Государственный бюджет и проблемы его сбалансированности. Бюджетная политика Республики Беларусь

    Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.

    Начиная анализ форм и методов бюджетного регулирования, прежде всего выделим  методы государственного воздействия на экономику, которые, как полагают специалисты, можно сгруппировать следующим образом. (1)

    Во-первых, косвенные методы финансового и денежно-кредитного регулирования, включающие:

    - налоговую  политику (установление налоговых  ставок и предоставление налоговых льгот);

    - амортизационную  политику (установление норма амортизации,  индексация амортизационных отчислений, ускоренная амортизация);

    - кредитную  политику (регулирование учетной  ставки, осуществляемое Центральным  банком; установление и изменение размеров минимальных резервов, которые финансовые институты страны обязаны хранить в Центральном банке и т.п.);

    - таможенную  политику (установление экспортно-импортных  таможенных пошлин).

    Во-вторых, прямое государственное финансовое регулирование (распределение бюджетных инвестиций, дотации и т.д.).

    В-третьих, методы регулирования производственной деятельности (заказы на поставки продукции и выполнение работ для государственных нужд, квотирование и лицензирование).

    В-четвертых, государственное предпринимательство (участие в управлении предприятиями смешанной формы собственности с долей акций, принадлежащих государству).

    Формы и методы бюджетного регулирования  отличаются многообразием.(2). Финансовая деятельность государства осуществляется в различных формах. Прежде всего, государственное регулирование сочетает формы прямого и косвенного регулирования. Экономическое регулирование достигается многочисленными методами - денежной и кредитной политикой, налоговой политикой, политикой государственных расходов, управлением государственным долгом, внешнеторговой политикой, лицензированием экспортных потоков, таможенным налогообложением, нетарифными методами ограничения импорта.

    Административная  форма государственного регулирования  применяется, как правило, в области, где методы административного воздействия оказываются достаточно эффективными, а их применение становится совершенно необходимым. «В экономически развитых государствах существуют десятки тысяч нормативных актов, которые должны соблюдать все участники экономических отношений. Мировая практика государственного регулирования экономики подтверждает использование форм прямого и косвенного воздействия, однако тенденции развития той или другой формы, мотивы, методы, направленность и мера вмешательства в каждой стране имеют свою существенную специфику.

    Бюджетное регулирование осуществляется как  в правовой, так и неправовой форме.

    Правовая  форма заключается в мобилизации, распределении и использовании  финансовых ресурсов. Для реализации этой формы государство использует финансово-правовые акты. (3)

    Методами  бюджетного регулирования являются:

    а) распределение расходов между отдельными видами бюджетов, входящих в бюджетную  систему;

    б) установление собственных (постоянно  закрепленных) доходов для каждого звена бюджетной системы;

    в) установление налогов, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие  в целях сбалансирования последних. Данные налоги принято именовать  «регулирующие налоги»;

    г) сбалансирование нижестоящего бюджета  путем оказания ему финансовой помощи из вышестоящего бюджета на основе безвозвратного предоставления денежных средств (дотация, субвенция, субсидия);

    д) межбюджетное кредитование в виде в  виде бюджетного кредита или бюджетной  ссуды;

    е) сокращение бюджетных расходов, включая секвестирование.

    Основным  методом бюджетного регулирования  является установление твердо закрепленных и регулирующих доходов.

    Закрепленные  доходы - это доходы, которые в  соответствии с законодательством  полностью или в твердо фиксированной  доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет.

    Регулирующие  доходы бюджетов - это доходы, которые  передаются в бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год

    Поскольку размер регулирующего налога, идущего  на нужды нижестоящего бюджета, выражается в процентах от общей суммы  этого налога, собранной на данной территории, то в практике бюджетной деятельности этот метод бюджетного регулирования именуется как метод установления процентных отчислений от регулирующих налогов.

    Если  названные методы оказались недостаточными для достижения сбалансированности конкретного бюджета, применяются методы оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме дотации, субвенции или субсидии.

    Дотация - межбюджетный трансферт, предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета (ст.1.33 БК РБ);

    Субвенция - межбюджетный трансферт, предоставляемый другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов (ст.1.51 БК РБ).

      В отличие от дотации субвенция предоставляется на финансирование конкретного мероприятия в течение определенного срока и в случае неиспользования ее в срок или использования не по назначению, подлежит возврату предоставившему ее органу. При нарушении условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается.

    Субсидия - бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов (ст.1.52 БК РБ).

    Субсидию  объединяет с субвенцией то, что  оба вида предоставления денежных средств  носит целевой характер, а также  то, что они осуществляются на безвозвратной  и безвозмездной основе. Однако субсидия выражает долевое участие вышестоящего бюджета в финансировании того или иного мероприятия или бюджетной программы нижестоящего звена бюджетной системы, т. е. в данном случае часть расходов будет покрываться вышестоящим бюджетом, а часть - нижестоящим.

    Трансферт - наряду с традиционными методами бюджетного регулирования выделяется трансферт, под которым понимается перевод средств из фонда финансовой поддержки регионов в бюджеты нижестоящего территориального уровня. Названный фонд образуется за счет процентных отчислений от фактически поступающих в вышестоящий бюджет доходов.

    Предоставление  денежных средств из вышестоящего бюджета  нижестоящему в процессе бюджетного регулирования может быть осуществлено на возвратной основе, т. е. посредством  кредитования.

