ и планирование денежных потоков;

• расчет необходимых финансовых ресурсов, а именно, объема и структуры внутреннего и внешнего финансирования, резервов и объема дополнительного финансирования, потребности в кредитных ресурсах;

•  составление баланса доходов и расходов предприятия.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

 договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

 прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

 экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

Финансовое планирование является составной частью стратегического, текущего и оперативного планирования. Финансовое планирование на предприятиях осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе пятилетние), текущие и оперативные планы.

Перспективный финансовый план определяет показатели и темпы расширенного воспроизводства, цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации.

Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами.

Содержание разделов финансового плана:

I. Доходы и поступления средств

1.  Прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

2.  Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

3.  Внереализационные доходы (в том числе доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий, доходы, полученные по ценным бумагам, доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях, доходы от сдачи имущества в аренду).

4.  Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.

5.  Поступление средств от других предприятий (в том числе в порядке долевого участия в строительстве, по хоздоговорам на научно-исследовательские работы).

6.  Поступления из внебюджетных фондов.

7.  Прочие доходы.

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).

2. Распределение чистой прибыли, в том числе на накопление и на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций), в том числе за счет амортизационных отчислений, за счет других источников финансирования (по видам источников).

4. Прочие расходы.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении платежного календаря, кассового плана и расчете потребности в краткосрочном кредите.

1. Платежный календарь – подробный финансовый документ, отражающий оперативный денежный оборот предприятия.

Т.к. весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию в наличной и безналичной форме.

Он составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декада).

Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит.

2. Кассовый план – план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных в банке и контроль за их поступлением и использованием.

Он составляется на квартал.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия.

Кассовый план состоит из четырех разделов:

1)  источники поступления наличных денег;

2)  расходы;

3) расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда;

4)  календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (сумма выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

Важнейшими объектами финансового планирования являются:

 выручка от реализации продукции (работ и услуг);

 прибыль и ее использование по соответствующим направлениям;

 фонды специального назначения и их использование;

 объем платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

Важным моментом финансового планирования является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта.

Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль.

Центр расходов - подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Например, в западных странах многие фирмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят», т.е. 20% затрат капитала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

 договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

 прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

 экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

5. Распределение прибыли на предприятиях различных организационных форм

1) Прибыль полного товарищества распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, в котором определяются доли его участников. Доля имеет значение не только при распределении прибыли, но и при покрытии убытков.