Исследование и разработка путей снижения издержек производства и обращения на ОПТУП "Витебский хладокомбинат"

2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции на ОАО «Витебский хладокомбинат»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Витебский хладокомбинат образован 28 января 1959 года, приказ № 22 Министерства торговли БССР, а приказом № 104 от 01.09.1987 г. Минторга БССР хладокомбинат с 1 января 1988 года передан в подчинение Управления торговли Витебского облисполкома. Согласно государственной регистрации свидетельство № 605 от 30.12.1996 г., выданное Витебским облисполкомом, хладокомбинат зарегистрирован областным производственно - торговым унитарным предприятием «Витебский хладокомбинат».

Основными видами деятельности хладокомбината в настоящее время являются:

а) производство мороженого;

б) переработка рыбопродукции;

в) заготовительная деятельность на рынке мясопродуктов;

д) оптовая и розничная торговля.

Предприятие имеет свой рынок покупателей и старается удерживать свои позиции на местном уровне, маневрируя уровнем торговой надбавки, повышая качество выпускаемой продукции, привлекая дополнительных потребителей с помощью рекламы. В настоящее время ассортимент мороженого насчитывает около 20 наименований:

а) Мороженое сливочное с наполнителями (какое, изюм, орех);

б) Мороженое пломбир с наполнителями (клюква, банан, черника, брусника);

в) Мороженое пломбир в шоколадной глазури;

д) Мороженое сливочное  в плодово-ягодной глазури;

е) Торт-мороженое.

Разработка каждого изделия идет путем тщательного рассмотрения желаний и требований покупателей, с учетом спроса на товар.

Основные технико-экономические показатели ОПТУП «Витебский хладокомбинат» и темпы их роста представлены в таблице 2.1.

Как видно из таблицы 2.1, объем выпуска в действующих ценах  упал в 2001 г. по сравнению с 2000 г. на 2,228%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 5,128%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 1,981%. Объем выпуска в сопоставимых ценах падает еще более значительными темпами (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. - на 27,036%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 25,297%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 18,993%). Так же падает объем выпуска мороженого в натуральном выражении (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. на 44,965%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 33,241%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 5,236%). Рассматривая уровни затрат на рубль товарной продукции, можно заметить тенденцию к увеличению данного показателя (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. уровень затрат вырос на 8,579%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 8,950%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 11,660%). Себестоимость продукции в 2001 г. по сравнению с 2000 г. возросла на 6,160%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. возросла на 3,359%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 9,454%. Это вызвано не только ростом цен на материалы, но и опережающим темпом роста заработной платы (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. на 60,656%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 79,592%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 23,864%). Рост себестоимости привел к снижению рентабельности реализованной продукции (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. на 40,625%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 28,070%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 56,097%).

Численность работников в 2001 г. по сравнению с 2000 г. сократилась на 3,658%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 1,266%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 23,077%.

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели предприятия

Прибыль от реализации в каждом последующем году снижается (в 2001 по сравнению с 2000 г. – на 32,171%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. на 29,119%, в 2003 г. по сравнению 2002 г. – на 55,392%). Происходит уменьшение балансовой прибыли (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. – на 30,294%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 27,475%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 27,475%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 51,657%). Происходит увеличение розничного товарооборота (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. – на 5,238%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 7,166%, в 2003 г. по сравнению с2002 г. – на 13,969%). Издержки обращения розничного товарооборота также увеличиваются (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. – на 9,460%, в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 6,291%, в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 12,288%).

2.2 Оценка динамики и структуры себестоимости

Одним из этапов углубленного анализа себестоимости продукции является изучение состава и структуры затрат на производство, а также изменения себестоимости за ряд отчетных период по отдельным элементам затрат.

Изучение состава затрат позволяет определить, из чего складываются затраты, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Группировка затрат по элементам является единой и обязательной для предприятий всех отраслей и форм собственности. Она позволяет осуществлять  контроль формирования, структуры и динамики  затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения  живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости оборотных средств и других расчетов отраслевого и общехозяйственного уровня. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материало-, трудо- и фондоемкости производства [6, 438].

Преобладание  в общей сумме всех затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что производство материалоемкое, и, следовательно, наиболее значимые резервы снижения себестоимости продукции необходимо искать в экономии и эффективном использовании материальных ресурсов. Если же существенную долю всех затрат на производство и реализацию продукции составляют трудовые затраты (расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды), то производство является трудоемким, а главный резерв сокращения затрат — экономия и эффективное использование трудовых ресурсов.

Анализ динамики и структуры себестоимости продукции позволяет выявить имеющиеся резервы для ее снижения. Для анализа структуры себестоимости рассмотрим таблицу 2.2, построенную на основе группировки затрат по элементам.

Анализируя данные таблицы 2.2 мы видим, что на протяжении всего изучаемого периода происходит увеличение полной себестоимости продукции (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. увеличилась на 61401 тыс. руб. (на 6,160%), в 2002 г. по сравнению с 2001 г. на 35549 тыс. руб. (на 3,359%), в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 103397 тыс. руб. (на 9,454%)). Наблюдается увеличение затрат по каждому их элементу, за исключением прочих расходов. Анализируя материальные затраты мы видим, что они увеличиваются в 2001 г. по сравнению с 2000 г. на 94597 тыс. руб. (на 13,515%), их удельный вес в себестоимости продукции возрастает на 4,865 процентных пункта и достигает 75,057%. В последующие годы удельный вес материальных затрат остается примерно на одном уровне. Причины увеличения удельного веса материальных затрат в 2001 г. с последующим их восстановлением на уровне 70% будут изучены ниже. Одновременно происходит увеличение доли заработной платы и, соответственно, отчислений в ФСЗН (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. – на 5069 тыс. руб. (на 4,362%), в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 26129 тыс. руб. (на 21,543%), в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 21645 тыс. руб. (на 14,682%)). Увеличение оплаты труда стимулирует работников к более производительному труду. На предприятии в 2001-2003 г.г. производилась модернизация действующего оборудования, что увеличило стоимость основных фондов, а, соответственно, отчислений в амортизационный фонд. По данным таблицы 2.2 мы наблюдаем увеличение амортизационных отчислений (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. – на 7494 тыс. руб. (на 60,601%), в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 8676 тыс. руб. (на 43,686%), в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 32597 тыс. руб. (на 14,231%)). Уменьшение прочих расходов в структуре затрат на производство заслуживает положительной оценки, т.к. большую их часть составляют затраты, которые прямо не входят в себестоимость продукции.

Структура затрат изображена на рисунке 2.1.

Рассмотрим, как работало предприятие ежемесячно. Для этого проанализируем данные таблицы 2.3, построенной на основании Приложения Б. Величина отклонения объема выпуска продукции по годам имеет  отрицательное значение (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. объем производства снизился на 642289 тонн (на 44,766%), в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 263420 тонн (на 33,240%), в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 27698 тонн (на 5,235%)).

Происходит ежемесячное падение объема производства с небольшими колебаниями по месяцам, что обусловлено сезонным характером производства. Происходит увеличение себестоимости продукции по годам (в 2001 г. по сравнению с 2000 г. увеличилась на 61401 тыс. руб. (на 6,160%), в 2002 г. по сравнению с 2001 г. – на 35549 тыс. руб. (на 3,359%), в 2003 г. по сравнению с 2002 г. – на 103397 тыс. руб. (на 9,454%)). Если отклонение объема производства сопоставить с отклонением себестоимости, то можно заключить,

Рисунок 2.1 – Удельный вес затрат на производство в себестоимости продукции

Таблица 2.2 - Анализ структуры себестоимости продукции 2000-2003 гг.