Управление затратами предприятия на примере Елецкого хлебокомбината

- цех штучных булочных  изделий;

- сухарно-бараночной цех;

- цех диетических и  профилактических изделий.

Хлебокомбинат является одним  из крупнейших производителей Липецкой области, который поддерживает и  приумножает традиции российского  пекарского искусства, используя только натуральные компоненты. В ассортименте предприятия присутствует более 100 наименований хлебобулочной и кондитерской продукции.

В соответствии с Положением о филиале акционерного общества открытого типа «Липецкхлебмакаронпром»  Елецкий хлебокомбинат создан в  целях обеспечения населения  города Ельца и Елецкого района хлебом, хлебобулочными, кондитерскими изделиями  и получения прибыли. Предметом  деятельности филиала является: производство хлеба, хлебобулочных, кондитерских изделий, торговая и внешнеэкономическая  деятельность.

Деятельность предприятия  осуществляется экономическими методами на основе договоров, заключенных с  потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов.

Для выполнения производственной программы предприятие заключает  договора на поставку сырья с поставщиками.

Основными постоянными поставщиками являются:

- ОАО «Московский дрожжевой  завод»;

- ОАО «Липецкий мелькомбинат»;

- ООО «Елецгорторг»;

- ЧП Смирнов А.С.

Основными потребителями  продукции хлебокомбината  являются:

- ООО «Виват»;

- ООО «Леспромторг»;

- ООО «Евромарка»  и частные предприниматели, такие  как Гайдук А.В., Васильев В.В., Кренделева Р.С., Казаков И.М. и  др.

Конкурентами  Елецкого хлебокомбината являются пекарни: «Армянский хлеб», «Дока-пицца», ОАО  «Елецхлеб». 

2.2 Экономическая  характеристика деятельности Елецкого  хлебокомбината

Для осуществления своей  деятельности предприятие должно располагать  набором экономических и технических  ресурсов. Для того чтобы изучить  уровень оснащенности предприятия  такими ресурсами необходимо рассчитать и проанализировать основные технико-экономические  показатели.

Анализ технико-экономических  показателей хлебокомбината представлен  в таблице 1.

По данным таблицы 1 в результате оценки технико-экономических показателей наблюдаются следующие изменения: производственная мощность предприятия не изменилась по своей величине на протяжении 2008-2010гг. Это объясняется отсутствием у предприятия как достаточно определенной долговременной перспективы, так и финансовых средств, требуемых для его дальнейшего производственно-технического развития.

Выпуск продукции в  натуральном выражении в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличился на 292 т, и в 2010г. увеличился на 292 т, что свидетельствует  о нестабильности выпуска продукции.

Коэффициент использования  производственной мощности колеблется в пределах 0,48 - 0,52. Такое использование  производственных мощностей в настоящих  условиях, когда предприятие имеет  постоянный, непрерывный характер работы, следует признать положительным.

Показатель товарной продукции  в сравнении с показателем  выпуска продукции в натуральном  выражении позволяет проследить динамику инфляционных процессов, а  в сочетании с показателем  реализованной продукции оценить  следование предприятия тенденциям спроса и предложения на потребительском  рынке. На Елецком хлебокомбинате наблюдается  тенденция увеличения товарной продукции  в 2009г. по сравнению с 2008г. на 8406 тыс. руб. и увеличение в 2010г. по сравнению  с 2009г. на 286 тыс. руб.

