Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
91-2	63	105 000	Сформирован резерв сомнительных долгов по результатам проведенной инвентаризации

 

ООО «Керамика» вновь провело инвентаризацию дебиторской задолженности 30 сентября. В результате выяснилось, что ОАО «Спецстрой» так и не погасило свою задолженность.

Следовательно, дебиторская  задолженность «ОАО «Спецстрой», равная 210 000 рублей, попадает в первую группу (более 90 дней до конца квартала). По ней создается резерв, равный 100% от суммы задолженности.

Сумма резерва на 3 квартал  равна 210 000 рублей.

За 9 месяцев выручка ООО «Керамика» составила 47 308 500 рублей. А 10% от этой суммы составляет 4 730 850 рублей.

Вся сумма резерва по сомнительным долгам может быть включена во внереализационные  расходы III квартала.

Остаток резерва, созданного во II квартале, равен 105 000 рублей. Поэтому 30 сентября ООО «Керамика» включит в состав внереализационные расходов 105 000 рублей (210 000 - 105 000).

Таблица 43 - отражение операций на конец третьего квартала бухгалтерском учёте.

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
91-2	63	105 000	Сформирован резерв сомнительных долгов по результатам проведенной инвентаризации

 

21 декабря 2010 года было объявлено о банкротстве ОАО «Спецстрой». Его дебиторская задолженность была признана безнадежной и списана с баланса за счет созданного резерва.

Таблица 44 - отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Керамика» 21 декабря 2010.

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
63	62	210 000	Списана за счет созданного резерва дебиторская задолженность

 

Резерв по сомнительным долгам  лишь предотвращает накопление просроченной дебиторской задолженности, однако не способствует финансовому оздоровлению компании, так как фактически происходит прощение дебиторской задолженности и её списание за счет собственных средств компании.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Дебиторская задолженность  весьма существенно влияет на финансовое положение организации, использование  денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг), но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности.

Актуальность выбранной  темы работы заключается в том, что  рост неплатежей и просроченности погашения дебиторской задолженности за отгруженную (поставленную) продукцию является основной проблемой коммерческих предприятий.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия показал, что ООО «Керамика» является финансово-неустойчивым. Имеется проблема с ликвидностью компании, есть ограничение ее возможности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Бухгалтерский учет в компании ведется в соответствии с учетной  политикой и рабочим планом счетов. Для отражения дебиторской задолженности в ООО «Керамика» основным счетом является счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и его субсчета по покупателям продукции.

Анализ дебиторской задолженности  компании показал, что:

- В 2010 году дебиторская задолженность занимает большую часть всех активов компании и составляет 27,27 %. По сравнению с предыдущим годом величина задолженности возросла приблизительно на 3,5 %.

-Величина дебиторской задолженности продолжает возрастать. В целом за рассматриваемы период, дебиторская задолженность компании увеличилась в 2,4 раза. Рост неплатежей может привести к значительным убыткам для компании.

В качестве рекомендаций по управлению дебиторской задолженностью в дипломной работе была предложена технология продажи задолженности  по договору цессии (уступка права требования), а также проведения взаимозачета между организациями и создание резерва по сомнительным долгам.

Реализация просроченной задолженности производится, как  правило, по цене ниже номинальной. Не смотря на это, компания сократит время  возврата и саму задолженность. Продав дебиторскую задолженность ООО  «Керамика» возместит большую часть  долгов. Вследствие невозврата долгов компания получит значительные убытки, а в следствии обанкротится.

Также продажа дебиторской  задолженности необходима для финансового  оздоровления бизнеса или для  удовлетворения требований кредиторов.

Резерв по сомнительным долгам  лишь предотвращает накопление просроченной дебиторской задолженности, однако не способствует финансовому оздоровлению компании, так как фактически происходит прощение дебиторской задолженности и её списание за счет собственных средств компании.

При взаимозачете компания сокращает величину дебиторской  задолженности, при этом погашая кредиторскую задолженность на эту же сумму.  Эффективность данного метода заключается в простоте расчетов, одновременной погашении обязательств компании, а  также при взаимозачете не используются наличные денежные средства.

