Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

      Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

      - актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);

      - актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);

      - актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)(Приложение 11);

      - актом о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с приложением списков исключенной литературы.

      Разборка  и демонтаж основных средств до утверждения  актов об их списании не допускаются.

      Акты  о списании объектов основных средств составляет комиссия, назначаемая руководителем организации, в двух экземплярах (первый передается в бухгалтерию, второй остается у сотрудника, ответственного за сохранность объекта).

      Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря применяется для списания мягкого инвентаря, независимо от стоимости, и однородных предметов хозяйственного инвентаря Акт составляется комиссией, назначенной приказом (распоряжением), и утверждается руководителем учреждения. Списание производится при полной изношенности предметов. Акт оформляется в двух экземплярах, первый сдается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

      Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств и группового учета основных средств.(Приложение 11)

      Инвентарная карточка учета основных средств  открывается на каждый объект основных средств. Записи в ней производятся на основании первичных учетных  документов: актов о приемке-передаче основных средств, технических паспортов  заводов-изготовителей и других документов.

      Инвентарные карточки регистрируются в Описи  инвентарных карточек по учету основных средств.( Приложение 11) В ней записываются наименование классификационной группы и код по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), номер карточки, наименование и инвентарный номер объекта, отметка о выбытии объекта (дата и номер журнала операций).

      Оборотная ведомость по нефинансовым активам  применяется для обобщения данных по наличию и стоимости основных средств, нематериальных, непроизведенных  активов, материальных запасов и  проверки правильности записей, произведенных  по счетам аналитического учета с  данными счетов основных средств, непроизведенных  и нематериальных активов, материалов Главной книги.

      Внутреннее  перемещение объектов основных средств  между материально ответственными лицами в учреждении отражается по дебету и кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101310-010109310).

      При осуществлении бухгалтерских записей  по выбытию амортизируемых активов  необходимо иметь в виду, что на соответствующих счетах они учитываются  по первоначальной или восстановительной  стоимости. Сумма начисленной амортизации по объектам отражается на соответствующих аналитических счетах счета 010400000 "Амортизация". В момент выбытия амортизируемых активов сумма амортизации по ним должна быть списана. Списание начисленной суммы амортизации отражают по дебету аналитических счетов счета 010400000 "Амортизация" с кредита аналитических счетов по учету основных средств и нематериальных активов. Оставшуюся остаточную стоимость амортизируемых активов списывают с кредита счетов по учету основных средств и нематериальных активов в дебет соответствующих счетов.

      Списание  объектов основных средств при их продаже, вследствие недостачи отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410-010407410) (на сумму начисленной  ранее амортизации), дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов" (на остаточную стоимость) и кредиту  счетов 010101410 "Уменьшение стоимости  жилых помещений", 010102410 "Уменьшение стоимости нежилых помещений", 010103410 "Уменьшение стоимости сооружений", 010104410 "Уменьшение стоимости машин  и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного  и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного  фонда", 010108410 "Уменьшение стоимости  драгоценностей и ювелирных изделий", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств" (на первоначальную стоимость).

      При безвозмездной передаче объектов основных средств они списываются по балансовой (первоначальной) стоимости с кредита  счетов 010101410-010109410 в дебет счетов по учету расчетов с государственными и муниципальными организациями  и учреждениями (счет 030404310 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств  по приобретению основных средств" и др.) Одновременно передается сумма  начисленной амортизации (дебетуются счета 010401410-010407410 и кредитуются счета учета расчетов с государственными и муниципальными организациями и учреждениями).

      Списание  объектов основных средств, пришедших  в негодность, оформляется бухгалтерской  записью по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410-010407410) (на сумму начисленной ранее амортизации), дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов" (на остаточную стоимость) и кредиту счетов 010101410 "Уменьшение стоимости жилых помещений", 010102410 "Уменьшение стоимости нежилых  помещений", 010103410 "Уменьшение стоимости  сооружений", 010104410 "Уменьшение стоимости  машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного  и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного  фонда", 010108410 "Уменьшение стоимости  драгоценностей и ювелирных изделий", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств" (на первоначальную стоимость).

