Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

      Средний дневной заработок для расчета отпускных определятся по формуле:

      В случае если расчетный период отработан  полностью:  
Сумма выплат за расчетный период /( 29,4*12)

      В случае если расчетный период отработан  не полностью:

      Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде 

      Количество  календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных  дней в месяце*29,4/кол-во календарных  дней в месяце за каждый не полностью  отработанный месяц.

      Расчет отпускных определяется по формуле:  
       Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

      Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другим выплатам, предусмотренным действующим  законодательством, расчетов со студентами, аспирантами и учащимися по стипендиям осуществляют на следующих аналитических  счетах счета 030200000 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками":

      030201000 "Расчеты по заработной плате";

      030202000 "Расчеты по прочим выплатам";

      030203000 "Расчеты по начислениям на  оплату труда";

      030204000 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате услуг  связи";

      030205000 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате транспортных  услуг";

      030206000 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате коммунальных  услуг";

      030207000 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате арендной  платы за пользование имуществом";

      030208000 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате услуг  по содержанию имущества";

      030209000 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по оплате прочих  услуг";

      030215000 "Расчеты по пенсиям, пособиям  и выплатам по пенсионному,  социальному и медицинскому страхованию  населения";

      030216000 "Расчеты по пособиям по  социальной помощи населению";

      030217000 "Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора  государственного управления";

      030218000 "Расчеты по прочим расходам".

      Суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" и дебету счетов 040101211 "Расходы  по заработной плате", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)", а суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации - по дебету счетов 040101212 "Расходы  по прочим выплатам", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 030202730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам".

      Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий  по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств  государственного социального страхования  отражаются по дебету счета 030302830 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому  социальному налогу и страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" и кредиту счета 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям  на оплату труда"; суммы начисленных  платежей в рамках обязательного  социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - по дебету счета 030306830 "Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда". Начисление оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражают по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030204730-030209730, 030218730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения" (040101221-040101226, 040101290), счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)".

      Удержания из оплаты труда и стипендий отражают по дебету счетов 030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате", 030202830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам", 030203830 "Уменьшение кредиторской задолженности  по начислениям на оплату труда", 030218830 "Уменьшение кредиторской задолженности  по прочим расходам" и кредиту  счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда", 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц".

      Выдача  заработной платы, в том числе  лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового  характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030201830-030209830, 030215830-030218830) и кредиту счета 020104610 "Касса".

      Заработная  плата выдается по Платежной ведомости. Для того ,что бы при удержании налога на доходы с физических лиц, в бухгалтерии предоставили стандартный налоговый вычет необходимо написать Заявление. Исчисление среднего заработка при предоставлении отпуска ,увольнении и других случаях осуществляется в Записке –расчет и нумеруется.( Приложение 7)

      Суммы заработной платы, денежного довольствия  военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный срок, учитываются  на счете 030402000 "Расчеты с депонентами".

      Суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту счета 030402730 "Увеличение кредиторской задолженности  по расчетам с депонентами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" (030201830-030203830, 030216830, 030218830).

      Суммы выданной депонентской задолженности  отражаются по дебету счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы".

      Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется  в Журнале операций расчетов по оплате труда №5, №6 ;( Приложение 7) расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат - Журнале по прочим операциям №8.Итоговые суммы заносятся в Главную книгу ежемесячно.

6. Учет расчетов с подотчетными лицами

      2.6.1 Командировочные расходы 

      Деньги  на командировочные расходы выдаются на основании Приказа о направлении  работника в командировку, который  состоит из самого приказа, заявления  и командировочного  удостоверения.( Приложение 8)

      Работник  пишет служебную записку с  просьбой о направлении в командировку, куда и на какие сроки. С подписанной  ректором служебной запиской идет в  отдел делопроизводства и контроля, где печатается данный приказ. В  отделе работнику предоставляется  памятка, согласно которой он оформляет  авансовый отчет по прибытию не позднее 3 дней.

      При направлении работников университета в командировку возмещаются расходы, связанные со служебными расходами  на территории РФ. Возмещение расходов, связанными со служебными командировками, превышающими размер, установленный  Правительством РФ, производится по фактическим  расходам за счет собственных средств  университета по разрешению ректора.

      Работнику, направленному в однодневную  командировку, оплачиваются расходы  на проезд, иные расходы, произведенные  работником с разрешения ректора. Суточные при однодневной командировке не оплачиваются.

      Возмещение  расходов, связанных с проездом к  месту командировки и обратно, не подтвержденных документально, производится за счет собственных средств университета по разрешению ректора в размере, не превышающим стоимость проезда  железнодорожным транспортом (плацкартный  вагон) или автобусом, при наличии  справки о стоимости проезда.

      Возмещение  расходов по проезду к месту служебного командирования и обратно к месту  постоянной работы, производить в  размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости  проезда:

      - ректору, проректорам, деканам,  главному бухгалтеру:

      а) железнодорожным транспортом в  вагоне повышенной комфортности, отнесенным к вагонам бизнес-класса;

      б) воздушным транспортом – по тарифу бизнес-класса; (в случае отсутствия других видов сообщений)

      - другим категориям сотрудников:

      а) железнодорожным транспортом в  вагоне повышенной комфортности, отнесенным к вагонам экономического класса, с четырехместными купе категории  «К» (купе);

      б) воздушным транспортом – по тарифу экономического класса.

      - студентам, аспирантам дневной  формы обучения при направлении  в поездки:

      а) железнодорожным транспортом в  вагоне категории «П» (плацкарт);

      б) автомобильным транспортом –  по тарифу автобуса общего типа;

      в) воздушным транспортом – по тарифу экономического класса.

      Возмещение  расходов, связанных с направлением обучающихся в поездку (кроме  поездок, связанных с прохождением учебно-производственной практики и  иных поездок за счет средств бюджетов и целевых средств) производится за счет собственных средств университета по разрешению ректора в порядке, аналогичном командированию работников университета.

      Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели. Наличные денежные средства могут  расходоваться только на цели, которые  предусмотрены при их выдаче из кассы.

      Сотрудник получивший денежные средства из кассы  учреждения, должен соблюдать следующий  порядок:

• перед получением денежного аванса полностью отчитаться по ранее выданным под отчет денежным средствам;
• не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
• не передавать выданные под отчет наличные деньги другому лицу.

      На  командировки, такие как олимпиада, конференции, участие в конкурсах, викторинах, соревнованиях, составляется смета расходов в плановом отделе. В соответствии с Приказом №168н  расходы по командировке оплачиваются по следующим подстатьям экономической классификации расходов:

      - 212 «Прочие выплаты» - расходы по оплате суточных для преподавателей;

      - 222 «Транспортные услуги» - расходы  по оплате проезда к месту  командировки и обратно;

      - 226 «Прочие услуги» - расходы по  найму жилого помещения;

      - 290 «Прочие расходы» - оплата суточных  для студентов.

      Студенческие  командировки оплачиваются за счет бюджетных  средств.

Суточные  – не более 100 рублей в сутки.

      В отличие от коммерческих организаций, где расходы на командировки для  целей бухгалтерского учета не нормируются, в бюджетном учете должны быть соблюдены нормы командировочных  расходов, которые регламентируются Правительством РФ.

      В частности, расходы по найму жилья  должны подтверждаться соответствующими документами.

      Пунктом 19 Указа N 813 определено, что если подтверждающие документы отсутствуют, то расходы по найму жилого помещения должны возмещаться в размере 30% установленной нормы суточных за каждый день нахождения в служебной командировке.