Сущность и содержание бизнес-плана в антикризисном управлении

    Недостатком этой структуры управления являются трудности передачи технической информации отдаленными подразделениями, а также координация деятельности по регионам и по продуктам. Другая важная проблема, возникающая при региональной структуре управления, - это возможность дублирования линейной и функциональной ответственности, в особенности в региональных отделениях.

    Управление  текущей деятельностью общества осуществляет генеральный директор. Деятельность генерального директора предусматривает выполнение следующих мероприятий:

• представление интересов Общества во всех предприятиях, организациях, органах государственной власти и управлении;
• совершение сделок, заключение договоров, распоряжение имуществом общества;
• открытие счетов в банках и других кредитных учреждениях;
• осуществление приема и увольнение работников.

      Существующая  структура управления ООО «Шатура-Мебель»  приведена на рисунке 2.2. 

    Рисунок 2.2 Структура управления ООО «Шатура-Мебель»

    Анализ  организационной структуры управления компании позволяет сделать вывод, что данная структура дает возможность максимально ориентироваться в производственном процессе и достигать высокого делового и профессионального уровня.

    Во  всех подразделениях Общества существует четкое разделение труда и организации, что создает условия, при которых во всех звеньях работают специалисты, которые несут ответственность за эффективное выполнение своих обязанностей.

    Одной из неоспоримых положительных сторон данной структуры является ясность  и четкость линии делегирования  функциональных полномочий. Каждый нижестоящий работник или подразделение организации подчиняется вышестоящему руководителю. Каждый руководитель перед вышестоящим руководителем несет ответственность за свои решения и действия, а также за действия подчиненных ему лиц. При этом власть каждого руководителя основывается на должностных полномочиях, делегированием верхних уровней иерархии, однако, ограничиваются исключительно областью формальной деятельности.

2.2 Экономический анализ предприятия.

    Поквартальная динамика товарооборота за 2007-2008 гг. приведены в Приложении А.

    По  данным, таблицы пик спроса на продукцию  ООО «Шатура-мебель» приходится на третий квартал года.

    За  анализируемый период структура  товарооборота по кварталам в  целом остается неизменной. Об этом свидетельствует относительно постоянный удельный вес квартальных товарооборотов в годовом товарообороте. Так, удельный вес первого квартала составляет в 2007 и 2008 гг. около 20%, второго – около 28%. Несколько снизился удельный вес товарооборота в третьем квартале (-2,9%), и выросла доля четвертого квартала (+2,51%).

    

    Рисунок 2.3 Анализ товарооборота предприятия  по кварталам 

    Далее необходимо провести анализ влияния  цен и физического объема продаж на товарооборот (Приложение Б).

    Как следует из данных Приложения Б, абсолютное изменение товарооборота за два прошедших года составило 282,02 тыс. руб. Из них за счет изменения физического объема реализованной продукции товарооборот вырос на 156,12 тыс. руб., за счет цен на товары – 125,89 тыс. руб.

    При этом в сопоставимых ценах рост товарооборота составил 1,16.

    Анализ  издержек следует начать с определения  абсолютной суммы экономии (перерасхода) издержек обращения:

    А_э = И₁ – И₂,         

    где А_э – сумма абсолютной экономии (перехода) издержек обращения;

    И₁ – фактическая сумма издержек обращения отчетного года;

    И₀ – фактическая сумма издержек обращения базисного года.

    Результаты  расчетов приведены в Приложении В.

    По  данным таблицы наблюдается опережающий  рост издержек обращения по сравнению  с товарооборотом: издержки выросли  на 29,15%, а товарооборот – на 28%. Это негативная тенденция и при ее сохранении в последующие периоды, прибыль предприятия сократится.

    Большая часть издержек приходится на условно-постоянные, прежде всего на содержание зданий, трудовые ресурсы и др.

    Рассмотрим  издержки по статьям затрат (Приложение Г).

    Из  всех статей издержек обращения наибольшее значение имеют транспортные расходы, однако за рассматриваемый период их доля сократилась с 50,3% до 47%, хотя в абсолютном значении наблюдается рост этой статьи расходов на 13,79 тыс. руб.

    Другой  крупной статьей расходов является расходы на оплату труда: вместе с  отчислениями на социальные нужды их удельный вес в 2007 году составлял 15%, а в 2007г. – 12,3%.

    Далее по степени убывания следуют отчисления в ремонтный фонд (5,6% на конец периода) и расходы на тару (5,36%).

    За  истекший период предприятие не уплачивало проценты за пользование займом, т.е. не привлекало займы и кредиты.

    Следует обратить внимание на рост расходов по статье «Потери товаров и технологические  отходы» на 152%, т.к. этот факт свидетельствует о низкой организации труда и производства и представляет собой резерв повышения эффективности деятельности предприятия. То же самое можно сказать о динамике значений износа расходов на тару (рост 72%).

    Анализ  экономической деятельности предприятия  предполагает прежде всего анализа  состава и структуры расходов (Приложение Д).

    

    Рисунок 2.4 Структура расходов предприятия в 2007 г.

    

    Рисунок 2.5 Структура расходов предприятия в 2008 г.

    Большая часть расходов предприятия приходится на издержки обращения (более 60%). За анализируемый период их доля сократилась с 85% до 65%, несмотря на то, что в абсолютном выражении наблюдается рост на 29%.

    Наиболее  значительно увеличение прочих операционных расходов: их величина выросла более чем в 15 раз. Несколько меньше увеличились прочие внереализационные расходы (+123%) и налоговые изъятия (+129%).

