Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

2.8.2 Налог на добавленную стоимость

       К объектам налогообложения НДС относятся  операции по следующим видам деятельности:

       - проведение университетом различных  семинаров;

       - оказание платных спортивных  услуг;

       - консультационные услуги;

       - реализация книжной продукции;

       - реализация иных услуг, перечисленных  в ст.146 НКРФ.

       Виды  деятельности университета, освобождаемые  от налогообложения:

       - программы дополнительного и  сверхпланового образования;

        - иные виды деятельности. 

      Сумма НДС по товарам (работам, услугам), в  т.ч. ОС и НМА, приобретаемым с  целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитываются в  их стоимости.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных  нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в налоговых органах. 

      Уплата налога лицами производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей  реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

               Налогообложение производится по  налоговой ставке 18 процентов.

      Учет  НДС ведется на основании счетов-фактур, заполненных в соответствии с  установленным законодательством  порядком и регистрируемых в книге  покупок и продаж, которая хранится в бухгалтерии СКГМИ.

      Ответственные лица за подписание счетов-фактур:

      - ректор университета;

      - главный бухгалтер.

      В их отсутствии имеют право подписи  лица, указанные в карточке образцов подписей.

      Книга покупок и продаж ведутся методом  сплошной регистрации выписанных и  принятых к учету счетов-фактур.

      Налоговый период – квартал.

      Налоговая база берется на основании книги  продаж, в которой делаем счета-фактуры.

      Налогоплательщики обязаны представить в налоговые  органы по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  настоящей главой. ( Приложение 9)

      После того, как организация отчиталась по НДС, налоговики обязаны в течение  трех месяцев проверить декларацию. Тот, у кого сумма налога получилась к уплате, может жить спокойно. Если, конечно, бухгалтер не допустил никаких  ошибок или описок в отчете. Тем  же, кто заявил налог к возмещению из бюджета, придется доказывать свое право на налоговый вычет.

      Д 240101130

      К 230304730 – начислен НДС; 

      Д 230304830

      К 220101610 – уплачен НДС. 

     2.8.3 Транспортный налог 

      Транспортный  налог относится к местным  налогам.

      Налогоплательщики – лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

      Налоговый период – календарный год.

      Объекты – автомобили, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке.

            Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

          Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.( Приложение 9)

      Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

      Налогооблагаемая  база формируется исходя из наличия  всех транспортных средств, зарегистрированных как имущество университета в  соответствии с гл.28 НКРФ и законом  РСО-Алания от 25.11.2008 г. №53-рз.

      В налогооблагаемую базу включаются транспортные средства, находящиеся на ремонте  и подлежащие списанию, до момента  снятия транспортного средства с  учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством  РФ.

        Налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

      Д 210604340

      К 230305730- начислен транспортный налог;

      Д 230305830

      К 230405130- уплачен транспортный налог.

      2.8.4 Налог на имущество организаций

      Налог на имущество организаций устанавливается  настоящим Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации  и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

      Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

      Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств

      Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

      При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента, применяется  в соответствии с законом РСО-Алания от 28.11.2003 г. 43-РЗ.

      Если  имущество находится не в месте  нахождения организации, то платят налог  в соответствующую налоговую  инспекцию (например, в Цее в МРИ  №4).

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

      Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

      Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

      Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного  периода.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.( Приложение 9)

      Д 140101130

      К 130305730- начислен налог на имущество; 

      Д 130305830

      К 130405130- уплачен налог на имущество.

      2.8.5 Земельный налог

      Земельный налог устанавливается настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и обязателен к уплате на территориях  этих муниципальных образований.

      Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

      Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования

      Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

      Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

         Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.( Приложение 9).

      Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

      Д 140101130

      К 130305730- начислен земельный налог; 

      Д 130305830

      К 130405130- уплачен земельный налог. 

      2.8.6 Водный налог

      Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование; на территории института имеется  скважина.

      При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период.

      Налоговым периодом признается квартал.

      Налоговые ставки устанавливаются в размере 558 руб.в пределах установленного лимита за 1 тыс. м ³.

      Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

      Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты совпадает  со сроком подачи декларации.

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. ( Приложение 9) .

      Д 210604340

      К 230305730- начислен водный налог;

      Д 230305830