Аудит товарно-материальных запасов

Для проверки производственных запасов рассмотрели раздел II «Текущие активы» баланса и изучили  достоверность соответствующих  статей актива и их тождества Главной  книге.

Проверку правильности ведения  синтетического учета начали с выявления  тождества Главной книги и  регистров бухгалтерского учета: журнала-ордера № 10, журнала-ордера № 6, журнала-ордера № 7, ведомости по учету материалов.

Сальдо по журналу-ордеру № 6, журналу-ордеру № 7 на начало месяца соответствует сальдо в Главной  книге по счетам 671 «Счета к оплате»  и 333 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты по этим журналам-ордерам  также соответствуют оборотам по счетам 671, 333 Главной книги. При проверке ведомости по учету движения материалов за декабрь 2006 года было подтверждено, что сальдо и обороты по счетам 201.1, 201.2, 201.3, 201.4, 203, 204, 205, 206, 208 соответствовали  оборотам Главной книги.

При проверке журнала-ордера № 6 было проверено состояние расчетов по производственным запасам.

Выборочно было проверено  наличие подтверждающих документов на приобретение сырья. Выборочно были проверены и другие договора, письма, счета-фактуры, подтверждающие поступление  сырья и материалов, сертификат на соответствия.

Было проведено прослеживание  соответствия данных счетов поставщиков  в журнале-ордере № 6.

Было удостоверено, что  перечисления авансов на получение  производственных запасов предусмотрено  контрактами и договорами.

При проверке журнала-ордера № 7, было проверено наличие при  авансовых отчетах оправдательных документов на приобретение материалов. Также была проверена полнота  оприходования материалов, приобретенных подотчетными лицами.

Были сверены записи в  журнале-ордере №7 с данными авансовых  отчетов и расходными ордерами и  отчетом кассира. Расхождений не выявлено. Проверка обоснованности операций по отпуску производственных запасов  и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета.

При проверке журнала-ордера № 10 проверили соответствие отпуска  материалов по накладным на внутреннее перемещение.

Материалы отпускаются согласно норм. В конце месяца остаток материалов, остающийся по накладной на внутреннее перемещение передается обратно на склад.

Перемещение остатков материалов на склад прослеживается по отчету «Движения сырья и материалов», а также в Материальном отчете заведующего склада.

Было проверено соответствие остатков товарно-материальных запасов  на 31 декабря 2006 года в карточках  складского учета с данными инвентаризационных описей, расхождений не обнаружено.

Тщательной проверки в  материалах инвентаризации подверглись  отчеты материально ответственных  лиц за декабрь 2006 года.

Было обращено внимание на наличие виз на документах председателя инвентаризационной комиссии, возможные  исправления дат, количества и сумм материалов в приходных документах; реальность накладных на внутреннее перемещение товарно-материальных запасов; отсутствия расхождений между  остатками материалов в карточках  складского учета и «Отчетах по движению сырья и материалов» подотчетных  лиц.

Расхождений и нарушений  не выявлено.

Проведенная проверка дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности финансовой отчетности в части учета товарно-материальных запасов.

Согласно проведенной  проверке учет товарно-материальных запасов  в УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53 » ведется  в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательными актами Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

Заключение

В результате исследования организации  учета товарно-материальных запасов  в УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» можно  сделать следующие выводы:

- в настоящее время  очень актуально правильное ведение  учета товарно-материальных ценностей,  так как в зависимости от  используемого метода оценки  ТМЗ изменяется величина себестоимости  реализованной продукции, а следовательно выбор метода оценки ТМЗ предопределяет финансовый результат хозяйствующего субъекта;

- с обретением хозяйственной  самостоятельности все большее  число отечественных предприятий  включается в международный бизнес, поэтому приведение казахстанской  учетной информации в соответствие  с международными стандартами  становится одним из значимых  факторов интегрирования Республики  Казахстан в мировую экономику,  а для этого прежде всего необходимо изучать и применять прогрессивные зарубежные принципы и методики бухгалтерского учета;

- товарно-материальные запасы  составляют значительную часть  имущества производственных предприятий,  поэтому учет товарно-материальных  запасов занимает одно из ведущих  мест в системе бухгалтерского  учета.

Аудиторская проверка показала, что УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53»  налажен определенный внутренний контроль, т.е. разработаны положения об отделах, установлены обязанности и права  каждого работника предприятия.

В качестве путей рационализации учета материальных ценностей предлагается:

- широко использовать  ПЭВМ;

- в целях обеспечения  бесперебойной деятельности в  «Ясли - сад № 53» необходимо  разработать минимальные и максимальные  нормы запасов, в переделах  которых запасы отдельных наименований  могут колебаться;

- использовать при отпуске  в производство товарно-материальных  запасов лимитно - заборные карты, в которых сразу проставляются нормы расхода материала на изготовляемую продукцию, так как при применении лимитно - заборных карт уменьшается возможность возврата товарно-материальных запасов, оставшихся на конец месяца в производстве на склад;

- привести синтетический  учет в соответствии со стандартами  бухгалтерского учета;

- шире использовать зарубежный  опыт в области учета товарно-материальных  запасов.

Производственные запасы составляют значительную часть стоимости  имущества предприятия, а затраты  материальных ресурсов в некоторых  отраслях доходят до 90 процентов  и более в себестоимости продукции.

На предприятии УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» надо усилить  контроль за состоянием производственных запасов и рациональное их использование. Ведь от этого зависит рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Основным направлением повышения  эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и без отходных технологий. Рациональное использование запасов  зависит также от полноты сбора  и использования отходов и  обоснованной их оценки.

Существенное значение для  сохранности производственных запасов  имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

Также не маловажное значение имеет усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих.

На предприятии УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» надо ввести более  жесткий входной контроль. Одно из условий рационального использования  производственных ресурсов - нормирование складских запасов и материальных затрат. Под нормой производственного  запаса понимают средний в течении года запас каждого вида материалов, принимается как переходящий запас на конец планируемого года. Эта норма измеряется в днях среднесуточного потребления каждого вида материалов. Предприятие должно стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса.

Существенно улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя применяемые  документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные  документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.) предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам

Учет является важнейшим  средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных запасов, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных ресурсов снижения себестоимости. Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии осуществляют контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины.

Для выхода на международный  рынок предприятиям следует существующую систему бухгалтерского учета приблизить максимально к мировым стандартам., т.е. как можно скорее перейти на МСФО.