Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 16:59, дипломная работа
Целью настоящей работы является экономическое обоснование приоритетных направлений в области повышения эффективности затрат предприятия на оплату труда.
Достижение поставленной цели связано с решением следующих задач:
- уточнение причин и места возникновения затрат на оплату труда, а также рассмотрение принципов и функций управления ими с точки зрения взаимосвязей и взаимодействия при принятии управленческих решений в процессе функционирования предприятия;
- исследование основных существующих концептуальных подходов к управлению затратами на оплату труда;
- выявление основных факторов и резервов оптимизации затрат;
- разработка альтернативной системы оплаты труда на предприятии на основе изученного теоретического материала.
Введение 3
1 Теоретические аспекты управления затратами на оплату труда предприятия 9
1.1 Понятие и состав затрат на оплату труда 9
1.2 Нормативно-правовое регулирование оплаты труда 11
1.3 Основные формы и системы оплаты труда 13
1.4 Методы управления затратами на предприятии 23
2 Анализ управления на оплату труда ООО «ЭСКАДРА» 40
2.1 Характеристика предприятия 40
2.2 Анализ структуры и динамики фонда заработной платы 51
2.3 Факторный анализ фонда заработной платы 52
3 Разработка рекомендаций и мероприятий по управлению затратами на оплату труда 68
3.1 Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управления затратами на оплату труда 68
3.2 Результат от внедрения экономических мероприятий, направленных на повышение эффективности управления затратами на оплату труда 76
Заключение 85
Список использованных источников 87
Приложение 1 (иностранный источник) 92
Приложение 2
Приложение 3
Из данных таблицы 2.1.8 следует, что несомненным лидером на рынке монтажных услуг и капитальных ремонтов является ООО «Эскадра» (64,19% рынка), достаточно большую долю имеет ООО ЧОП «Вега-Норд».
Все вышеуказанные суммы на данный момент платят собственники охраняемых объектов. Но в городе достаточно много объектов, не охраняемых ни одной охранной структурой. Они могли бы охраняться при предложении доступной цены за монтаж и услуги на охрану.
Потребителем охранных услуг может быть любой предприниматель, квартиросъемщик или владелец гаража. Как правило, пультовая охрана для предпринимателя дешевле и надежнее сторожевой. При растущем количестве квартирных краж граждане предпринимают меры по сохранности имущества. Оптимальный вариант охраны квартиры или гаража – подключение на пульт охранной структуры, отпугивает только цена монтажа сигнализации. Количество охраняемых квартир и гаражей настолько низок (214), что эту нишу охранного бизнеса можно считать незанятой. Таким образом, перспективы развития охранного бизнеса достаточно широки.
2.2 Динамика технико-экономических показателей ООО «Эскадра»
В таблице 2.2.1 представлена динамика показателей.
Таблица 2.2.1 - Динамика технико-экономических показателей ООО «Эскадра» в 2009-2010г.г. и плановые показатели на 2011 год.
Наименование показателя | 2009 (факт) | 2010 (факт) |
2011 (план) | Относительное отклонение, % | |
2010/ 2009 | 2011/ 2010 | ||||
Реализованные услуги | 96898,00 | 68475,00 | 75000,00 | -29,33% | +9,53% |
Коммерческие расходы | 60269,00 | 40892,00 | 45000,00 | -32,15% | +10,05 |
Управленческие расходы | 11501,00 | 8503,00 | 8000,00 | -26,07% | -5,92% |
ИТОГО расходов | 71770,00 | 49395,00 | 53000,00 | -31,11% | +7,29% |
Прибыль (убыток) отчетного периода | 25128,00 | 19080,00 | 22000,00 | -24,17% | +15,3% |
Налог | 2967,00 | 2054,00 | 3300,00 | -30,77% | +60,66% |
Чистая прибыль | 22161,00 | 17026,00 | 18700,00 | -23,17% | +9,83% |
Рентабельность | 0,26 | 0,28 | 0,29 | +7,69% | +3,75% |
Основные средства | 314,00 | 425,00 | 550,00 | +35,35% | +29,41% |
Оборотные активы | 1395,00 | 2130,00 | 2500,0 | +52,69% | +17,37% |
Итак, объем реализованных услуг в 2010 году уменьшился на 29,33%. Показатели в 2011 году планируется увеличить на 9,53%. Снизился объем расходов: в 2010 году на 31,11%, в плановом периоде на 2011 год расходы увеличатся на 7,29%, причем коммерческие расходы планируется увеличить по сравнению с 2010 годом на 10,05%, а управленческие расходы снизить на 5,92%. Несмотря на снижение в 2010 году объема реализованных услуг, рентабельность увеличилась на 7,69% за счет уменьшения расходов на 31,11%; в 2011 году рентабельность планируется увеличить на 3,75%
Кроме того, неуклонно увеличивается объем основных средств: в 2010 году на 35,35% по отношению к 2009 году, плановый показатель в 2011 году по отношению к 2010 году (+)29,41%. Объем оборотных средств увеличился в 2010 году по отношению к 2009 году на 52,69%, плановый показатель в 2011 году по отношению к 2010 году (+)17,37%.
