Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Данный анализ необходим для  дальнейшего определения возможности  сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности характеризуется  двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент  оборачиваемости.

В таблице 8 приведена методика расчета оборачиваемости дебиторской задолженности.

Основная цель анализа  должна заключаться в определении  скорости и времени оборачиваемости  задолженности и резервов ее ускорения  на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

 

Таблица 8 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание
Коэффициент оборачиваемости  долгосрочной дебиторской задолженности (Кдзд)	Стр. 010 (ф. № 2) : (стр. 230  на начало года + стр. 230 на конец года) : 2	Характеризует число оборотов, которые совершает дебиторская  задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости  краткосрочной дебиторской задолженности (Кдзк)	Стр. 010 (ф. № 2) : (стр. 240  на начало года + стр. 240 на конец года) : 2	Характеризует число оборотов краткосрочной дебиторской задолженности. Погашение этой задолженности в течение отчетного периода свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины в организации.
Коэффициент оборачиваемости  в днях долгосрочной дебиторской задолженности (Одзд)	360 дней : Кдзд	Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в долгосрочную дебиторскую  задолженность. Организация должна придерживаться стратегии сокращения продолжительности оборота долгосрочной дебиторской задолженности в днях.
Коэффициент оборачиваемости  в днях долгосрочной дебиторской задолженности (Одзк)	360 дней : Кдзк	Отражает продолжительность  одного оборота краткосрочной дебиторской  задолженности в днях. Уменьшение дневной продолжительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности  свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.

 

Анализ движения дебиторской задолженности.

Движение дебиторской  задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы № 5. Движение дебиторской задолженности можно проследить по таблице 9.

Таблица 9 – Анализ движения дебиторской задолженности.

Наименование показателя

Код стро-ки

На начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

На конец года

Абсолютное изменение

Относите-льное изменение (гр. 9 / гр. 3 – 100 %)

Сумма, тыс. руб

В % к итогу

Сумма, тыс. руб

В % к итогу

Сумма, тыс. руб

В % к итогу

Сумма, тыс. руб

В % к итогу

По сумме (гр. 9 – гр. 3)

По удельному весу (гр.10 – гр.4)

Дебиторская задолженность краткосрочная

В том числе   просроченная

из нее длительностью свыше 3 месяцев

Дебиторская задолженность долгосрочная

В том числе   просроченная

из нее длительностью свыше 3 месяцев

 

На основании таблицы  делают соответствующие выводы¹⁴.

Наряду с ранее рассмотренными показателями следует отметить еще  ряд показателей, которые можно использовать при анализе дебиторской задолженности:

1) Коэффициент отвлечения  оборотных активов в дебиторскую  задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

 

КОАдз = ДЗ / ОА,                                                                                           (1)

где  КОАдз - коэффициент  отвлечения оборотных активов в  дебиторскую задолженность; 
          ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

          ОА - общая сумма оборотных активов  организации.

2) Длительность одного  оборота (ДОО_д.з):

 

ДОО_д.з = ДЗ_ср* Д / В,                                                                                       (2)

 

где  ДЗ_ср - среднеарифметическая величина дебиторской задолженности за определенный период;

Д - количество дней в периоде;

В -  выручка от продаж за анализируемый период.

3) Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (К_п):

 

К_{п =} Е^дз / К_о,                                                                                                                                                               (3)

 

где Е^дз – величина дебиторской задолженности,

К_о – коэффициент оборачиваемости средств в расчетах.

Коэффициент служит для оценки деловой активности организации.

4) Сумма эффекта, полученного  от инвестирования средств в  дебиторскую задолженность.

В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности). Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:

 

Эдз = Пдз - ТЗдз - ФПдз,                                                                               (4)

 

где Эдз - сумма эффекта, полученного  от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;

         Пдз - дополнительная прибыль  организации, полученная от увеличения  объема реализации продукции  за счет предоставления кредита;

         ТЗдз - текущие затраты организации,  связанные с организацией кредитования покупателей и инкассацией долга;

         ФПдз - сумма прямых финансовых  потерь от невозврата долга  покупателями.

