Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 12 – Состав, структура и динамика пассивов ООО «Керамика» за 2008-2010  годы.

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение абсолютной величины, тыс. руб.		Изменение удельного веса, процентный пункт
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	10	0,04	0,03	0,03	0	0	-0,01	-0,01
Нераспределенная прибыль  (убыток)	5215	8472	12518	20,87	28,49	35,00	3257	4046	7,62	6,51
Продолжение таблицы 12
Итого по капиталу и резервам	5225	8482	12528	20,91	28,52	35,03	3257	4046	7,61	6,51
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	15239	14999	15353	60,99	50,43	42,93	-240	354	-10,55	-7,51
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	1500	4000	7000	6,00	13,45	19,57	2500	3000	7,45	6,12
Кредиторская задолженность	3023	2258	885	12,10	7,59	2,47	-765	-1373	-4,51	-5,12
-  в том числе: поставщики и подрядчики	2008	2220	331	8,04	7,46	0,93	212	-1889	-0,57	-6,54
- задолженность по налогам и      сборам	997	20	227	3,99	0,07	0,63	-977	207	-3,92	0,57
- прочие кредиторы	18	18	327	0,07	0,06	0,91	0	309	-0,01	0,85
Итого по краткосрочным обязательствам	4523	6258	7885	18,10	21,04	22,05	1735	1627	2,94	1,00
Баланс	24987	29740	35766	100	100	100	4753	6026	-	-

 

В структуре источников имущества наименьшее значение имеют краткосрочные обязательства, на долю которых в 2010 году приходится 22,05 % валюты баланса. На протяжении всего рассматриваемого периода наблюдается значительный и стабильный рост нераспределенной прибыли, её доля в 2010 году составила лишь 35 %, что хорошей тенденцией к финансовой независимости предприятия от заемных источников финансирования.

В структуре источников имущества преобладают долгосрочные обязательства – их средняя величина за рассматриваемы период составляет 15197 тыс. руб. максимальная доля в валюте баланса была в 2008 году и составила 60,99 %, минимальная в 2010 году 42,93 %. Однако в 2010 году в сравнении с 2008 годом величина долгосрочных обязательств предприятия увеличилась на 114 тыс. рублей. При этом основные изменения произошли за счет увеличения краткосрочных займов и кредитов на 3000 тыс. рублей (2010 год в сравнении с 2009), и нераспределённой прибыли на 4046 тыс. руб. (2010 год в сравнении с 2009) или в 2,4 раза в сравнении с 2008 годом, а также за счет уменьшения кредиторской задолжности ООО «Керамика» особенно перед поставщиками и подрядчиками на 1889 тыс. руб.

В то же время более высокие темпы роста займов и кредитов в 4,6 раз в 2010 году по сравнению с 2008 годом и  краткосрочных обязательств в целом  в 1,74 раза могут в перспективе создать проблемы с ликвидностью предприятия, то есть ограничить ее возможность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Рассмотрим группировку активов ООО «Керамика» по группам ликвидности.

В таблице приведены абсолютные величины группы активов ООО «Керамика» за 2008-2010 годы (на основе данных на конец соответствующего года).

Таблица 13 – Абсолютная величина группы активов ООО «Керамика» за 2008-2010 годы

Группа активов	Расчет	Абсолютная величина группы активов, тыс. руб.
		2008 г.	2009 г.	2010 г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	Сумма строк 250 [крат. фин. влож.] и 260[денеж. средства] баланса	313	387	1446
Продолжение таблицы 13
Быстрореализуемые активы (А2)	Сумма строк  240 [дебит. зад.] и 270 [пр. оборот. активы]	4070	5866	9755
Медленнореализуемые активы (А3)	Сумма строк  210 [запасы] и 220 [НДС] баланса	19091	22319	23281
Труднореализуемые активы (А4)	Сумма строк  190 [внеоборотные активы] и 230 [дебит. зад. более 12 мес.] баланса	1513	1168	1284
Баланс	-	24987	29740	35766

 

Приведем в таблице абсолютные величины группы пассивов ООО «Керамика» за 2008-20010 годы (на основе данных на конец соответствующего года). Группировка произведена для цели анализа ликвидности баланса.

Таблица 14 – Абсолютная величина группы пассивов ООО «Керамика» за 2008-20010

Группа пассивов	Расчет	Абсолютная величина группы пассивов, тыс. руб.
		2008 г.	2009 г.	2010 г.
Наиболее срочные обязательства (П1)	Сумма строк с 620 [крат. кредит. задолжн.] по 670 баланса	3023	2258	885
Краткосрочные пассивы (П2)	Строка 610 [краткосрочные займы  и кредиты]	1500	4000	7000
Долгосрочные пассивы (П3)	Строка 590 [долгосрочные обязательства]	15239	14999	15353
Продолжение таблицы 14
Постоянные (устойчивые) пассивы (П4)	Строка 490 [капитал и резервы]	5225	8482	12528
Баланс		24987	29740	35766

 

Далее выявим соотношения между абсолютными величинами групп активов и пассивов (таблица 15). Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Таблица 15 – Соотношение между группами активов и пассивов ООО «Керамика» за 2008-20010 годы.