    Итак, общая сумма затрат за анализируемый  период выросла на 38,12 тыс. руб. Наибольшее влияние на величину затрат оказало  изменение цен и тарифов: их изменение  вызвало спровоцировало рост издержек на 25,45 тыс. руб. Кроме того, за счет изменения  объема товарооборота издержки обращения выросли на 23,22 тыс. руб. Изменение остальных факторов вызвало сокращение издержек на 10,55 тыс. руб.

    Сопоставим  динамику валовой прибыли, уровня торговой наценки и розничного товарооборот (Приложение Ж).

    Рост  товарооборота на 28,87% сопровождается снижением уровня торговой надбавки на 5,3%.

    Это в свою очередь вызывает более  низкий темп прироста валовой прибыли (+ 22%).

    Далее изучаются факторы, влияющие на средний  уровень валового дохода.

    Влияние изменения уровня реализованных торговых надбавок на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

    Вл.ТН = [Т₁ (УРН₁-УРН₀)]/100,      

    где Вл.Т – влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли;

    УРН₀ и УРН₁ – уровень реализованных торговых надбавок соответственно в предшествующем и отчетном году, % к обороту.

    Для проведения расчета необходимо вычислить  рентабельности прошлого года:

    Р = 212,55 / 976,94 * 100 = 21,7 тыс. руб.

    Расчет  указанных показателей приведен в Приложении З.

    Как видим, изменение объема товарооборота  вызывало повышение валовой прибыли на 61,35 тыс. руб.

    В тоже время снижение уровня реализованных  торговых надбавок и изменение структуры товарооборота привело к снижению валовой прибыли на 6455,64 тыс. руб. и 49,32 соответственно.

    По  данным Приложения И валовой доход растет медленнее, чем товарооборот: темп изменения товарооборота составил 976%, а валового дохода – 212%.

    Из  Приложения К видим: валовая прибыль выросла на 22% (до 25935 тыс.), однако ее доля сократилась на 1,16% составляет на последнюю отчетную дату 20,60% от товарооборота.

    За  рассматриваемый период у предприятия  нет остатков по статьям «Доходы  от участия в других организациях», «Проценты к получению» и «Проценты  к уплате».

    При этом наблюдается значительный рост величины «Прочих доходов» (+108,86%), «Прочих расходов» (+1485%). С одной стороны, увеличения доходов по этим статьям является положительным фактом, с другой – только прочие доходы превышают соответствующие расходы (т.е. приносят прибыль), а прочие операционные доходы более чем в семь раз меньше соответствующих расходов (т.е. приносят убытки).

    Из  влияния указанных факторов прибыль  до налогообложения имеет отрицательную  динамику: за рассматриваемый период она сократилась на 3,11 тыс. руб. (или  на 41,9%) и составляет 4,32 тыс. руб.

    В то же время налог на прибыль и другие аналогичные платежи, несмотря на снижение величины прибыли до налогообложения, вырос на 4,8% и составляет 1,36 тыс. руб.

    В результате прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль имеют еще больший спад за рассматриваемый период: их величина сократилась на 52% и составляет всего 2,96 тыс. руб.

    Таким образом, к положительным моментам деятельности предприятия следует  отнести рост значений товарооборота  и валовой прибыли. В то же время  крайне отрицательно на результаты хозяйствования сказался опережающий темп роста издержек обращения и налоговых изъятий, а также отрицательный финансовый результат от прочих видов деятельности.

    Далее проводится анализ финансового положения

    Анализ  финансового положения, как правило, начинается с рассмотрения структуры баланса.

    Как видим из Приложения Л, внеоборотные активы предприятия за рассматриваемый период значительно выросли: их величина увеличилась с 3631 тыс.руб. до 25943 тыс. руб. В то же время величина текущих активов увеличились более чем в два раза главным образом за счет готовой продукции и дебиторской задолженности. Кроме того, у предприятия отсутствуют вложения в нематериальные активы.

    За  рассматриваемый период величина собственных  средств увеличилась более чем  в двенадцать раз за счет увеличения накопленного капитала, а текущих пассивов – более чем в три раза за счет краткосрочных кредитов и задолженности по оплате труда.

    Отдельной строкой показывается чистый оборотный  капитал определяемый, как часть  текущих активов (оборотного капитала), финансируемых за счет инвестированного капитала. Величина этого показателя характеризует степень ликвидности предприятия, что придает данному показателю особую важность.

    Чистый  оборотный капитал имеет тенденцию  к сокращению, что отрицательно характеризует  деятельность предприятия.

    Проведем  анализ ликвидности предприятия. Ликвидность (текущая платежеспособность) –  это способность предприятия  выполнять краткосрочные обязательства  за счет текущих активов.

    

    Рисунок 2.6 Показатели ликвидности ООО «Шатура-мебель»

    В западной практике для оценки ликвидности предприятия (организации) используется сравнительный метод, при котором расчетные значения коэффициентов сравниваются со среднеотраслевыми. Несмотря на то, что оптимальные значения коэффициентов ликвидности для определенной отрасли и определенного предприятия уникальны, в качестве ориентира нередко используются следующие значения:

    - для коэффициента общей ликвидности     - более 2,

    - для коэффициента абсолютной  ликвидности  - 0,2 – 0,3,

    - для коэффициента промежуточной ликвидности - 0,9 – 1,0.

    Как следует из данных таблицы Приложения М, все показатели ликвидности не удовлетворяют указанным нормативным значениям. Другими словами, предприятие еще способно выполнять свои финансовые обязательства, однако при неблагоприятных обстоятельствах оно может оказаться неликвидным.