Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

     Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

     Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

     В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически  печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный  год - общее количество листов кассовой книги за год.

     Кассир  после получения машинограмм  «Вкладной лист кассовой книги» и  «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Все  записи в кассовых отчетах подтверждаются первичными документами, кассовые документы  сшиваются в хронологическом  порядке, приложения к ним погашаются штампами «Получено», «Оплачено» с  указанием даты.

     В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книгу опечатывают.

     Срок  хранения кассовых документов 5 лет, по истечении данного срока документы  уничтожаются.

      Помимо  денег в подотчете кассира  находятся аттестаты, дипломы и  другие бланки строгой отчетности.

      С целью контроля за сохранностью и  использованием денежных средств в  нашей организации проводятся внезапные  ревизии кассы, как правило один раз  в месяц. Ревизию кассы  проводит комиссия, назначенная руководителем  учреждения. Председатель комиссии –  начальник общего отдела; члены комиссии – бухгалтер I категории по банковским операциям, бухгалтер I категории по расчетам со студентами.

     Операции  по поступлению наличных денежных средств  в кассу оформляются бухгалтерскими записями по дебету счета 020104510 «Поступления в кacсy» и кредиту счетов:

     1) 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности  по операциям с наличными денежными средствами» (на поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (казначействе);

     2) соответствующих счетов аналитического  учета счета 020800000 «Расчеты с  подотчетными лицами» (на поступление  наличных денежных средств от  подотчетного лица);

     3) 030900000 «Расчеты по недостачам»  (на поступление наличных денежных  средств в счет недостач).

     Операции  по выбытию наличных денежных средств  из кассы оформляются бухгалтерскими записями по кредиту счета 020104610 «Выбытия из касcы» и дебету:

     1) счета 021003560 «Увеличение дебиторской  задолженности по операциям с  наличными денежными средствами  получателя бюджетных средств  (при внесении наличных денежных  средств на лицевой счет получателя  бюджетных средств, открытого в финансовом органе (в органе казначейства);

     2) соответствующих счетов аналитического  учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (при выдаче наличных денежных средств под отчет);

     3) счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» (при выдаче заработной платы, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения);

     4) соответствующих счетов аналитического  учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030204830-030206830, 030208830, 030209830,030218830) (при выдаче сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера);

     5) счета 030402830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по расчетам с депонентами» (при выдаче депонентской задолженности).

     Учет  движения денежных средств в кассе  учреждения осуществляют в журнале  операций №1 по счету «Касса». (Приложение 3) Записи в журнале операций производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета. В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (отчета кассира); наименование показателя; номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений.

     Итоговые  суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками в конце месяца переносятся в Главную книгу.  

2.2 Безналичные расчеты

      В соответствии с действующим законодательством  все учреждения, предприятия и  организации должны хранить временно свободные  денежные средства (за исключением  наличных денег в кассе в пределах  установленного лимита) в банках.

      СКГМИ (ГТУ) имеет 4 расчетных счета:

      1) счет учета бюджетных средств;

      2) счет учета средств от приносящей  доход деятельности (в/бюджет);

      3) счет учета средств, поступающих  во временное распоряжение;

      4) счет учета средств по дополнительному  бюджетному финансированию.

      Орган Федерального казначейства – Управление  Федерального казначейства по Республике Северная Осетия-Алания.

      СКГМИ (ГТУ) работает с Федеральным казначейством  электронно, в случае работы на бумажных носителях в Казначействе имеется  Карточка образцов подписей (ректор, главный  бухгалтер, заместители).

      Финансовый  орган – Федеральный бюджет.

      Все документы формируются в 1С: Бюджетный  учет 7.7. В данной программе СКГМИ  работает с 3 журналами:

      1. Расчеты через казначейство –  формирует документы;

      2. Операции по лицевым счетам  – формирует выписки, составляются  проводки;

      3. Полученные бюджетные данные  – приход денег из бюджета.

      Все документы идут на подпись ректору, затем к секретарю главного бухгалтера, который регистрирует их в «Журнале регистрации счетов», затем передаются в бухгалтерию для регистрации  в Книге регистрации платежных  поручений.