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.02.2011 № 4-ФЗ)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2009 № 181-ФЗ)
4. Приказ МинФина РФ от 29.07.1988 № 34н (ред. от 26.03.2007 № 26н) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
6. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.10.2008 г.)  «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006 № 156н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)»
8. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 27.11.2006 № 156н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)»
9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.12.2007 № 147н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006 №156н)   «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)»
11. Письмо Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 16 июля 1996 г. № 62)
12. Абрамова А.С. Управление финансовыми результатами компании // Бухгалтерский учет. - 2009. - №23. - С.113.
13. Абрамова А.С. Управление финансовыми результатами компании // Бухгалтерский учет. – декабрь.- 2009.- № 23.- С.35
14. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Ю.А. Арутюнов. – М.: КНОРУС, 2006. – 312 с.
15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов – Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 891 с.
16. Балалова И. Е. О системе сегментарного учета в торговле // Бухгалтерский учет 2009 № 6 С.75.
17. Борисова Л. Е. Первичные учетные документы // Консультант бухгалтера 2006 № 5 С.14-19.
18. Бухгалтерский учет в организациях  / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 800 с.
19. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / А.А. Володин - М.: ИНФРА-М, 2006. - 504 с.
20. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.
21. Делопроизводство [интернет ресурс] Налоговый учет дебиторской задолженности 2009 Н.Г. Журавлева, эксперт АГ РАДА http://delovoymir.biz/rss/articles/ (22.04.2011г.).
22. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и  доп. – М.: ДИС – 2009. – 301 с.
23. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие / С.В. Дыбаль - СПб.: Бизнес-пресса, 2009.- 336 с.
24. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: Учебник / В.Б. Ивашкевич, И.М.Семенова - М.: Бухгалтерский учет, 2003.- 192 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд. / Н.П. Кондраков перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008.- 625 с
26. Лоханина И,М., Никитская Е.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учеб. пособие / И.М. Лоханина, Е.Ф. Никитская; Яросл.гос. ун-т. – Ярославль,2010. – 183 с.
27. Семенихина В.В. Списание дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2008. – 80 с
28. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: Острые вопросы налогообложения: Учебник / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 152 с.
29. Финансовый анализ: анализ дебиторской и кредиторской // Бухгалтерский учет.- 2002.- № 4, С. 47
30. GAAP.ru [интернет ресурс] МСФО (IFRS) и ГААП США (US GAAP) - Сравнительный учет: МСФО & Российский учет. - http://gaap.ru/ (22.04.2011г.).
31. GSL [интернет ресурс] Группа компаний GSL - Учет просроченной дебиторской задолженности 2010 год Ольга Горбатова.-  http://gsl.org/ (22.04.2011г.).

¹Дебиторская и кредиторская задолженность: Острые вопросы налогообложения: Учебник / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2008. – С. 2

² Списание дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2008. – С. 6

³ Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / А.А. Володин - М.: ИНФРА-М, 2006. – С. 124

⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.02.2011 № 4-ФЗ)

⁵ Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: Учебник / В.Б. Ивашкевич, И.М.Семенова - М.: Бухгалтерский учет, 2007.- С. 24

⁶ Дебиторская и кредиторская задолженность: Острые вопросы налогообложения: Учебник / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2008. – С. 3

⁷ Списание дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2009. – С. 22

⁸ Списание дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2008. – С. 33

⁹ Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов – Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – С.199

¹⁰ Списание дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие / В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2007. – С. 27

¹¹ GAAP.ru [интернет ресурс] МСФО (IFRS) и ГААП США (US GAAP) - Сравнительный учет: МСФО & Российский учет. - http://gaap.ru/ (22.04.2011г.)

¹² Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – С. 247

¹³ Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие / С.В. Дыбаль - СПб.: Бизнес-пресса, 2009.- С 74

¹⁴ Финансовый анализ: анализ дебиторской и кредиторской // Бухгалтерский учет.- 2005.- № 4, С. 47

¹⁵ Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – С. 247