Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Способы ведения учета  закреплены в Учетной политике ООО «Керамика». Учетная политика сформирована на основании и в соответствии с Налоговым кодексом РФ, Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Положениями по бухгалтерскому учету, а также внутренними инструкциями и нормативами по обслуживанию воздушных судов.

Бухгалтерию возглавляет  Главный бухгалтер. Численность работников бухгалтерии – 7 человек.

В структуру подразделения  кроме Главного бухгалтера входят:

-заместитель главного  бухгалтера (один человек);

-бухгалтер материальной части (один человек), отвечающий за учет материалов поступающих в организацию и составляющий отчеты и акты сверок по поставщикам и подотчетным лицам;

-бухгалтер по заработной плате (один человек), производящий расчеты по заработной плате, согласно табелям учета рабочего времени и окладам, соответствующим штатному расписанию;

- бухгалтер импортной торговли (один человек) отвечающий за расчеты с зарубежными поставщиками товаров а также за расчеты по экспорту товаров, кроме того на него возложены обязанности по учету курсовых разниц;

- бухгалтер оптовой торговли (один человек), производящий расчеты по договорам оптовых поставок продукции;

- бухгалтер розничной торговли (один человек), производящий расчеты с отделами розничной торговли;

Форма бухгалтерского учета  – смешанная, почти полностью  автоматизирована, но некоторые формы и регистры бухгалтерского учета составляются вручную с помощью офисных программ.

Система налогообложения  – ЕНВД.

Основной программой, используемой для ведения учета, является «1С: Предприятие» на базе восьмой версии.

2.3 Организационная структура управления ООО «Керамика»

Высшим органом управления Общества является единственный участник Общества.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно. При этом положения статей 34, 35, 36, 37, 38 и 43 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» не применяются, за исключением положений, касающихся сроков проведения годового общего собрания участников общества.

Компетенция единственного  участника Общества определяется ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом организации.

Исполнительный орган  Общества не вправе решать вопросы, отнесенные к ведению единственного участника  Общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – организационная  структура управления ООО «Керамика» на 01 января 2011 года

К исключительной компетенции  единственного участника Общества относятся:

• Определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
• Изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества;
• Образование и досрочное прекращение полномочий исполнительных органов Общества, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
• избрание и досрочное прекращение полномочий ревизора Общества;
• утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
• принятие решения о распределении чистой прибыли Общества.
• утверждение      (принятие)       документов,       регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества);
• принятие решения о размещении Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
• назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
• принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;
• назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
• создание филиалов и представительств Общества, утверждение положений о них;
• наделение участника Общества дополнительными правами и возложение на участника Общества дополнительных обязанностей, а также прекращение указанных прав и обязанностей;
• денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале Общества;
• решение вопросов об одобрении крупных сделок;
• решение вопросов об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность

К компетенции единственного  участника Общества относится также  решение иных вопросов, отнесенных настоящим Уставом и законодательством  Российской Федерации к компетенции  Общего собрания участников Общества.

Генеральный директор Общества, является единоличным исполнительным органом и избирается участником Общества из числа участников Общества или третьих лиц сроком на 5 лет.

Генеральным директором Общества может быть трудоспособное физическое лицо, не ограниченное в гражданской дееспособности, обладающее необходимыми профессиональными знаниями и опытом практической управленческой деятельности, которое может не являться участником Общества.

Исполнительный орган  Общества подотчетен единственному  участнику Общества.

Генеральный директор общества:

• без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
• выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
• издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
• осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции единственного участника общества.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и  принятия им решений устанавливается  уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Генеральный директор осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества. При этом он совершает любые действия, необходимые для реализации данной функции, кроме решения вопросов, отнесенных к компетенции других органов управления Общества и ревизора Общества.

2.4 Основные показатели ООО «Керамика»

Основные показатели деятельности ООО «Керамика» за 2008-2010 годы приведены в таблице.

Таблица 10  – Основные показатели деятельности ООО «Керамика» за 2008-2010 годы

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение в абсолютных величинах		Темп роста, %
				2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1. Средняя величина всех активов, тыс. руб.	25449	27363,5	32753	1914,5	5389,5	107,523	119,696
2. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	62057	64117	63078	2060,0	-1039,0	103,320	98,380
3. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	49383	46935	45279	-2448,0	-1656,0	95,043	96,472
4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.  руб.	3851	4846	6967	995,0	2121,0	125,837	143,768
Продолжение таблицы 10
5. Чистая прибыль (убыток), тыс.  руб.	823	3257	2430	2434,0	-827,0	395,747	74,609
6. Среднесписочная численность работников за год, чел.	20	24	24	4,0	0,0	120,000	100,000
7. Средняя величина заработной  платы одного работника за месяц, руб.	16000	18000	19500	2000,0	1500,0	112,500	108,333

 

За анализируемый период значительно увеличилась величина актива компании. Максимальное значение (32753 тыс. руб.) наблюдается в 2010 году, темп роста по сравнению с предыдущим годом составил 119,7 %. Увеличение валюты баланса свидетельствует о подъёме уровня имущественного потенциала компании.

