Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

      По  строке 480 "Финансовый результат  учреждения" (040100000) отражаются показатели в разрезе следующих счетов: 
          040101000 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения" (строка 490) определяется как разница между начисленными доходами получателя средств бюджета в сумме, отраженной по счету 040101100 "Доходы учреждения" (строка 491), и начисленными расходами учреждения в сумме, отраженной по счету 040101200 "Расходы учреждения" (строка 492); 
         040102000 "Финансовый результат по резервному фонду" (строка 510) определяется как разница по начисленным доходам резервного фонда в сумме, отраженной по счету 040102100 "Доходы резервного фонда" (строка 511), и начисленным расходам резервного фонда в сумме, отраженной по счету 040102200 "Расходы резервного фонда" (строка 512).

      040103000 "Финансовый результат прошлых  отчетных периодов" (строка 520) бюджетным  учреждением отражается в графах 3, 4, 5, 6 показателя "На начало отчетного  периода" - сальдо на начало  года и в графах 7, 8, 9, 10 показателя "На конец отчетного периода"  Баланса по состоянию на 1 января  результат с учетом операций  по текущему финансовому году 
040104000 "Доходы будущих периодов" (строка 530) отражаются суммы, поступившие по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, от заказчиков за выполненные и сданные отдельные этапы работ, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода. 
           Все операции отражаются в Оборотно-сальдовой ведомости. 
           По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу (ф. 0504072)

      Годово́й  отчёт — документ, ежегодно предоставляемый  исполнительным органом хозяйственного общества общему собранию участников (акционеров) общества и содержащий отчёт об основных результатах деятельности общества за истекший период. Указанный  документ должен быть подписан лицом, занимающим должность единоличного исполнительного органа общества, и  главным бухгалтером общества, а  также содержать отметку о  его предварительном утверждении  советом директоров (наблюдательным советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного  совета) — отметку о его предварительном  утверждении лицом, занимающим должность  единоличного исполнительного органа общества. ( Приложение 13). 
 

Раздел  III . Учет материалов на складах. 

      Для хранения материальных запасов  в организациях создаются:

а)    центральные   (базисные)   склады,   которые   находятся   в   ведении непосредственно    руководителя    организации    или    службы    (отдела) снабжения и сбыта.  Центральные  склады, как правило, должны быть специализированными, особенно в случаях, когда в организации  имеются материалы, требующие разных режимов хранения. Для хранения готовой  продукции создаются, как правило, отдельные склады;

б)    склады    (кладовые)    цехов,    филиалов    и   других   подразделений организации.

 Не  должно допускаться создание  излишних промежуточных складов  и

кладовых, а также перемещение материальных запасов с одних складов в

Другие.

 Каждому  складу приказом по организации  присваивается постоянный

номер,   который   указывается   на   всех   документах,   относящихся   к

операциям данного склада.

 Склады (кладовые) должны быть обеспечены  исправными весами, другими необходимыми  измерительными приборами, мерной  тарой и противопожарным оборудованием.  Измерительные приборы должны  периодически проверяться (переосвидетельствоваться) и осуществляться их клеймение.

     Для     материалов     открытого     хранения     оборудуются     специально приспособленные площадки.

 На  складах (кладовых) материальные  запасы размещаются по секциям,  а внутри них - по группам,  типо- и сорто - размерам на  стеллажах, полках, ячейках, в  ящиках, контейнерах, мешках и  другой таре и в штабелях. Размещение  материальных запасов должно  обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и  проверку наличия.

     К месту хранения материальных запасов, как правило, прикрепляется ярлык, а на ячейках (ящиках) делаются надписи (например, на приклеенных листках  бумаги или бирках) с указанием  наименования материала, его отличительных  признаков (марка, артикул, размер, сорт и т.п.), номенклатурного номера, единицы  измерения и цены.

 Прием,  хранение, отпуск и учет материальных  запасов по каждому складу  возлагаются на соответствующих  должностных лиц (заведующий складом, кладовщик и др.), которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Если в  штате  организации,  подразделения  отсутствует должность  заведующего  складом  (кладовщика),  то  его  обязанности могут   быть возложены    на    другого    работника    организации    с    обязательным  заключением с ним договора  о полной материальной ответственности.

     Прием на работу и увольнение  заведующих складами, кладовщиков  и других материально ответственных  лиц осуществляются по согласованию  с главным бухгалтером организации.

     Заведующий  складом, кладовщик и другие материально  ответственные лица могут освобождаться  от занимаемых должностей только после  сплошной инвентаризации числящихся за ними товарно - материальных запасов  и передачи их другому материально  ответственному лицу по акту. Акт приема - передачи визируется главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом) и утверждается руководителем организации (или  уполномоченным им лицом), а по складам (кладовым и другим местам хранения) подразделений - руководителем соответствующего цеха (подразделения)

        Распоряжения (указания) главного бухгалтера  организации в части учета   материальных   запасов,   оформления   и   представления  учетных  документов   и   отчетности   (сведений)   обязательны   для   заведующих складами,     кладовщиков,     экспедиторов     и     других     материально ответственных и должностных лиц, а также ее работников.

