Проблемы адекватности банковского капитала. Методика Банка России и Базельские стандарты

-- разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей кредитной организации. Указанная разница принимается в состав источников основного капитала после регистрации в установленном порядке изменений и дополнений, внесенных в учредительные документы кредитной организации, связанных с изменением размера ее уставного капитала.

-- дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета “Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте”, перечисленные до 1 июля 1997 года на балансовый счет по отдельному лицевому счету “Дополнительные собственные средства”.

-- прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией. Величина прибыли предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков.

Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

-- нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание и приобретение нематериальных активов.

-- собственные акции, приобретенные кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом “Об акционерных обществах”.

-- перешедшие к кредитной организации доли участников, подавших заявление о выходе из состава участников кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, исключаются из основного капитала кредитных организаций после даты составления годового отчета и принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания, по их действительной стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого участником было подано заявление о выходе из состава участников кредитной организации.

-- непокрытые убытки предшествующих лет.

Если по итогам предшествующего года финансовый результат является положительным, часть остатков, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим подпунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала, а подтвержденная аудиторской организацией прибыль — в расчет основного капитала.

-- убыток текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета части остатков, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, принятых в расчет при определении величины основного капитала.

-- вложения кредитной организации в акции:

-- расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения, определяющими порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам. В уменьшение основного капитала принимается величина расчетного резерва, который должен был создаваться кредитной организацией на отчетную дату, предшествующую дате отчуждения ценных бумаг.

-- уставный капитал и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы. Под ненадлежащими активами понимаются денежные средства и иное имущество, прямым или косвенным источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, или имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если кредитная организация прямо или косвенно приняла на себя риски понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.

Дополнительный капитал определяется как сумма I (его источников, перечисленных ниже), уменьшенная на II (величину источников, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы), с учетом III (требований и ограничений).

I. Сумма источников, определяющих дополнительный капитал:

-- прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки. Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской организацией.

-- резерв общего характера, под которым понимается резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к 1-й группе риска, созданный кредитной организацией.

-- фонды кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года, без подтверждения аудиторской организации и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. Фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года, не включаются в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля года, следующего за отчетным.

-- прибыль текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов по ссудной задолженности), не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала.

-- субординированный кредит. Под субординированным кредитом понимается привлеченный кредитной организацией кредит, который одновременно отвечает следующим условиям:

1. Срок предоставления субординированного кредита составляет не менее 5 лет.

2. Договор субординированного кредита содержит положение о невозможности его досрочного расторжения.

3. Условия предоставления субординированного кредита существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления.

4. Договор субординированного кредита содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала: в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, — в полной сумме; в последние пять лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору — по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

                                               О =

где,   О — остаточная стоимость субординированного кредита;

Д — полная величина субординированного кредита, предоставленного кредитной организации;

С — количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (С<20).

Если кредитной организации предоставлено несколько субординированных кредитов, то в состав дополнительного капитала включается каждый из предоставленных кредитов с учетом особенностей.

-- часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке.

-- привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.

-- разница между уставным капиталом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации, и не относящихся к кумулятивным акциям. Указанная разница принимается в состав источников дополнительного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

-- прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае, если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала).

II. Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на величину источников, за минусом расчетного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам.

III. Источники дополнительного капитала включаются в расчет собственных средств (капитала) с учетом следующих ограничений.

Величина субординированного кредита, включаемого в состав источников дополнительного капитала в порядке, не может превышать 50% величины основного капитала. При этом, если субординированный кредит предоставлен в иностранной валюте, указанная величина определяется по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации. В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Сумма величин, определенных в соответствии с пунктом I, включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала.

Если величина основного капитала, рассчитанная в порядке имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:

-- величина резерва на возможные потери по ссудам 2—4-й групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, а также величина недосозданного резерва по требованиям к контрагенту по отчуждению (приобретению) ценных бумаг (классифицированных во 2—4-ю группы риска) при предоставлении контрагенту права отсрочки платежа (поставки ценных бумаг).

-- величина резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, а также внебалансовым операциям и срочным сделкам, недосозданного по сравнению с требуемой величиной.

-- величина резерва под операции кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, с резидентами офшорных зон, недосозданного по сравнению с требуемой величиной.

-- расчет показателей, уменьшающих сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с выше перечисленными пунктами, осуществляется с включением в указанный расчет величины недосозданных резервов, факт недосоздания которых выявлен в процессе оценки Банком России активов и пассивов кредитной организации в ходе осуществления документарного надзора или в ходе проведения инспекционных проверок.

-- просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери.

-- субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям — резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

Сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:

1. Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам и инсайдерам, над ее максимальным размером за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2—4-й группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств устанавливающими требования по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам и по формированию кредитными организациями резервов на возможные потери.

В расчет кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам и инсайдерам, не включается имущество, предоставленное кредитной организацией акционерам, которое является ненадлежащим активом, уменьшающее сумму источников основного капитала и сумму источников дополнительного капитала.

2. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией — застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между суммой дебетовых остатков по балансовым счетам, а также остатков, числящихся в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков, и суммой источников основного и дополнительного капитала, а также остатков по балансовому счету “Прирост стоимости имущества при переоценке” с учетом уменьшения на величину показателей.