Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

      Выездная  проверка должна проводиться специалистами Пенсионного фонда и ФСС совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов выездных проверок плательщиков страховых взносов. В рамках выездной проверки контролеры проверят также правильность ведения персонифицированного учета. Период проверки не должен превышать трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Общий срок проверки должен быть не более шести месяцев.  

        Отчетными периодами  по взносу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.  

2.8 Налоговый учет

      Основные  задачи налогового учета:

      - ведение в установленном порядке  учета своих доходов и расходов  и объектов налогообложения;

      - предоставление в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговых деклараций  по тем налогам, которые университет  обязан оплатить: НДС, налог на  прибыль, налог на землю, налог  на имущество, страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог, водный  налог.

      Объектами налогового учета являются:

      - операции по реализации услуг;

      - имущество;

      - стоимость реализованных товаров;

      - доходы, по которым возникает  обязанность по уплате налогов;

      - иные объекты, имеющие стоимость  по которым возникает обязанность  по уплате налогов.

      Для подтверждения данного налогового учета применяются:

      - первичные учетные документы  (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с  законодательством РФ;

      - аналитические регистры налогового  учета.

      Система налогового учета создается в  рамках существующей системы бюджетного учета, которая развивается и  дорабатывается в соответствии с  требованиями НКРФ.

      К предпринимательской деятельности относятся:

      - оказание платных образовательных  услуг:

      - оказание платных услуг сторонним  организациям:

      а) реализация услуг и собственной  продукции или структурных подразделений;

      б) торговля покупными товарами производства;

      в) медицинской, санаторно-курортной деятельности;

      г) спортивной, физкультурно-оздоровительной  деятельности;

      д) услуг по тиражированию;

      е) реализация редакционной, издательской, полиграфической, информационной деятельности;

      ж) плата за проживание в общежитиях;

      з) плата за содержание детей в Д/саде;

      и) добровольные пожертвования, целевые  запасы физ.и юр.лиц;

      к) научная деятельность;

      л) возмещение коммунальных услуг от арендаторов;

      м) ведение иных внереализационных  операций, приносящих доход.

      Регистры  налогового учета формируются на основании данных регистров бюджетного учета и дополнительных учетов, могут  видоизменяться.

      2.8.1Налог на прибыль

      Налоговым периодом по налогу на прибыль считается  год, отчетными периодами – I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.285 НКРФ).

      Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считается  метод начисления в соответствии со ст. 271, 272 НКРФ. Дата получения дохода определяется тем отчетным периодом, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.

      Доходами  для целей налогообложения от предпринимательской деятельности признаются доходы СКГМИ, получаемые от юр. и физ.лиц  по операциям от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы в соответствии со ст. 249, 259, 321/1 НКРФ.

      Для признания доходов для целей  налогообложения применяются следующие  правила:

      - доходами от дополнительной образовательной  деятельности признаются средства, рассчитанные исходя из 1/12 годовой  суммы за месяц, причитающейся  задолженности по заключенным  договорам по ценам университета. Договор на оказание образовательных  услуг считается исполненным,  а услуга выполненной на основании  выданного сертификата, диплома,  удостоверения, справки, приказа  об отчислении;

             - право собственности на результаты  НИР переходят к заказчику  только после полной оплаты  указанных работ, если это предусмотрено  договором;

       - разовые услуги отражаются в  доходах по мере их оказания;

       - по доходами, относящимися к нескольким  отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами  и расходами не может быть  определена четко или определяется  косвенным путем, доходы распределяются  с учетом принципа равномерности  признания доходов и расходов. Размер доходов определяется  по первичным документам и  регистрам налогового учета.

       По  внереализационным доходам, в т.ч. пожертвованиям, датой получения  дохода считается поступление этих доходов на счет университета. При  безвозмездной передаче имущества  датой поступления доходов считается  дата подписания акта приема-передачи.

       При определении налоговой базы действуют  положения ст.251 НКРФ. Перечень доходов, поименованных в данной статье, является полным и исчерпывающим.

       Расходы на оплату труда признаются в соответствии со ст.255 НКРФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными  бухгалтерского учета.

       При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, для целей  налогообложения используется метод  оценки по средней фактической стоимости. Основанием для отнесения на расходы  служит ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, акты на списание материалов.

       Амортизация в целях налогового учета по имуществу  университета, приобретенного в связи  с осуществлением предпринимательской  деятельности, используемому для  такой деятельности, начисляется  в соответствии со ст.256 и 321/1 НКРФ относятся  на расходы для целей налогообложения  прибыли.

       При проведении университетом переоценки (уценки) стоимости объектов ОС в  соответствии с распоряжением Правительства  РФ положительная (отрицательная) сумма  такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей  налогообложения, и не принимается  как восстановительная стоимость  амортизируемого имущества.

       В состав расходов отчетного периода  включаются расходы на капитальные  вложения не более 10% от первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно).  Размеры  на обязательное и добровольное страхование  имущества включаются в прочие расходы  университета в размере фактических  затрат.

       В состав прочих расходов включаются расходы:

       - на обеспечение нормальных условий  труда;

       - на содержание санатория-профилактория;

       - на содержание помещения столовой;

       - на проведение ремонта помещений;

       - на освещение, отопление, электроснабжение;

       - на другие расходы в соответствии  со ст.264 НКРФ.

       Подписка  на периодические издания включается в состав прочих расходов поквартально в размере ¼.

       Расходы на страхование автогражданской  ответственности, расходы на добровольное медицинское страхование работников СКГМИ включаются в состав прочих расходов поквартально в размере  ¼ от суммы договора.

       Расходы на повышение квалификации работников принимаются для целей налогообложения  прибыли в фактических размерах в составе прочих расходов в соответствии с п.4 ст.264 НКРФ.

       В состав прочих расходов включаются представительские  расходы, связанные с официальным  приемом и обслуживанием представителей других организаций, нормируются не выше 4 % от расходов института на оплату труда за отчетный период.

       Расходы на капитальный и текущий ремонт ОС включаются в прочие расходы, связанные  с производством в тот отчетный период, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании счетов-фактур и актов  выполненных работ.

       Распределение косвенных расходов производится пропорционально  источникам финансирования согласно ст. 321/1 НКРФ.

       В целях налогообложения прибыли  расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных услуг  учитываются пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской  деятельности, в общей сумме расходов.

       Косвенные расходы списываются ежеквартально.

       Руководствуясь  п.3 ст.286 НКФ, уплачиваемый исчисленный  по результатам отчетного периода  квартальный авансовый платеж. Налог  на прибыль исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается с  учетом уплаченных авансовых платежей.

      Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

      Декларации  по налогу представляются централизованными  бухгалтериями в налоговые органы по месту нахождения каждого бюджетного учреждения в порядке, установленном  настоящим Кодексом (до 28 марта).( Приложение 9)

      Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

      Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную  стоимость, акцизов по подакцизным  товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.   

      Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль для российских организаций = полученные доходы – произведенные  расходы.

      Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

      Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы  в соответствии со статьей 271 или  статьей 273 настоящего Кодекса.

       После уплаты налога средства из прибыли  направляются на материальное поощрение  работников, соц.выплаты и материальную помощь.

       Д 240101130

       К 230303730 – начислен налог на прибыль; 

       Д 230303830

       К 220101610 – уплачен налог на прибыль.