Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

  В соответствии с инструкциями готовая продукция  принимается к учету по фактической  себестоимости на основании Требования накладной (ф. 0315006). ( Приложение 12) .

  Принятие  к учету готовой продукции  по себестоимости отражается бюджетными учреждениями . получателями бюджетных  средств следующей записью :

  Дебет счета 0 105 37 340 "Увеличение стоимости готовой  продукции . иного движимого имущества  учреждения"

  Кредит  счета 0 109 61 000 "Себестоимость готовой  продукции, работ, услуг"

  По окончании  месяца определяется разница между  фактической себестоимостью и плановой (нормативно-плановой) стоимостью готовой  продукции, выпущенной за данный месяц. Затем определяется разница, приходящаяся на нереализованную и реализованную  продукцию. В учете указанная  разница отражается на основании  первичных учетных документов (Справка (ф. 0504833)) с приложением расчета.

  В части  нереализованной продукции разница  относится на увеличение (уменьшение) остатка нереализованной продукции. Если образовалась положительная разница, в учете делается та же проводка, что и при принятии на учет готовой  продукции (указана выше). Отрицательная  разница принимается на учет обратной проводкой.

  В части  реализованной продукции, а также  продукции, списанной в результате естественной убыли, брака, порчи, недостачи  и т. п., разница относится на финансовый результат текущей деятельности учреждения:

  а) в части  превышения фактической себестоимости  над плановой стоимостью:

  Дебет счета 0 401 10 130 "Доходы от оказания платных  услуг"

  Кредит  счетов 0 109 60 211 . 0 109 60 213, 0 109 60 221 . 0 109 60 226, 0 109 60 271, 0 109 60 272, 0 109 60 290 . как списание затрат по соответствующим статьям  расходов по формированию себестоимости  готовой продукции

  б) в части  превышения плановой стоимости над  фактической себестоимостью:

  Дебет счетов 0 109 60 211 . 0 109 60 213, 0 109 60 221 . 0 109 60 226, 0 109 60 271, 0 109 60 272, 0 109 60 290 . как формирование затрат по себестоимости готовой продукции  по соответствующим статьям расходов

  Кредит  соответствующих аналитических  счетов счета 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года" 
 

2.13. Учет финансовых результатов 

     В соответствии с Инструкцией № 148н  результаты текущей финансовой деятельности СКГМИ отражаются на счете 40101000 «Финансовой  результат текущей деятельности учреждения».

     Начисление  доходов учреждения отражается по кредиту  соответствующих счетов к счету 040101000 и дебету соответствующих счетов к счетам 010000000, 020000000, 030000000.

      Все расходы учреждения можно условно  разделить на две группы:

1. Расходы, включаемые в стоимость нефинансовых активов (фактическую стоимость материальных запасов, первоначальную стоимость объектов основных средств, объектов непроизводственных и нематериальных активов). Отличительной особенностью данного вида расходов является то, что они, как правило, осуществляются в одном отчетном периоде, а возмещаются за счет соответствующих источников финансирования в другом;
2. Расходы, стоимость которых списывается непосредственно в том отчетном периоде, в котором они произведены.

      Расходы первой группы отражаются по дебету счетов учета нефинансовых активов: материальных запасов, капитальных вложений, а  также счета учета стоимости  изготовления материалов, готовой продукции(работ, услуг)- в корреспонденции со счетами  учета обязательств, денежных средств, а также счета учета амортизации  внеоборотных активов.

      Расходы второй группы отражаются на аналитических  счетах, открываемых к счету 040102000. В конце отчетного года обороты  по каждому аналитическому счету  списываются в дебет счета 040103000.

     Счет 040103000 «Финансовый результат прошлых  отчетных периодов» предназначен для  учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов.

      Операции  при заключении счетов текущего финансового  года учреждений отражаются:

• По дебету счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных» в корреспонденции с кредитом счета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы организации»;
• По кредиту счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» в корреспонденции с дебетом счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы организации».

 

2.14 Учет бланков строгой отчетности

      К бланкам строгой отчетности относятся: трудовые книжки, дипломы, путевки, удостоверения, сертификаты, квитанции, талоны на питание.

      Учет  ведется на забалансовом счете 03 по условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

      Списание  израсходованных и испорченных  бланков строгой отчетности производится в форме по ОКУД 0504816.

      Оплаченные  денежные документы (талоны на ГСМ), учет которых ведется на счете 20105000, не считаются бланками строгой отчетности и не учитываются на забалансовом счете 03.