     Передача  основных средств стоимостью до 3000 руб. в эксплуатацию отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и  нематериальных активов", счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счетов 010104410 "Уменьшение стоимости машин и  оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимости транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного  и хозяйственного инвентаря", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств".

      Учет  операций по выбытию и перемещению  объектов основных средств и других нефинансовых активов ведется в  Журнале операций №7 по выбытию и  перемещению нефинансовых активов. Для контроля за соответствием учетных  данных по объектам основных средств  у материально ответственных  лиц и данных по соответствующим  счетам аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

      Записи  в Журнал операций №7 производятся на основании первичных документов на выбытие: акта о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003), акта о списании групп  объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033), акта о списании автотранспортных средств (ф. 0306004), акта о списании мягкого  и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), акта о списании исключенной из библиотеки литературы в бюджетных учреждениях (ф. 0504144) с приложением списков  исключенной литературы, накладной  на внутреннее перемещение основных средств (ф. 0306032) с учетом суммы амортизации, для начисления которой следует  использовать данные инвентарных карточек.

     Амортизация

      За  время нахождения в учреждении стоимость  объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено соответствующими нормативными документами.

      Расчет  годовой суммы начисления амортизации  основных средств производится линейным способом исходя из балансовой стоимости  основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта.

     Счет 010400000 "Амортизация" предназначен для отражения данных, характеризующих  степень изношенности основных средств  учреждения. Расчет годовой суммы  начисления амортизации основных средств  производится исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта. В  течение отчетного года амортизация  на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

     В течение срока полезного использования  объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

     Срок  полезного использования объектов основных средств определяется при  принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной  Правительством РФ.

     Для тех видов основных средств, которые  не указаны в амортизационных  группах, срок полезного использования  устанавливается учреждением в  соответствии с техническими условиями  или рекомендациями организаций-изготовителей.

     Начисление  амортизации на объекты основных средств начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного  погашения стоимости этого объекта  либо списания этого объекта с  бухгалтерского учета.

     Начисление  амортизации не может производиться  свыше 100 % стоимости объектов основных средств и нематериальных активов.

     Начисление  амортизации на объекты основных средств прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  полного погашения стоимости  объекта или списания этого объекта  с бухгалтерского учета.

     Начисленная амортизация в размере 100 % стоимости  на объекты, которые пригодны для  дальнейшей эксплуатации, не может  служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

     По  объектам основных средств амортизация  начисляется в следующем порядке:

     на  объекты основных средств стоимостью до 1 000 рублей включительно амортизация  не начисляется;

     на  объекты основных средств стоимостью от 1 000 рублей до 10 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

     на  объекты основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей амортизация начисляется  в соответствии с рассчитанными  в установленном порядке нормами.

      Начисление  амортизации на объекты основных средств отражается по дебету счета 040101271 "Расходы на амортизацию  основных средств и нематериальных активов", счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410-010407410, 010408420).

      Списание  начисленной амортизации при  выбытии объектов основных средств  и нематериальных активов оформляется  по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410-010408420) и кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101410-010109410), счета 010201420 "Уменьшение стоимости  нематериальных активов".

      Аналитический учет по счету 010400000 "Амортизация" ведется в Оборотной ведомости  по основным средствам и нематериальным активам.

     Общая сумма амортизации, начисленная  за отчетный месяц по основным средствам  и нематериальным активам, отражается в Журнале операций №7 по выбытию  и перемещению нефинансовых активов.

     Коды  классификации операций сектора  государственного управления, используемые для учета основных средств и  амортизации:

     увеличение  стоимости основных средств учитывается  по коду классификации операций сектора  государственного управления - 310;

     уменьшение  стоимости основных средств за счет амортизации учитывается по коду классификации операций сектора  государственного управления - 410;