 

Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических показателей Елецкого хлебокомбината за 2008-2010гг.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение в абсолютном выражении 2009г. к 2008г.	Отклонение в абсолютном выражении 2010г. к 2009г.
1.Производственная мощность, т.	14600	14600	14600	-	-
2.Выпуск продукции в  натуральном выражении, т.	7008	7300	7592	+292	+292
3.Коэффициент использования  производственной мощности	0,48	0,50	0,52	+0,02	+0,02
4.Товарная продукция,  тыс.руб.	28698	37104	37390	+8406	+286
5.Реализованная продукция,  тыс.руб.	28698	37104	37390	+8406	+286
6.Стоимость основных производственных  фондов, тыс.руб.	7615	8682	9789	+1067	+1107
7.Фондоотдача, руб.	3,77	4,27	3,82	+0,50	-0,45
8.Численность промышленно-производственного  персонала, чел.	135	142	142	+7	-
9.Производительностьтруда,  тыс.руб.	212,58	261,30	263,31	+48,52	+2,014
10.Среднемесячная оплата  труда, руб.	5056,17	5816,31	6403,17	+760,14	+586,86
11.Полная себестоимость  товарной продукции, тыс.руб.	25692	33648	33120	+7956	-528
12.Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс.руб.	3006	3456	4270	+450	+814
13.Прибыль (убыток) до налогообложения,  тыс.руб.	2228	2390	2952	+162	+562
14.Затраты на рубль  реализованной (проданной) продукции,  руб.	0,90	0,91	0,89	+0,01	-0,02
15.Рентабельность продукции  в целом, %	11,7	10,3	12,9	-1,4	+2,6

 

Причиной увеличения товарной продукции является рост цен на продукцию. При этом динамика показателя реализованной  продукции повторяет динамику показателя товарной продукции. Показатель стоимости  основных производственных фондов предприятия  в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличился на 1067 тыс. руб., в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличился на 1107 тыс. руб. Основной причиной увеличения показателей стоимости  основных производственных фондов является приобретение основных фондов непроизводственного  назначения. Предприятием были приобретены  два грузовых автомобиля для доставки готовой продукции по магазинам.

Показатель фондоотдачи  увеличился в 2009г. по сравнению с 2008г. на 0,50 руб. за счет повышения товарной продукции, а в 2010г. по сравнению  с 2009г. уменьшился на 0,45 руб.

Показатель численности  промышленно-производственного персонала  позволяет оценить наличный кадровый потенциал предприятия.  Численность  персонала на хлебокомбинате в 2008г. составила 135 чел., а в 2009г. увеличилась  на 7 чел. и составила 142 чел., в 2010г. численность  на предприятии не изменилась по сравнению  с 2009г.. Это свидетельствует о  том, что на предприятии не меняются объемы хозяйственной деятельности и выполняются свойственной им регулирующей функции по отношению к численности  занятых работников.

Показатель реализованной  продукции в расчете на одного работника – производительность труда в 2009г. увеличивается на 48,7 тыс. руб. по сравнению с 2008г., причиной увеличения является значительный рост товарной продукции, в 2010г. наблюдается  увеличение показателя на 2,01 тыс. руб., то есть производительность труда в 2010г. увеличивается незначительно  по сравнению с 2009г., причиной этого  явилось увеличение товарной продукции  небольшими темпами, а численность  работников практически не изменилась.

Среднемесячная оплата труда  на протяжении 2008-2010гг. имеет динамику увеличения, в 2009г. она увеличилась  на 760,14 тыс. руб., в 2010г. по сравнению  с 2009г. – на 586,86 тыс. руб., что свидетельствует  о финансовом оздоровлении предприятия. Причиной увеличения среднемесячной оплаты труда является повышение цен  на потребительском рынке, в результате инфляционных процессов повышается уровень оплаты труда.

Показатель полной себестоимости  товарной продукции отражает затраты  предприятия, связанные с его  основной производственной деятельностью, указывает на его товарную направленность. За период с 2008г. по 2009г. происходит возрастание  себестоимости товарной продукции  на 7956 тыс. руб., а в 2010г. по сравнению  с 2009г. происходит уменьшение на 528 тыс. руб., причиной увеличения себестоимости  в 2009г. является рост товарной продукции, то есть товарная продукция имеет  аналогичную тенденцию увеличения.

Показатель прибыли от реализации продукции в 2009г. по сравнению  с 2008г. увеличивается на 450 тыс. руб., а в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась  на 814 тыс. руб. Это связано с увеличением  выручки от продажи продукции.