Требуемое соотношение между группами активов и пассивов	Фактическое соотношение  между группами активов и пассивов
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
А1 ³ П1	А1 < П1	А1 < П1	А1 > П1
А2 ³ П2	А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
А3 ³ П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
А4 £ П4	А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4

В 2010 году ликвидность баланса находится в норме, это говорит о том, что обязательства компании были покрыты активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. За последующие два года структура баланса признана неудовлетворительной (не выполняется условие А1³ П1).

Рассчитаем основные показатели ликвидности баланса ООО «Керамика» за 2008-20010 годы (на основе данных на конец соответствующего года), полученные данные сведем в таблицу 16.

За рассматриваемый период с 2008 по 2010 годы абсолютная ликвидность  предприятия возросла с 0,07 в 2008 году до 0,18 в 2010 году. То есть по итогам работы в 2009 году предприятие способно было погасить 18% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств. Однако за анализируемый период показатели абсолютной ликвидности не соответствуют нормативному значению.

 

Таблица 16 – Коэффициенты ликвидности ООО «Керамика» за 2008-20010 годы.

Наименование показателя	Расчет	Нормативное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр.250 [крат. фин. влож.] + стр.260 [денеж. средства])  / (стр. 620 [крат. кредит. задолжн.] + стр.610[крат. займы и кредиты])	0,2-0,7	0,07	0,06	0,18
Коэффициент промежуточной  ликвидности	(стр.250[крат. фин. влож.] + стр. 260 [денеж. средства] + стр. 240 [дебит. задолж. до 12 мес.]) / (стр. 620 [крат. кредит. задолжн.] + стр. 610 [крат. займы и кредиты])	Допустимое значение 0,7-0,8; желательное ≥1.5	0,97	1,00	1,42
Коэффициент текущей ликвидности	стр.290[оборот. активы] / (стр.620[крат. кредит. задолжн.] + стр.610[крат. займы и кредиты])	Необходимое значение 1,0; оптимальное. 2,0	5,19	4,57	4,37

Коэффициент промежуточной  ликвидности (или «критической оценки») увеличился значительно – с 0,97 в 2008 году до 1,42 в 2008 год, то есть почти в полтора раза. На протяжении рассматриваемого периода данный показатель соответствует допустимым нормам, однако не достигает рекомендуемого значения  1,5. В 201 году было минимальное значение коэффициента - 0,97. Это означает что ООО «Керамика» способно в кратчайшие сроки погасить лишь 97 % краткосрочных обязательств, используя средства, размещенные на счетах и поступления по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности предприятия снизился за период с 2008 по 2010 года с 5,19 до 4,37 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, предприятию, для погашения  текущих обязательств, необходимо мобилизовать лишь (1/4,37)*100 = 23% своих оборотных активов. В 2008 году коэффициент достиг максимального значения 5,19.

Для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать финансовую (рыночную) устойчивость предприятия (таблица 17).

Таблица 17  – Анализ рыночной устойчивости ООО «Керамика» за 2008-20010 годы.

Наименование показателя	Расчет	Нормативное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент финансирования	стр.490[капитал и резервы] /(стр. 590 [долгосрочные обязательства]  + стр.690 [краткоср. обязат.])	≥ 1	0,26	0,40	0,54
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(стр.490[капитал и резервы] -стр. 190 [внеоборотные активы]) / стр. 290 [оборотные активы]	≥ 0,6-0,8	0,16	0,26	0,33
Коэффициент финансовой устойчивости	(стр.490[капитал и резервы] + стр. 590 [долгосрочные обязательства]  / стр. 300 [активы(валюта баланса)]	Оптимальное значение 0,8-0,9, отрицательное значение, если ниже 0,75	0,82	0,79	0,78
Коэффициент финансовой независимости	стр.490[капитал и резервы]  / стр. 700 [пассивы(валюта баланса)]	≥ 0,5	0,21	0,29	0,35

 

Динамика показателей, приведенных  в таблице, свидетельствует о  том, что ООО «Керамика» работает преимущественно за счет заемных источников финансирования:

- коэффициент финансирования  на протяжении всего периода  имеет отрицательное значение при нормативном - не менее 1.

- коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования также не соответствует нормативному ограничению за исследуемый период. Однако в 2009 и 2010 годах он значительно увеличился, что указывает на улучшение финансового состояния ООО «Керамика».

- коэффициент финансовой устойчивости незначительно снизился в период с 2008года по 2010 год с 0,82 до 0,78 соответственно, что указывает на то, что коэффициент вышел из диапазона оптимального значения, но еще не достиг отрицательного значения. Темп снижения коэффициента низкий. Наблюдается тенденция к его сохранению на уровне 0,78.