    Бюджетный кодекс Республики Беларусь говорит в данном случае о двух формах кредитования: бюджетном кредите и бюджетной ссуде.

    Бюджетный кредит - бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету, а также из республиканского бюджета бюджету государственного внебюджетного фонда или из бюджета государственного внебюджетного фонда республиканскому бюджету на возвратной основе (ст.1.14 БК РБ).

    Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые юридическим лицам, являющимся резидентами Республики Беларусь (кроме бюджетных организаций, банков, страховых и небанковских кредитно-финансовых организаций, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь), индивидуальным предпринимателям на возвратной и безвозмездной основе на осуществление определенных целевых расходов (ст.1.8 БК РБ).

    Отличительными  чертами бюджетной ссуды и  бюджетного кредита от других форм финансовой помощи (дотаций, субсидий и субвенций) выступает следующее. Во-первых, бюджетная ссуда и бюджетный  кредит предоставляются на договорной основе, т. е. на основе встречного волеизъявления сторон: при предоставлении ссуды или кредита из республиканского бюджета местному бюджету. Следует иметь в виду, что данный договор будет не гражданско-правовым, а финансово-правовым (конкретнее, бюджетно-правовым), а само кредитование как метод бюджетной деятельности будет выражать диспозитивный метод правового регулирования бюджетного отношения. Во-вторых, бюджетная ссуда и бюджетный кредит предоставляются на условиях возвратности, срочности и (возможно) возмездности. Дотация, субвенция и субсидия предоставляются на условиях безвозвратности и безвозмездности. В-третьих, использование бюджетной ссуды как метода бюджетного регулирования производится на стадии исполнения бюджета, в то время как дотация (субвенция, субсидия) применяются на стадии его составления.

    Существует  практика, когда вышестоящий бюджет берет на финансирование расходов нижестоящего бюджета. Обычно это осуществляется в рамках общефедеральных целевых программ.

    Наконец, если в процессе исполнения бюджета выясняется, что имеющихся доходов недостаточно для покрытия расходов бюджетов, то сокращаются эти расходы. Данный процесс получил название «секвестирование бюджетных расходов».

    Секвестр (от лат. sequestrum - ограничение) - специальный механизм, предусматривающий запрет на расходование средств в определенных пределах, который вводится в случаях, когда при исполнении бюджета происходит превышение установленного уровня бюджетного дефицита, либо сокращаются поступления от доходных источников, в результате чего становится невозможным финансирование в полном объеме предусмотренных бюджетом расходов.

    Таким образом, процесс бюджетного регулирования  осуществляется сверху вниз: каждый вышестоящий  бюджет регулирует нижестоящие бюджеты.

    При этом основное отличие собственных (закрепленных) доходов и регулирующих доходов бюджетов заключается в  том, что право на собственный  доход возникает у бюджета  в силу нормативного правового акта. Право же на регулирующие доходы возникает  при утверждении того бюджета, который регулирует нижестоящие бюджеты. И это право действует в течение текущего финансового года (то есть столько, сколько действует правовой акт, утвердивший вышестоящий бюджет). При формировании механизма бюджетного регулирования госсектора особое внимание следует уделить также таким вопросам, как определение размеров и стратегии выделения государственных капиталовложений, форм государственной поддержки (субсидии, субвенции, бюджетные ссуды и т.д.), установление размеров ответственности государства за убытки казенных предприятий, механизма распределения трансфертов в территориальном разрезе и т.д..

    Система финансовой помощи бюджетам других уровней  должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов при одновременном создании стимулов для проведения на региональном и местном уровне рациональной и ответственной налогово-бюджетной политики, развитие и эффективное использование налогового потенциала, повышении эффективности бюджетных расходов.

    Одной из важнейших задач государства является составление бюджета на очередной финансовый год. Данная процедура осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь на основе отчетных данных об исполнении бюджета за предыдущий год и определённый период текущего, прогнозных оценок доходов, параметров прогноза социально-экономического развития страны, государственных и региональных программ в сроки, устанавливаемые правительством республики и местными распорядительными и исполнительными органами.

    Бюджетный (финансовый) год – это период, в течение которого реализуется централизованный план государства. Его начало может не совпадать с началом календарного года и зависеть от политических преобразований или национальных особенностей. Бюджетный год на территории Республики Беларусь устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Также выделяют понятие счетного периода. Счетный период включает в себя финансовый (бюджетный) год и льготный период после его окончания, составляющий один месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в период исполнения бюджета за прошедший финансовый год.

    При составлении бюджета необходимо реализовать следующие задачи:

• обеспечение согласованности финансовых и других ресурсов с экономическими и другими экономическими и социальными программами-прогнозами правительства;
• установление необходимых пропорций и приоритетов в формировании и расходовании средств;
• возможность оперативно управлять и контролировать бюджетные потоки, гибко реагировать на экономическую ситуацию.

    При разработке проекта бюджета используются различные методы планирования доходов и расходов, среди которых наибольшее распространение получили следующие:

• метод экономического анализа – позволяет на стадии подготовки проекта бюджета реально оценить экономическую ситуацию в стране и выявить основные тенденции развития;
• экономико-математические методы – предполагают построение базовых и оптимальных моделей формирования и использования государственных ресурсов;
• балансовый метод – отражает сущность бюджета как баланса доходов и расходов.