Таким образом, доходы предприятия идут не только на текущие расходы, но и на пополнение основного и оборотного капитала, что увеличивает стоимость бизнеса, а также положительно характеризует финансовую независимость предприятия.
2.3 Анализ структуры и динамики фонда заработной платы
Фонд заработной платы (ФЗП) является одной из важнейших статей затрат организаций на производство услуг и выступает доминирующим элементом издержек производства. Размер и динамика ФЗП непосредственно влияют на себестоимость, прибыль, рентабельность и эффективность работы организации.
Изучение структуры фонда оплаты труда в динамике позволяет установить характер выплат по отдельным направлениям, уровень мотивации труда.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:
В таблице 2.3.1 представлены анализ структуры и динамики фонда заработной платы.
Таблица 2.3.1 - Анализ фонда заработной платы
В тыс.руб.
Категория работников | ФОТ | % | ФОТ | % | ФОТ | % | Изменение 2009/2008 | Изменение 2010/2009 | Темп роста, % | Темп роста, % | ||
2008 год | 2009 год | 2010 год | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | 09/08 | 10/09 | ||||
Руководители
| 2104 | 7,55 | 2212 | 7,36 | 987 | 5,00 | 108 | 0,19 | -1225 | - 2,36 | 105,13 | 44,62 |
Специалисты | 957 | 3,42 | 1241 | 4,13 | 854 | 4,33 | 284 | -0,71 | -387 | -0,20 | 129,68 | 68,82 |
Служащие | 4444 | 15,91 | 3926 | 13,08 | 2299 | 11,66 | -518 | -2,83 | -1627 | -1,42 | 88,34 | 58,56 |
Рабочие | 20419 | 73,12 | 22659 | 75,43 | 15581 | 79,01 | 2240 | 0,31 | -7078 | -3,58 | 110,97 | 68,76 |
ИТОГО | 27924 | 100 | 30038 | 100 | 19721 | 100 | 2114 | - | -10317 | - | 108,53 | 60,19 |
По проведенному анализу в таблице 2.1.1 можно сделать следующий вывод, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост заработной платы на 2114 тыс. руб. или на 8,53%, однако в 2010 году наблюдается снижение заработной платы по всем категориям работников, снижение составило 10317 тыс. руб. или 39,81%, что связно со снижением количества работников и производительности труда.
Структура фонда оплаты труда по категориям работников представлена на рисунках 2, 3, 4.
Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Рисунок 2 - Структура фонда оплаты труда по категориям работников
за 2008 год
Рисунок 3 - Структура фонда оплаты труда по категориям работников
за 2009 год
Рисунок 4 - Структура фонда оплаты труда по категориям работников
за 2010 год
В таблице 2.3.2 представлены исходные данные для анализа фонда заработной платы.
Таблица 2.3.2 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы
В тыс.руб.