5) Коэффициент эффективности  инвестирования средств в дебиторскую  задолженность. Он рассчитывается  по следующей формуле:

 

Кэдз = Эдз / ДЗрп,                                                                                          (5)

 

где КЭдз - коэффициент эффективности  инвестирования средств в дебиторскую  задолженность по расчетам с покупателями;

       Эдз  - сумма эффекта, полученного от  инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями в определенном периоде; 
       ДЗрп - средний остаток дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в рассматриваемом периоде.

6. Коэффициент просроченности дебиторской задолженности (К_пдз):

 

К_пдз = Е_пр / Е^дз,                                                                                                 (6)

 

где Е_пр – сумма не оплаченной в срок дебиторской задолженности,

Е^дз – общая сумма дебиторской задолженности.

7) Средний «возраст» просроченной  дебиторской задолженности (Т_пдз):

 

Т_пдз =  сред. Е_п.ср / Ν_дн,                                                                                    (7)

где   сред. Е_п.ср – средний остаток не оплаченной в срок дебиторской задолжен-ности,

Ν_дн  - однодневный объем продаж¹⁵. 

Результаты анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной  политики организации.

 

 

2 Практика учета дебиторской задолженности  в ООО «Керамика»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью "КЕРАМИКА" зарегистрированное Администрацией г. Благовещенска от 26 июля 2001 года за № 500р (зарегистрировано в Межрайонной инспекции МНС России № 1 по Амурской области 07.10.2002г. за ОГРН 1022800516750) и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также иного применимого законодательства. Общество является хозяйственным обществом и учреждено на неограниченный срок, уставный капитал разделен на доли.

Место нахождения Общества:

Юридический адрес: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Калинина, 61; Почтовый адрес: 675000, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Калинина, 61.

Общество создано как юридическое лицо.

Общество с ограниченной ответственностью «Керамика»  создано решением трех учредителей в соответствии  с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и учредительным   договором от 30 мая 2006 года.

Уставный капитал ООО  «Керамика» составляет 10000 рублей.

Общество является коммерческой организацией. Целями деятельности, которой, является извлечение прибыли. Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Осуществлению деятельности, отнесенной законодательством к  лицензируемой, предшествует получение Обществом соответствующей лицензии (лицензий) в установленном порядке.

Видами деятельности Общества являются:

- оптовая торговля прочими строительными материалами;

- розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки.

Общество имеет право  заниматься любыми иными видами хозяйственной  деятельности, в том числе внешнеэкономической, не запрещенными законодательством.

Обязанности ООО «Керамика»

1. соблюдать применимое законодательство;
2. правильно и своевременно производить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
3. соблюдать правила ведения бухгалтерского учета;
4. соблюдать порядок и сроки представления государственной статистической отчетности;

2.2 Организация  бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета  возложено на структурное подразделение  общества – бухгалтерию. Деятельность бухгалтерии регламентирует внутренний нормативный акт – «Положение о бухгалтерии» утвержденное генеральным директором предприятия.

Основные задачи бухгалтерии  ООО «Керамика»:

• формирование   полной   и   достоверной   информации   о  финансово-хозяйственной деятельности ООО «Керамика» и имущественном     положении, необходимой государственным органам, а также  инвесторам, кредиторам и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
• формирование полной и достоверной информации об исчислении налогов и иных обязательных платежей;
• выявление   внутренних   резервов   и   направление   их   на   повышение эффективности   производства,   снижение   себестоимости   и   рост рентабельности производства;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
• совершенствование форм и методов бухгалтерского учета на основе внедрения наиболее прогрессивной и рациональной системы его организации, на базе широкого использования компьютерной техники, комплексной автоматизации учета;
• обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• формирование отчетности по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Керамика».