      Приход  у данной бюджетной организации:

      - сверхплановое обучение студентов;

      - дополнительные образовательные  услуги, повышение квалификации;

      - подготовительные курсы;

      - оплата за бассейн, доходы спортивного  комплекса, электронная карта  доступа, зачетные книжки;

      - род. взносы;

      - орг. взносы за участие в  конференции;

      - выручка (столовая, кафе) и т.д.

      Расход  – хозяйственные, коммунальные услуги, продукты питания, налоговые платежи  и т.д.

      Ежедневно или в установленные сроки  банк выдает владельцу счета выписки  со счетов, в которых указываются  обороты и остатки. К выписке  прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки  в бухгалтерии учреждения нумеруются все указанные в ней операции и эти номера проставляются на соответствующих документах, подтверждающих данные операции; против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета.

      Выписка состоит из 4-х разделов:

      1. Операции с бюджетными данными

      1.1 Общее состояние счета

      2. Операции с бюджетными средствами

      2.1 Изменение остатков на лицевом  счете

      2.2 Поступление в валюте РФ

      2.3 Выплаты в валюте РФ

      2.6 Поставленные на учет бюджетные  обязательства

      3. Операции по приносящей доход  деятельности

      3.1 Изменение остатков на лицевом  счете

      3.2 Сметные назначения и поставленные  на учет обязательства

      3.3 Операции со средствами от  приносящей доход деятельности

      4. Операции за счет дополнительного  бюджетного финансирования

      4.1 Изменение остатков на лицевом  счете 

      Выписка по учету средств дополнительного  бюджетного финансирования формируется  отдельно.

      Для осуществления кассовых выплат получатели средств федерального бюджета и  администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в органы Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном  виде или на бумажном носителе следующие  платежные документы:

      Заявку  на кассовый расход согласно приложению (код формы по КФД) 0531801);

      Заявку  на получение наличных денег (код формы по КФД 0531802);

      Заявку  на возврат (код формы по КФД 0531803).(Приложение 4)

      Орган Федерального казначейства проверяет  правильность формирования Заявки на кассовый расход, Заявки на получение  наличных денег, Заявки на возврат (далее - Заявки) на наличие в представленной Заявке реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а также их соответствие друг другу, реестровым записям Сводного реестра главных распорядителей.

      В случае если форма или содержание Заявки не соответствуют установленным  требованиям или подписи на ней  будут признаны не соответствующими образцам, имеющимся в Карточке образцов подписей, или по какой-либо другой причине не может быть принят к исполнению, он регистрируется в Журнале регистрации неисполненных документов и:

      - при представлении документа  на бумажном носителе до 13-00 часов  местного времени он возвращается  клиенту в течение текущего  рабочего дня, после 13-00 часов  местного времени - не позднее  рабочего дня, следующего за  днем поступления документа в  Федеральное казначейство (орган  Федерального казначейства), с приложением  Протокола с указанием причины  возврата;

      - при представлении документа  в электронном виде до 16-00 часов  местного времени Федеральное  казначейство (орган Федерального  казначейства) информирует клиента  Протоколом в электронном виде  с указанием причины отказа  в принятии документа к исполнению  в течение текущего рабочего  дня, после 16-00 часов местного  времени - на следующий рабочий  день.

      При этом если документ представлялся на бумажном носителе, то он возвращается со штампом "Отклонено".

      Если  Заявка на кассовый расход (Заявка на получение  наличных денег) соответствует требованиям, орган Федерального казначейства после  проведения проверки Заявки на кассовый расход (Заявки на получение наличных денег) и документов, необходимых  для оплаты денежных обязательств получателей  средств федерального бюджета принимает  Заявку на кассовый расход (Заявку на получение  наличных денег) к исполнению.

      После поступления средств с единого  счета федерального бюджета на счет, открытый на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета" соответствующему органу Федерального казначейства (далее - счет N 40105), орган Федерального казначейства на основании Заявок на кассовый расход, Заявок на получение наличных денег, поступивших от получателей средств федерального бюджета  оформляет расчетные документы на перечисление средств со счета N 40105.