      Для учета хранения и выдачи бланков  строгой отчетности назначены следующие  ответственные за:

      - бланки дипломов и вкладышей  к ним, трудовых книжек и  вкладышей к ним – начальник  УК;

      - бланки зачетных книжек и студенческих  билетов – материально-ответственные  лица факультетов;

      - бланки путевых листов – бухгалтер  I категории общего отдела;

      - бланки доверенностей - бухгалтер  I категории материально отдела;

      - бланки санаторных путевок –  начальник общего отдела.

     При поступлении денежных документов в  кассу дебетуют счет 020105510 «Поступления денежных документов» и кредитуют  соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030203730-030205730,030209730, 030215730-030218730, 030222730).

     Выдача  из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560-020805560, 020809560, 020815560-020818560, 020822560) и кредиту счета 020105610 «Выбытие денежных документов».

2.15 Отчетность СКГМИ.

      Университет ведет бюджетный учет и представляет бюджетную отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, а также ведет  налоговый учет и представляет в  налоговые органы по месту регистрации  все необходимые отчеты и документы.

      Должностные лица Университета несут установленную  законодательством Российской Федерации  дисциплинарную, административную и  уголовную ответственность за искажение  государственной отчетности.

      Контроль  за исполнением законодательства Российской Федерации в области бюджетной  и финансовой дисциплины в Университете осуществляют уполномоченные органы государственной  власти.

      Баланс  главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета формируется    получателем средств бюджета по состоянию   на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели отражаются в Балансе в разрезе бюджетной деятельности, приносящей   доход деятельности, средств во временном распоряжении и итогового показателя   на начало года и конец отчетного периода

      В балансе бюджетных организаций  не должно быть подчисток и неоговоренных  исправлений.

      Исправление ошибок в отчетах должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера (или  лица, его замещающего) главного распорядителя  средств федерального бюджета с  указанием даты исправления.

      Исправляется  ошибочная запись путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и  текста так, чтобы можно было прочитать  зачеркнутое. Сверху над зачеркнутыми цифрами или текстом указываются  правильные суммы или текст.

      Исправление ошибок в уже заверенных органами Федерального казначейства и кредитными организациями экземплярах отчета, не допускается.

      К средствам во временном распоряжении относятся средства, не принадлежащие  учреждению и подлежащие возврату собственнику или зачислению в доход бюджета  при наступлении определенных обстоятельств.

      В составе средств, полученных во временное  распоряжение, бюджетные учреждения учитывают:

      - суммы денежных средств, изъятые  в ходе дознания или предварительного  следствия и не являющиеся  вещественными доказательствами,

      - имущества, при наложении на  него ареста, на которое может  быть обращено взыскание в  целях возмещения причиненного  материального ущерба или исполнения  приговора в части конфискации  имущества,

      - денежные средства, полученные на  ответственное хранение.

      В графах 3, 4, 5, 6 «На начало года» показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным граф «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения).

      В графах 7, 8, 9, 10 «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости  активов и обязательств, финансовом результате на конец отчетного финансового  года - 1 января с учетом проведенных 31 декабря заключительных записей  по счетам бюджетного учета по окончании  финансового года.

      Актив Баланса состоит из двух разделов:

      - Нефинансовые активы,

      - Финансовые активы.

      В разделе «Нефинансовые активы»  Баланса бюджетные учреждения отражают основные средства и нематериальные активы, а также, суммы начисленной  амортизации по данным объектам, непроизведенные  активы, материальные запасы, вложения в нефинансовые активы и нефинансовые активы в пути.

      Основные  средства, нематериальные активы и  непроизведенные активы указываются  в балансе, как по первоначальной стоимости (строки 010, 040 и 070), так и  по остаточной стоимости (строки 030, 060). При этом в валюту баланса основные средства и нематериальные активы включаются только по остаточной стоимости.

      Остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов определяется как разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

      В разделе «Финансовые активы»  отражаются все денежные средства бюджетного учреждения, находящиеся на счетах в банках, наличные денежные средства, а также и денежные документы. В этом же разделе Баланса отражаются:

      - финансовые вложения,

      - расчеты с дебиторами по доходам,

      - расчеты по выданным авансам,

      - расчеты с дебиторами по бюджетным  кредитам,

      - расчеты с подотчетными лицами,

      - расчеты по недостачам,

      - расчеты с прочими дебиторами.

      Пассив  баланса, также, состоит из двух разделов:

      - Обязательства,

      - Финансовый результат.

      В разделе «Обязательства» пассива  Баланса (строки 370 - 450) показывается образовавшаяся при исполнении бюджета за отчетный период кредиторская задолженность  бюджетного учреждения.