Вид оплаты | Сумма зарплаты | Отклонение 2009/2008 | Отклонение 2010/2009 | ||
2008 | 2009 | 2010 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 7079 | 7489 | 5269 | 410 | -2220 |
1.1. По сдельным расценкам | 6214 | 6542 | 4414 | 328 | -2128 |
1.2. Премии за производственные результаты | 865 | 947 | 855 | 82 | -92 |
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 12292 | 13286 | 9275 | 994 | -4011 |
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 10547 | 11421 | 8414 | 874 | -3007 |
2.2. Доплаты | 1745 | 1865 | 861 | 120 | -1004 |
2.2.1. За сверхурочное время работы | 745 | 854 | 647 | 109 | -207
|
Продолжение таблицы 2.3.2 | |||||
В тыс.руб. | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2.2.2. За стаж работы | 9857 | 1011 | 214 | -8846 | -797
|
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 19371 | 20775 | 14544 | 1404 | -6231 |
4. Оплата отпусков рабочих | 4109 | 9263 | 5177 | 5154 | -4086 |
4.1. Относящаяся к переменной части | 768 | 852 | 741 | 84 | -111 |
4.2. Относящаяся к постоянной части | 3341 | 8411 | 4436 | 5070 | -3975 |
5. Оплата труда служащих
| 4444 | 3926 | 2299 | -518 | -1627 |
6. Общий фонд заработной платы, в том числе: | 27924 | 30038 | 19721 | 2114 | -10317 |
переменная часть (п.1. + п.4.1.) | 7847 | 8341 | 6010 | 494 | -2331 |
постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) | 20087 | 21697 | 13711 | 1620 | -7986 |
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: |
|
|
|
|
|
переменной части | 28,10 | 27,77 | 30,48 | - 0,33 | 2,71 |
постоянной части | 71,90 | 72,23 | 69,52 | 0,33 | - 2,71 |
8. Объем производства работ, услуг | 86453 | 96898 | 68475 | 10445 | -28 423 |
По проведенным данным в таблице 2.3.2 видно, что фонд заработной платы снизился в 2010 году на 10317 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдался рост фонда заработной платы на 2114 тыс. руб.
В общем, наблюдается снижение по всему фонду заработной платы.
Также наблюдается снижение объема производства работ, услуг на 28423 тыс. руб., что говорит о негативной тенденции работы предприятия.
Рассчитаем индекс выпуска продукции:
Iвп (2009) = 96898 /86453 = 1,12
Iвп (2010) = 68475 / 96898 = 0,71
Индекс выпуска продукции в 2009 году составил 1,12, что является благоприятным фактором и говорит о росте производства и производительности труда.
Негативным показателем является снижение индекса продукции в 2010 г. который составляет 0,71, все это свидетельствует об уменьшении выполнения плана по производству в 2010 г. по сравнению с прошлыми периодами.
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Расчет относительного отклонения по фонду заработной платы рассчитывается по следующей формуле:
DФЗПотн = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост) (15)
где DФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф - фонд зарплаты отчетного периода;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;
Квп - индекс объема выпуска продукции.
DФЗПотн (2009) = 30038- (7847 * 1,12 + 20087) = 1173 тыс.руб.
DФЗПотн (2010) = 19721- (8341 * 0,71 + 21697) = -7898 тыс.руб.
Следовательно, на данном предприятии в 2010 году имеется относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 7898 тыс. руб.
2.4 Факторный анализ фонда заработной платы
Каждый результирующий показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результирующего показателя, тем точнее и объективнее результаты анализа и оценки качества работы предприятия. Отсюда, изучение и измерение влияния факторов является важным методическим приёмом в анализе хозяйственной деятельности. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Таким образом, предметом экономического факторного анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в процессе деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам.
Основными задачами экономического факторного анализа являются построение экономико-математических моделей, описывающих влияние факторов на результирующий показатель, и оценка оказываемого этими факторами влияния. На результирующий показатель может влиять один фактор, и в этом случае говорят об однофакторном анализе, или несколько – в этом случае используется многофакторный анализ.
Понятия факторов и результирующего показателя аналогичны понятию независимых переменных и функции в классическом математическом анализе. При этом однофакторный анализ аналогичен исследованию функции одной переменной, а многофакторный – функции многих переменных.
Таким образом, основная идея экономического факторного анализа заключается в разложении общей вариации результирующей функции на отдельные, не зависящие друг от друга компоненты, каждый из которых характеризует влияние вариации того или иного фактора или взаимодействия целого ряда факторов.
При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результирующего показателя, устанавливаются формы детерминированной (функциональной) или стохастической зависимости между результирующим показателем и определённым набором факторов и выясняется роль отдельных факторов в изменении показателя.
Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случай.
На рисунке 5 показаны основные методы детерминированного и стохастического факторного анализа.
Рисунок 5 - основные методы детерминированного и стохастического факторного анализа
В практике экономического анализа для оценки влияния факторов на результативный показатель используются также логические способы обработки информации и методы оптимизационного решения экономических задач (экономико-математическое моделирование).
В процессе детерминированного факторного анализа исследуется влияние факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.