Выручка (нетто) от продажи  работ, услуг имеет тенденцию  к увеличению, что расценивается положительно для компании, несмотря на то, что в 2010 году этот показатель снизился чуть более чем на 1 млн. данное регрессия не является существенной. Темп роста за последние два года составил 98,38 %.  Несмотря на рост валюты баланса, увеличения показателя выручки не было - это означает снижение отдачи от использования активов.

На протяжении всего рассматриваемого периода наблюдается значительное превосходство темпа роста прибыли от продаж в сравнении над темпом роста выручки, это свидетельствует о значительном снижении расходов по обычным видам деятельности.

Численность работников в 2009 году увеличилась на четыре человека по сравнению с предыдущим годом, это свидетельствует о динамичном развитии компании, данные работники были наняты на таможенные работы, что также может свидетельствовать о росте импорта и высокой конкурентоспособности продукции.

Несмотря на высоки рост прибыли организации, высокого роста  заработной платы не произошло. Темп роста заработной платы незначительно превосходит процент инфляции, который составил 8,8% 2009 году и также в 2010 году.

2.5 Анализ финансового состояния ООО «Керамика»

Анализ финансового состояния  предприятия заключается в оценке имущественного положения, финансового состояния, рентабельности и деловой активности рассматриваемого предприятия, а также в оценке ликвидности.

Экономический анализ ООО «Керамика» начнем с анализа состава, структуры и динамики ее активов. Для этого рассчитаем основные показатели за 2008-2010 годы (на конец соответствующего года) и сведем полученные данные в таблицу.

Таблица 11  – Состав, структура и динамика активов ООО «Керамика» за 2008-2010 годы.

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение абсолютной величины, тыс. руб.		Изменение удельного веса, процентный пункт
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	9	8	8	0,04	0,03	0,02	-1	0	-0,01	0,00
Продолжение таблицы 11
Основные средства	1504	1160	1276	6,02	3,90	3,57	-344	116	-2,12	-0,33
Итого по внеоборотным активам	1513	1168	1284	6,06	3,93	3,59	-345	116	-2,13	-0,34
Оборотные активы
Запасы	18795	22210	23277	75,22	74,68	65,08	3415	1067	-0,54	-9,60
- материалы и сырьё	49	77	511	0,20	0,26	1,43	28	434	0,06	1,17
- готовая продукция	15476	18576	20633	61,94	62,46	57,69	3100	2057	0,53	-4,77
- прочие запасы	3270	3557	2133	13,09	11,96	5,96	287	-1424	-1,13	-6,00
НДС	296	109	4	1,18	0,37	0,01	-187	-105	-0,82	-0,36
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	4070	5866	9755	16,29	19,72	27,27	1796	3889	3,44	7,55
- покупатели и заказчики	74	1453	2747	0,30	4,89	7,68	1379	1294	4,59	2,79
Денежные средства	313	387	1446	1,25	1,30	4,04	74	1059	0,05	2,74
Продолжение таблицы 11
Итого по оборотным активам	23474	28572	34482	93,94	96,07	96,41	5098	5910	2,13	0,34
Баланс	24987	29740	35766	100,00	100,00	100,00	4753	6026	-	-

 

На основании данных таблицы сделаем выводы:

За период с 2008 по 2010 года произошли изменения в имуществе предприятия. В 2010 году показатель достиг максимального значения - 35766 тыс. рублей за счет поступления денежных средств, роста дебиторской задолжности и запасов сырья, темп прироста этих показателей положителен и оказал существенное значение на валюту баланса. Увеличение стоимости имущества говорит о расширении предприятием хозяйственного оборота, что в целом является положительной характеристикой.

Увеличение показателя дебиторской  задолженности в данном случае оценивается отрицательно. Рост создает затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения товаров для перепродажи, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Общий удельный вес статей актива представлен на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - структура актива за 2010 год ООО «Керамика»

Структура актива имеет особо высокую долю дебиторской задолженности и низкую долю денежных средств в 2009 году (рисунок 3). Это свидетельствует о неблагополучном состоянии расчетов предприятия с покупателями керамической продукции за данный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Структура актива компании в абсолютных значениях

Рисунок 4 – Структура актива компании в относительных значениях

Денежные средства на конец  2010 года составили 1446 тыс. рублей, что больше показателя предыдущего года на 1059 тыс. рублей. В 2009 году также наблюдался рост показателя, однако он составил только 74 тыс. руб. Замедление роста денежных средств - свидетельство неплатежей за предоставленные услуги, а впоследствии - образование кредиторской задолженности.

Рассмотрим  состав, структуру и динамику пассива ООО «Керамика».

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных  средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие  средства оно имеет в своем  распоряжении и куда они вложены.

В таблице приведены состав, структура и динамика пассивов ООО «Керамика» за 2008-2010 годы. Расчеты произведены на основе данных бухгалтерского баланса на конец соответствующего года.