Прибыль до налогообложения, также как и прибыль от реализации, на протяжении 2008-2010гг. имеет динамику увеличения, в 2009г. она увеличилась  на 162 тыс. руб., а в 2010г. по сравнению  с 2009г. на 562 тыс. руб., при этом прибыль  до налогообложения меньше прибыли  от продаж. Это вызвано тем, что  предприятие имеет большие операционные и внереализационные расходы, проценты к уплате.

В рассматриваемом периоде  затраты на рубль реализованной  продукции имеют нестабильный показатель, если в 2008г. затраты составляют 0,90 тыс. руб., то в 2009г. они увеличиваются  на 0,01 тыс. руб., а в 2010г. опять снижаются  до 0,89 тыс. руб. Увеличение затрат на рубль  реализованной продукции в 2009г. вызвано  увеличением себестоимости товарной продукции. Причиной снижения затрат на рубль реализованной продукции  в 2010г. является то, что помимо увеличения себестоимости товарной продукции  значительно возрастает реализованная  продукция.

Завершая обобщенную оценку, акцентируем внимание на том, что  рентабельность продукции в целом  – это итоговый показатель, характеризующий  результативность производственной деятельности пищевого предприятия. Показатель рентабельности на Елецком хлебокомбинате в 2009г. по сравнению с 2008г. уменьшился на 1,4 %, а в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличился на 2,6 %.

Финансовый результат  деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность  предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для оценки финансового состояния  Елецкого хлебокомбината проанализируем финансовые результаты его хозяйственной  деятельности за 2008-2010гг. Для анализа  используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008-2010гг. (Приложения 4, 5, 6)

Анализ финансовых результатов  деятельности Елецкого хлебокомбината представлен в таблице 2.

Из таблицы 2 следует, что на хлебокомбинате показатель чистой прибыли в 2009г. имеет тенденцию к увеличению по сравнению с 2008г. на 43 тыс. руб., а в 2010г. показатель увеличился на 225 тыс. руб. по сравнению с 2009г. Это связано с динамикой увеличения прибыли до налогообложения в 2009г. на 162 тыс. руб. по сравнению с 2008г. и увеличением прибыли до налогообложения в 2010г. по сравнению с 2009г. на 562 тыс. руб.

Отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства  не сыграли существенной роли на размер чистой прибыли, так как отложенные налоговые активы имели место  только в 2008-2009гг. – 1 тыс. руб., а отложенные налоговые обязательства только в 2010г. и составили 2 тыс. руб. В свою очередь на формирование прибыли  до налогообложения важное значение имеет тенденция изменения следующих  статей «Отчета о прибыли и  убытках»: проценты к получению в 2009г. увеличились по сравнению с 2008г. на 20 тыс. руб., а в 2010г. по сравнению  с 2009г. произошло уменьшение данного  показателя на 63 тыс. руб.

Также существенную роль имеет  значение операционных доходов и  операционных расходов в формировании прибыли.

Таблица 2 - Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности Елецкого хлебокомбината за 2008-2010гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение в абсолютных величинах 2009 г. к 2008г.	Отклонение в абсолютных величинах 2010г. к 2009г.
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода, тыс.руб.	1510	1553	1778	+43	+225
Налог на прибыль, тыс.руб.	362	372	355	+10	-17
Отложенные налоговые  активы	1	1	-	-	-1
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	2	-	+2
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб	2228	2390	2952	+162	+562
Проценты к получению	43	63	-	+20	-63
Прочие доходы, тыс.руб.	92	54	38	-38	-16
Прочие расходы, тыс.руб.	913	1183	1356	+270	+173
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	3006	3456	4270	+450	+814
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	28698	37104	37390	+8406	+286
Коммерческие расходы  тыс.руб.	685	898	883	+213	-15
Производственная себестоимость, тыс.руб.	25007	32750	32237	+7743	-513
Полная себестоимость, тыс.руб	25692	33648	33120	+7965	-528