Управление затратами на оплату труда

Выявление и измерение влияния отдельных факторов на результат их взаимодействия предполагает их детализацию и последовательное рассмотрение влияния каждого фактора. Оценить влияние каждого фактора позволяет элиминирование — способ экономического анализа, при котором устраняется влияние всех факторов, кроме одного. Этот способ содержит различные приемы, методически довольно простые и применяемые для различных моделей функциональной зависимости результативного показателя от показателей-факторов: мультипликативных, кратных, смешанных. Таким образом, первоочередная задача факторного анализа состоит в построении модели, в которой расчленение факторов достигается в результате абстрактно-логического метода.

Сложный процесс формирования уровня изучаемого показателя хозяйственной деятельности может быть разложен различными приёмами на его составляющие (факторы) и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.

Если в случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел, то в случае прямого стохастического факторного анализа данные задаются выборкой, так что можно говорить о статистическом факторном анализе.

Решение задач стохастического факторного анализа требует глубокого исследования для выявления основных факторов, влияющих на результирующий показатель, и подбора вида статистической зависимости, обычно регрессии, который бы наилучшим образом отражал действительную связь изучаемого показателя с набором факторов. Примером прямого стохастического факторного анализа является, например, регрессионный анализ производительности труда.

В процессе последующего факторного анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть заработной платы зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП,                                                                               (16)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,                                                                 (17)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП                                                   (18)

где     ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

В таблице 2.4.1 представлен анализ производительности труда работников.

Таблица 2.4.1 - Показатели производительности труда работников

В тыс.руб.

По данным таблицы 2.4.1 среднегодовая выработка работника предприятия в 2010 г. снизилась по сравнению с выработкой в 2009 г. на 9,3%, что говорит о не стабильной тенденции к снижению выработки рабочих, и как следствие, снижению выработки продукции.

Также наблюдается снижение среднечасовой выработки на 27,59%, среднедневная – 28,1%, что говорит об снижении производительности труда и росте трудоемкости работ.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом цепных подстановок.

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы проведем по следующей формуле:

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП                                                                  (19)

где    ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

ДЗП - среднедневная выработка одного работника.

В таблице 2.4.2 представлен расчет факторов на изменение фонда зарплаты.

Таблица 2.4.2 - Расчет факторов на изменение фонда зарплаты  за 2008 - 2009 гг.

В тыс.руб.

По проведенному факторному анализу в таблице 2.4.2 можно сделать следующий вывод:

Снижение численности работников отрицательно повлияло на фонд оплаты труда. Снижение фонда оплаты труда составило 1123 тыс. руб.

Рост количества отработанных дней одним рабочим, привел к повышению фонда заработной платы на 860 тыс. руб.

За счет роста среднедневной выработки одного работника фонд заработной платы вырос на 2377 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на фонд заработной платы для анализируемой организации за 2008 г. по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года составит:

-1123+860+2377 = 2114 тыс. руб.

В таблице 2.4.3 представлено влияние факторов, воздействующих на фонд заработной платы анализируемой организации за 2009 г..

Таблица 2.4.3 - Влияние факторов на изменение фонда зарплаты  2008 -2009 гг.

В тыс.руб.

В результате по таблице 2.4.3 можно сделать вывод, что рост фонда заработной платы произошел, за счет роста количества отработанных дней и роста среднедневной выработки, что является благополучным фактором и говорит о росте производительности труда.

В таблице 2.4.4 представлен расчет факторов на изменение фонда зарплаты.

Таблица 2.4.4 - Расчет факторов на изменение фонда зарплаты  за 2009 - 2010 гг.

В тыс.руб.