         Учет материальных запасов (т.е.  материалов, тары, товаров, основных  средств, готовой продукции и  др.), находящихся на хранении  в складах (кладовых) организации  и подразделений, ведется на  карточках складского учета по  каждому наименованию,  сорту,  артикулу, марке, размеру и другим  отличительным признакам материальных  ценностей (сортовой учет). При  автоматизации учетных работ  указанная выше информация формируется     на     магнитных     (электронных)     носителях     средств вычислительной техники.

   Учет измерительных приборов  и приспособлений, мерной тары, а  также   основных   средств,   находящихся   на   складах   (в   кладовых)   в эксплуатации  (т.е.   используемых  по  прямому   назначению,   а  не  на  хранении), ведется в том же  порядке, что и учет соответствующих  ценностей в других подразделениях  организации.

     Карточки складского учета открываются  на календарный год службой  снабжения (снабженческо - сбытовой) организации. При этом заполняются  реквизиты, предусмотренные в  карточках: номер склада, полное  наименование материальных ценностей,  сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный  номер, единица измерения, учетная  цена, год и другие реквизиты.

     На  каждый номенклатурный номер материала  открывается отдельная карточка.

     Карточки  складского учета регистрируются бухгалтерской  службой организации в специальном  реестре (книге), а при механизированной обработке - на соответствующем машинном носителе. При регистрации на карточке ставится номер карточки и виза работника  бухгалтерской службы или специалиста, осуществляющего бухгалтерскую  функцию в организации.

     Карточки  выдаются заведующему складом (кладовщику) под расписку в реестре.

     В полученных карточках складского учета  заведующий складом (кладовщик) заполняет  реквизиты, характеризующие места  хранения материальных ценностей (стеллаж, полка, ячейка и т.п.). 15. Учетные цены материальных запасов, хранящихся на складах (в кладовых) организации и подразделений, проставляются на карточках складского учета организации.

     В случаях изменения учетных цен  на карточках делаются дополнительные записи об этом, т.е. указывается новая  цена и с какого времени она  действует.

     В случае применения университетом в  качестве учетной цены цен поставщиков  или фактической себестоимости  материалов:

а)  открывается  новая карточка складского учета  при каждом изменении цены;

б) учет ведется на одной и той же карточке независимо от изменения цены. В   этом   случае   в   карточках   по   строке   "Цена"   указывается   "Цена поставщика" или "Фактическая себестоимость". Новая цена записывается по каждой операции.

     Если  учет материалов ведется по сальдовому методу, карточки заполняются по форме  оборотной ведомости, с указанием  по каждой операции по приходу и  расходу цены, количества и суммы, остатки выводятся соответственно по количеству и сумме. Записи сумм в карточках, как правило, производит работник бухгалтерской службы. Решением руководителя организации по представлению  главного бухгалтера эта работа может  быть возложена на лицо, ведущее  учет на карточках складского учета.

       Учет движения материальных запасов  (приход, расход, остаток) на складе (в кладовой) ведется непосредственно  материально ответственным лицом  (заведующим складом, кладовщиком  и др.). В отдельных случаях  допускается возлагать ведение  карточек складского учета на  операторов с разрешения главного бухгалтера и с согласия материально ответственного лица.

     После полного заполнения карточки для  последующих записей движения материальных запасов   открывается  второй  лист  той  же  карточки  и последующие   листы.   Листы   карточки   нумеруются   и   брошюруются (скрепляются).

     Второй   и    последующие    листы   карточки   визируются   работником бухгалтерской службы при очередной проверке.

     При автоматизации (механизации) учета  движения материальных запасов указанные   в   настоящем   пункте   формы   учетной   документации   и накопительные регистры оперативного учета могут быть представлены на

магнитных (электронных) носителях средств  вычислительной техники.

  На  основании оформленных в установленном  порядке и исполненных первичных   документов   (приходных  ордеров,   требований,   накладных, товарно  - транспортных накладных,  других  приходных и расходных документов) заведующий складом (кладовщик)  делает записи в карточках  складского учета с указанием  даты совершения операции, наименования  и номера документа и краткого  содержания операции (от кого  получено, кому отпущено, для какой  цели).

     В карточках каждая операция, отраженная в том или ином первичном документе, записывается отдельно. При совершении в один день нескольких одинаковых (однородных) операций (по нескольким документам) может быть сделана одна запись с  отражением общего количества по этим документам. В этом случае в содержании такой записи перечисляются номера всех таких документов или составляется их реестр. Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся  остатки (при наличии операций). Разноска из лимитно - заборных карт в карточки складского учета данных об отпуске  материалов может производиться  по мере закрытия карт, но не позднее  последнего числа месяца.

     В конце месяца в карточках выводятся  итоги оборотов по приходу и расходу  и остаток.

    Работники   бухгалтерской   службы   организации,   ведущие   учет материальных    запасов,    обязаны    систематически,    в    установленные организацией  сроки,  но  не реже  одного  раза в  месяц,  осуществлять  непосредственно на складах (в  кладовых) в присутствии заведующего  складом    (кладовщика)    проверку    своевременности    и    правильности оформления  первичных документов по складским  операциям, записей (разносок) операций  в карточках складского учета,  а также полноты и своевременности  сдачи исполненных документов  в бухгалтерскую службу организации.